企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)防范(3)(已修改)
2025-02-26 07:10 本頁面
【正文】 企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)防范 鄭亞和 第一部分 2023年發(fā)票檢查重點(diǎn) 一、 2023年總局下發(fā)了兩份文件明確今年對(duì)發(fā)票的檢查重點(diǎn)和方向 （一） 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展 2023年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知 》 （ 稅總發(fā) 【 2023】 8號(hào)） （二） 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好 2023年打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作的通知 》 （ 稅總發(fā) 【 2023】 20號(hào)） 二、從 2023年至 2023年連續(xù)四年總局發(fā)文嚴(yán)查發(fā)票 三、為何嚴(yán)管發(fā)票？因我國(guó)是實(shí)行 以票控稅 的國(guó)家 第二部分 涉稅票據(jù)基礎(chǔ)知識(shí) 一、涉稅票據(jù)種類 發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、境外單位或個(gè)人的簽收單據(jù) 和 其 他合法有效憑證 （能證明該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的書面憑證，應(yīng)具備對(duì)方單位或個(gè)人簽章要件。如拆遷補(bǔ)償協(xié)議、合同等）。 二 、 其它 可以入賬的合法有效 憑證 還 有哪些？ （ 一） 單位間借還款，用收據(jù)入賬。但支付利息要到稅務(wù)代開發(fā)票才能入賬。 （ 二） 收到投資方的資產(chǎn)，要憑 投資協(xié)議、 評(píng)估報(bào)告及清單 、契稅繳納憑證等 入賬。 （三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于 非經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ，憑股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、 雙方開收據(jù)和評(píng)估報(bào)告入賬 即 可。 （四）賠償、違約金等，憑協(xié)議、付款憑證、簽收單據(jù)、 法院判決書等 入賬。 三、什么是發(fā)票？ 新 《發(fā)票管理辦法》（ 國(guó)務(wù)院令第 587號(hào)）第三條 發(fā) 票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。 第十九條 銷售商品、提供服務(wù) 以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人， 對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng) ， 收款方 應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票 ；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人 在購(gòu)買商品 、 接受服務(wù) 以及 從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng) ， 應(yīng)當(dāng) 向收款方取得發(fā)票 。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。 第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票， 不得 作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。 第三部分 “營(yíng)改增”后的涉稅業(yè)務(wù)及票據(jù)處理 一、“營(yíng)改增”后租車行業(yè)（經(jīng)營(yíng)租賃）如何開增值稅發(fā)票并申報(bào)納稅？ （一）政策 規(guī)定 1.“ 營(yíng)改增”后租車行業(yè)應(yīng)繳的稅種、稅率、征收范圍解析 ，應(yīng)按什么稅目繳稅；若試點(diǎn)一般納稅人企業(yè)通過自有運(yùn)輸工具提供運(yùn)輸服務(wù)，那又按什么稅目繳稅？ （二）發(fā)票開具 按不同的稅目繳稅，應(yīng)分別各自開具什么發(fā)票？ 二、“營(yíng)改增”后酒店場(chǎng)地租賃服務(wù)如何開票和納稅？ （一）新政策規(guī)定 “營(yíng)改增”后舉辦會(huì)議應(yīng)繳什么稅？如果酒店不是會(huì)議舉辦者，而僅為將場(chǎng)地暫租給舉辦會(huì)議單位使用，又應(yīng)繳 什么稅 ？ （二）不同情形應(yīng)分別開具什么發(fā)票？ 三、 設(shè)計(jì)監(jiān)理費(fèi) 如何開票？取得“營(yíng)改增”的此類發(fā)票可否進(jìn)行抵扣？ （一） 提問： “營(yíng)改增”后企業(yè)收到試點(diǎn)地區(qū)開具的 工程設(shè)計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程委托管理費(fèi) 的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？ （二）新政策規(guī)定如何？ （三）不同情形應(yīng)如何正確開具發(fā)票 ? 四、“營(yíng)改增”后，發(fā)生國(guó)際貨物運(yùn)輸 代理 業(yè)務(wù)的發(fā)票如何開具？稅款如何計(jì)算繳納？ （一）試點(diǎn)前后政策規(guī)定、比較 “營(yíng)改增”后發(fā)生國(guó)際貨物運(yùn)輸 代理 業(yè)務(wù)應(yīng)繳什么稅？稅率是多少？取得該項(xiàng)發(fā)票能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 ？ （二）發(fā)票開具 試點(diǎn)地區(qū)從事國(guó)際貨物運(yùn)輸 代理業(yè)務(wù) 的一般納稅人，應(yīng)使用幾聯(lián)的發(fā)票？能否開具增值稅專用發(fā)票？各聯(lián)的用途是什么？小規(guī)模納稅人呢？政策依據(jù)在哪？ （三）稅款如何計(jì)算？ “營(yíng)改增”后該項(xiàng)業(yè)務(wù)文件有何規(guī)定？最新的規(guī)定是什么？是全額納稅還是差額納稅？ 五、“營(yíng)改增”前后，發(fā)生 國(guó)際貨物運(yùn)輸 業(yè)務(wù)的發(fā)票如何開具？稅款如何計(jì)算繳納？ （一）“營(yíng)改增”前后的政策規(guī)定比較分析，計(jì)稅方法如何？ （二）發(fā)票開具的爭(zhēng)議？取得該項(xiàng)專票能否作為進(jìn)行抵扣？ 六、銷售貨物并提供 運(yùn)輸勞務(wù) ，能否分別開具增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票，如何納稅？ （一）“營(yíng)改增”之前，根據(jù) 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第五條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本實(shí)施細(xì)則第六條規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 企業(yè)發(fā)生銷售貨物并提供運(yùn)輸勞務(wù)，其進(jìn)行的業(yè)務(wù)屬于同一項(xiàng)銷售行為，屬于混合銷售行為而不是兼營(yíng)行為，且若該企業(yè)系從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，則對(duì)同一客戶提供的此項(xiàng)混合銷售行為（貨物連同收取的運(yùn)費(fèi)）應(yīng)當(dāng)一并申報(bào)繳納增值稅。 引申： 價(jià)外費(fèi)用 如何開票？見 總局 系列解答 （二）“營(yíng)改增”之后 ,企業(yè)發(fā)生銷售貨物并提供運(yùn)輸勞務(wù) ,如何申報(bào)繳納增值稅引發(fā)的爭(zhēng)議 .案例分析： ? （三）發(fā)票的開具 ？ 貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)如何繳稅和開票？ 七、“營(yíng)改增”之后，其他涉稅票據(jù)需注意的事項(xiàng) （一）原增值稅一般納稅人取得的 2023年 8月 1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) （鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外）， 不得作為增值稅扣稅憑證 。 （二）試點(diǎn)增值稅一般納稅人 取得試點(diǎn)之前接受的應(yīng)稅勞務(wù)相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣 。 （三）“營(yíng)改增”以前已到賬的未開發(fā)票收入，可以在“營(yíng)改增”以后開具增值稅發(fā)票嗎？ 如果應(yīng)稅業(yè)務(wù) 在營(yíng)改增前已完成 且未約定付款時(shí)間的 ，則 以應(yīng)稅服務(wù)完成的時(shí)間 確認(rèn)， 應(yīng)開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票 ； 若簽定合同并約定
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