企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)防范(3)-文庫(kù)吧資料
2025-02-22 07:10本頁(yè)面
【正文】 送車 （或送電器、送家具、買五樓送 六樓 ）等“ 買一送一 ”該如何開具發(fā)票，涉及什么稅 ?如何計(jì)算？如何籌劃？ 1.“ 買一贈(zèng)一 ”的增值稅、所得稅政策規(guī)定 ？ ？不同稅種（不同類）的發(fā)票能否開在同一張發(fā)票上？ ？買房送 車庫(kù) （九）銷售不能辦產(chǎn)權(quán)證的地下車庫(kù)（車位）、儲(chǔ)藏室等如何開票？ ？ 不能辦產(chǎn)權(quán)證 的地下車庫(kù)（車位）、儲(chǔ)藏室等如何開票？ 的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅應(yīng)分別如何處理？ （十）對(duì)于未按照規(guī)定取得發(fā)票的成本 (在已完工未銷售、已完工并部分銷售、已完工部分銷售且部分 出租或者自用、已完工且全部銷售等不同情形下 )如何進(jìn)行 納稅調(diào)增 ？ （十一）房地產(chǎn)企業(yè)支付的銷售傭金企業(yè)所得稅扣除的票據(jù)、支付方式、扣除輔助內(nèi)部憑證應(yīng)注意的事項(xiàng)？ 1.《 關(guān)于印發(fā) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào)） 第二十條 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)不包括在內(nèi)。 開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳前確定計(jì)稅成本核算終止日，在該終止日之前實(shí)際發(fā)生并取得合法憑據(jù)的支出，可以計(jì)入計(jì)稅成本，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 請(qǐng)從票據(jù)和納稅的角度對(duì)上述案例進(jìn)行分析。經(jīng)后期運(yùn)作，其中 50畝土地按正常程序辦理了合法出讓手續(xù)， A房地產(chǎn)公司在繳納出讓金時(shí)另支付村委會(huì)土地征用補(bǔ)償款 1000萬元，另外 20畝土地沒有辦理出讓手續(xù)， A房地產(chǎn)公司與 B村委會(huì)商議，由 A房地產(chǎn)公司按照每畝 30萬元一次性支付給 B村委會(huì) 600萬元，雙方簽訂 70年土地出讓協(xié)議，不再辦理土地出讓審批手續(xù)。那么總包人應(yīng)向建設(shè)單位開具多少金額的發(fā)票進(jìn)行工程結(jié)算？分包方是否要向總包方開具發(fā)票？總包方與分包方各自應(yīng)如何申報(bào)納稅？ （三）施工方收到 利息款 應(yīng)按哪種稅目開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，如何納稅？ 價(jià)外費(fèi)用，有何政策規(guī)定？ ？如何申報(bào)納稅？ （四） 外包勞務(wù) 應(yīng)取得何種發(fā)票 ? （ 1）增值稅方面的規(guī)定 （ 2）營(yíng)業(yè)稅方面的相關(guān)規(guī)定 （ 3） 《 發(fā)票管理辦法 》 的規(guī)定 ？ （五） 甲供材料 如何開具發(fā)票？稅款如何計(jì)算？ 1.“ 甲供材”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額 (即計(jì)稅依據(jù) )與開票額是否屬于同一范疇？開票額是指實(shí)際交易的金額，而營(yíng)業(yè)額是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)，兩者不能相混淆。但是，下列情形除外： ?? （三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 問： 稅務(wù)人員要求補(bǔ)稅是否有依據(jù)？關(guān)于發(fā)票清單有何相關(guān)規(guī)定？ （四）外購(gòu)或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否涉及開票問題，如何納稅？ 課堂提示： ： 外購(gòu) 或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？還是要視同銷售處理？會(huì)計(jì)科目如何處理？ ： 外購(gòu) 或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否要視同銷售處理？年終匯算清繳是否做納稅調(diào)整？ 3. 外購(gòu)或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否要 開具發(fā)票 ？ 第五部分 營(yíng)業(yè)稅方面的發(fā)票問題分析及實(shí)務(wù)處理 一、施工企業(yè) （一）施工企業(yè)能否自己給自己企業(yè)開建筑業(yè)發(fā)票？ 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第五條二款規(guī)定：“單位或者個(gè)人自已新建建筑物后銷售所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為。 “ 實(shí)耗 扣稅法”？ 稽查局 督辦的最新風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例分析： ?? （三）發(fā)票清單能否用手寫 ,能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？ 案例分析： 稅務(wù)人員對(duì)某紡織廠進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該廠取得的增值稅專用發(fā)票存在手工填寫 發(fā)票清單 的情況。” ？ （ 1）購(gòu)進(jìn) 100萬元的農(nóng)產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額 =100 13%=13萬元，銷項(xiàng)稅額 = 100/（ 1+13%） 13%=，則應(yīng)納增值稅 ==（萬元） （ 2）對(duì)使用農(nóng)產(chǎn)品作為原材料的生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料時(shí) 取得“收購(gòu)業(yè)務(wù)專用發(fā)票”比取得增值稅專用發(fā)票更加有利。 （ 3） 《 增值稅暫行條例 》 第八條“（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 或者 銷售發(fā)票 上注明的 農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率 計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ？是否允許開具發(fā)票？取得盤盈貨物增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許抵扣？ （二）送貨上門的農(nóng)產(chǎn)品能否開具收購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)票進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)？ ？開具對(duì)象是什么？如何計(jì)算抵扣？ （ 1）要有出售者所在單位（村、場(chǎng)）、姓名、地址、身份證、本人簽名等，還有品名、數(shù)量、單價(jià)、金額。 案例 :不開票 收入中的商業(yè)折扣能否從銷售額中減除 ? （二） 返利收入 該開什么 發(fā)票 ，如何納稅？ ？由誰開具發(fā)票？開具什么樣的發(fā)票？憑什么手續(xù)開票？ ？ （三）本月 未開票 收入已申報(bào)納稅后，以后月份客戶又索取發(fā)票，怎么處理？ ？ ？若不想重復(fù)申報(bào)納稅，有幾種補(bǔ)救措施？ （四）貨物 未發(fā)出 ，先開票，可以嗎？如何定性和納稅？ 實(shí)例分析： 某企業(yè)貨物還在車間生產(chǎn)中，貨物尚未完工也尚未發(fā)出，而預(yù)收貨款，并應(yīng)客戶要求先開具發(fā)票，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，如實(shí)填寫增值稅申報(bào)表，將已開具發(fā)票的金額及時(shí)進(jìn)行申報(bào)納稅，但企業(yè)所得稅尚未申報(bào)，稅務(wù)稽查檢查時(shí)認(rèn)為該企業(yè)的行為是“虛開”發(fā)票，請(qǐng)問這樣定性對(duì)嗎？其處理是否有稅法依據(jù)？ 引導(dǎo)提示： ？ 2. 增值稅如何規(guī)定？ 3. 所得稅是怎樣規(guī)
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