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企業(yè)涉稅風(fēng)險防范與納稅籌劃講義-文庫吧資料

2025-02-22 07:25本頁面
  

【正文】 所得,按照 “ 利息、股息、紅利所得 ” 項目計征個人所得稅;– ③ 對企業(yè)其他人員取得的上述所得,按照 “ 工資、薪金所得 ” 項目計征個人所得稅。? 企業(yè)將自有資金無償讓渡他人或其他企業(yè)使用? 企業(yè)將銀行借款無償讓渡他人或其他企業(yè)使用、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款? 財稅 [2023]83號《關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》? 符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn),不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用,其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配,應(yīng)依法計征個人所得稅。而該企業(yè)從銀行貸款,銀行在貸款給該企業(yè)時,按照銀行同類同期貸款利率上浮了 40%。 n 如何 籌劃?案例 3:分公司 VS子公司? 某工業(yè)企業(yè)下設(shè)兩家分支機構(gòu),母公司盈利 200萬元,分支機構(gòu) A虧損 30萬元,分支機構(gòu) B盈利 20萬元,該企業(yè)應(yīng)采用何種組織形式?? 分支機構(gòu) A設(shè)立為分公司;分支機構(gòu) B設(shè)立為子 公司n 國美電器在西部成立的物流公司n 樓宇經(jīng)濟給納稅人帶來的機遇n 設(shè)立公司籌劃的誤區(qū): 收益背后的風(fēng)險更 值得關(guān)注 進項稅額 店抵扣 發(fā) 1票案例 4:餐飲集團拆分問題采購集團總部分店4分店N分店2分店3供應(yīng)分不能冤! ?采購 集團總部物流公司 貿(mào)易公司 餐飲公司供應(yīng)運輸倉儲企投資工作拿多少工資?股權(quán)投資、債權(quán)投資?內(nèi)部形式 個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)外部形式公司制企業(yè)母子公司總分公司股東人數(shù)企業(yè)形業(yè)式責(zé)任承擔(dān)稅收(流轉(zhuǎn)稅、所得稅)責(zé)任承擔(dān)稅收職能部門三、籌資、投資方式的納稅籌劃n ——股權(quán)籌資、債權(quán)籌資的問題n 2.由于各種原因,改變進貨渠道和壓低收購都不可行,而當(dāng)?shù)啬静募庸c都是小規(guī)模企業(yè),其生產(chǎn)銷售的木片只能提供由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,抵扣 3%的進項稅額。我司到底應(yīng)該怎么操作?n 稅法關(guān)于混合銷售的 政策 規(guī)定n 一個稅務(wù)人員的 困惑n 實際操作: 人造板制造業(yè)公司整體稅收籌劃案例 n 某人造板公司是一家從事生產(chǎn)木纖維板(人造板)的企業(yè),主要從當(dāng)?shù)啬静募庸c采購木片,通過生產(chǎn)加工后制成人造板出售。作為會計人員,你認(rèn)為是否應(yīng)該給采購員以獎勵?為什么? 有增值稅專用發(fā)票,價款: ,增值稅 ,賬面利潤: 合計 200萬=所得稅少交 42萬元 ,增值稅少交 29萬元 ,城附少 ,合計少交稅 錢要進老板腰包 ,還得交個人所得稅 ()*20%=如果不是一般納稅人呢的影響呢 ?問題? 某公司車間一幢造價 300萬元,老板要求對方少開發(fā)票 ,這樣可少交房產(chǎn)稅,那么到底哪一種對企業(yè)更有利?? 根據(jù)我們前面所講的內(nèi)容,請我們的學(xué)員發(fā)表看法! 二、企業(yè)組織形式的納稅籌劃? 組織形式的納稅籌劃– 有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)的選擇? 組織形式的納稅籌劃– 分公司、子公司、職能部門的選擇 案例 1:企業(yè)組織形式的納稅籌劃投資企業(yè)工作每人每月工資 3500元400000元 每個人?n 股息紅利綜合稅收負(fù)擔(dān)率n =25%+( 125%) *20%n =40%n 小型微利企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率n =20%+( 120%) *20%n =36%n 高新技術(shù)企業(yè)?從事農(nóng)產(chǎn)品初加工的外資企業(yè)?n 是否還可以降低投資者的稅收 負(fù)擔(dān) ?級 數(shù) 全年 應(yīng)納 稅所得 額 稅率( % ) 速算扣除數(shù)1 不超 過 15000元的 5 02 超 過 15000—30000 元部分 10 7503 超 過 30000—60000 元部分 20 37504 超 過 60000—100000 元部分 30 97505 超 過 100000元部 分 35 14750個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表個體工商戶個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)無限責(zé)任有限責(zé)任投資者繳納個人所得稅企業(yè)所得稅股息、紅利個人所得稅 各類組織如何繳納所得稅個體工商戶個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)無限責(zé)任有限責(zé)任投資者繳納個人所得稅企業(yè)所得稅股息、紅利個人所得稅n 問:有一查帳征收方式的個體工商戶賬上還有盈余公積 500000萬元,轉(zhuǎn)讓給另一老板,要不要征收個人所得稅?n 個體工商戶的個人所得稅什么時候交?n 個體工商戶投資有沒有股息紅利之稱?企業(yè)內(nèi)部組織形式的納稅籌劃案例 2:長勝公司的 “常盛 ”之道享受出口退稅n 問:我公司主要經(jīng)銷機器設(shè)備,并負(fù)責(zé)安裝后交付使用。n 境界:用好用足稅收政策n 完全意義的籌劃:沒有任何風(fēng)險n 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃 雙方博弈的籌劃案例 3:是否應(yīng)該給采購人員獎金n 某企業(yè)的采購員在采購原材料過程中,將原來其他采購員購買同樣質(zhì)量原材料的價格由 200萬元降到了 180萬元,但對方企業(yè)不能開發(fā)票。n 應(yīng)納稅額 =29980020% =59960(元)n 稅后利潤 =29980059960=239840(元)未籌劃稅后利潤: 228750元籌劃后稅后利潤: 239840元;職工收入: +5200元獎金 的發(fā) 放n 為了獎勵會計人員在納稅籌劃中所作的貢獻,老板決定年底給會計人員發(fā)放 18200元的獎金。n 核定征收企業(yè)符合條件是否可以執(zhí)行優(yōu)惠政策 ?n 《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅 [2023]69號 )n 企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇,應(yīng)適用于 具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額 條件的企業(yè),按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā) [2023]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),在 不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前,暫 不適用小型微利企業(yè)適用稅率。( 即可按小型微利企業(yè)的稅率預(yù)繳下一年度的稅款 ) ?n 享度按小微企業(yè)申報后年終匯算清繳不符合條件的處理n 企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo) 不符合 小型微利企業(yè)條件,但 已按本通知第一條規(guī)定計算減免 所得稅額的,在年度匯算清繳時要 補繳 按本通知第一條規(guī)定計算的 減免所得稅額 。 n 小型微利企業(yè)的申報規(guī)定n 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔 2023〕 4號) ? n 《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》( 財稅 [2023]69號)n 小型微利企業(yè)的稅率規(guī)定n 《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》( 財稅 [2023]133號 )對年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元(含 3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額,按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。n 相關(guān)政策鏈接:n 判斷從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn):n 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》 該企業(yè)不進行納稅籌劃則該企業(yè)應(yīng)納所得稅為:n –應(yīng)納稅額 =30500025% =76250元n –稅后利潤 =30500076250=228750元小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠符合條件的 小型微利 企業(yè),減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。由于該項稅款支出較大,該公司不得不中止了專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓。案例 1:藥品配方如何轉(zhuǎn)讓?n 在方案實施的過程中,該公司被稅務(wù)機關(guān)告知轉(zhuǎn)讓專利權(quán)需要繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等,合計275萬元。為操控上市公司的利潤,母子公司間進行了一系列財務(wù)安排,其方案中包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容 ——將母公司一項藥品配方的專利權(quán)以 5000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給上市子公司。n 走樣的稅務(wù)籌劃帶來百萬元 罰單n 為達到少繳稅的目的,將業(yè)務(wù)招待費開成辦公用品,是稅
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