涉稅風(fēng)險與納稅策劃-文庫吧資料
2025-05-19 01:58本頁面
【正文】 +） = 增值率： 適用稅率： 60% 速算扣除系數(shù) 35% 土地增值稅： *60%*35%= 利潤： 6000500（ +)= 企業(yè)所得稅： *25%= 稅后利潤： = 6000萬的賣房款繳納完各項稅費(fèi)后只剩下了 解答 二、如果變成先投資再轉(zhuǎn)讓股權(quán) 營業(yè)稅：免 城建教育費(fèi)附加：無 印花稅：免 土地增值稅：雙方都無房地產(chǎn)經(jīng)營資質(zhì)的企業(yè)免征 N年后轉(zhuǎn)讓股權(quán) 印花稅： 6 利潤： 60005006= 所得稅： 稅后利潤： 土地增值稅的計算 ? （ 1）確定收入總額 ? （ 2）確定扣除項目 ——重點(diǎn) ? （ 3）計算增值額 ? （ 4）計算增值率 =增值額 /扣除 項目金額 ? （ 5）按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù) ? 注意稅收優(yōu)惠 ——普通住房、 20% ? （ 6）計算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額＝ 增值額 適用稅率 扣除項目金額 速算扣 除 系數(shù) 級數(shù) 增值額占扣除項目金額比例 稅率 速算扣除系數(shù) 1 50%以下（含 50%） 30% 0 2 超過 50%～ 100%（含 100%） 40% 5% 3 超過 100%～ 200%（含 200%） 50% 15% 4 200%以上 60% 35% 土地增值稅稅率 四、采購過程的納稅籌劃 —— 如何選擇供應(yīng)商 ? 某增值稅一般納稅人位于市區(qū)，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7%，教育費(fèi)附 加 5%。該地塊上房屋的評估 價格為 100萬元。由 于城市發(fā)展，現(xiàn)在這塊地已經(jīng)處于郊區(qū)的中心，一家大型 零售公司想在此地建設(shè)一大型商場。 ? ① 企業(yè) 出資 購買房屋及其他財產(chǎn)，將 所有權(quán)登記 為投資者個人、投 資者家庭成員或企業(yè)其他人員的； ? ② 企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用 于購買房屋及其他財產(chǎn)，將 所有權(quán)登記 為投資者、投資者家庭成員 或企業(yè)其他人員，且 借款年度終了后未歸還借款的。 ? 國稅函 [2022]312： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投 資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的 批復(fù) 》 ? 凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的， 該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資 本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息 ，其 不屬于企業(yè)合理的支出， 應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)， 不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè) 務(wù)的企業(yè)，包括 銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu) 。 ? 企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非 法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； ? 企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 二、企業(yè)設(shè)立過程中的涉稅風(fēng)險防范與納稅籌劃 個體工商戶 個人獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) 公司制企業(yè) 無 限 責(zé) 任 有限 責(zé)任 按 “ 個體工商戶生產(chǎn) 、經(jīng)營所得 ” 繳納 個人所得稅 企業(yè)所得稅 股息、紅利 個人所得稅 企 投資 工作 拿多少工資？ 股權(quán)投資、債權(quán)投資？ 外部形式 內(nèi)部形式 個人獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) 公司制企業(yè) 母子公司 總分公司 股 東 人 數(shù) 企 業(yè) 形 業(yè) 式 責(zé)任承擔(dān) 稅收 （流轉(zhuǎn)稅、所得稅） 責(zé)任承擔(dān) 稅收 職能部門 三、籌資、投資方式的納稅籌劃 ? ——股權(quán)籌資、債權(quán)籌資的問 題 ? ? 、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款 ? ？ ? 國稅函 [2022]777號 ： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支 出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 》 ? 向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī) 定條件的，允許扣除。由于該項稅款支出較大，該公司不 得不中止了商標(biāo)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。 ? 在方案實施的過程中，該公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)需要繳納營業(yè)稅 （ 2022年的規(guī)定）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，合計 275萬元。為操控 上市公司的利潤， 2022年年初母子公司間進(jìn)行了一系列財務(wù)安排，其方案 中包括商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容 ——將母公司一項藥品的商標(biāo)權(quán)以 5000萬元的價 格轉(zhuǎn)讓給上市子公司。 解答 ? 企業(yè)如若不想變成一般納稅人途徑： ? ? ? （變成一般納稅人之前的庫存材料不能抵扣增值稅，低庫存有利于降
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