房地產(chǎn)企業(yè)納稅風(fēng)險防范-文庫吧資料
2024-09-08 21:27本頁面
【正文】 未彌補(bǔ)的虧損） 法定稅率 34 內(nèi)部認(rèn)購以后的納稅風(fēng)險（續(xù) 12） ? 預(yù)征所得稅的前提條件是收入、成本、費用中的一項或多項不能準(zhǔn)確核算，不能按照所得稅的一般辦法進(jìn)行查帳征收，只有采取查定征收的辦法征收所得稅。 ? 實際過程中應(yīng)按照企業(yè)在不同階段認(rèn)購和預(yù)售取得的預(yù)售款預(yù)征所得稅，但有關(guān)行政部門判定該收入為非法收入除外。 ? 訂金一般反映在其他應(yīng)付款科目，不反映在預(yù)收賬款科目 ? 代收的按揭費用反映在其他應(yīng)付款科目，也不預(yù)征營業(yè)稅和所得稅 29 內(nèi)部認(rèn)購以后的納稅風(fēng)險（續(xù) 7） ? 國稅發(fā) 【 1994】 86號關(guān)于經(jīng)營房地產(chǎn)收入納稅義務(wù)發(fā)生時間的通知 ? 收到預(yù)收賬款時，按月預(yù)征營業(yè)稅 ? 交付使用不動產(chǎn)時，會計確認(rèn)銷售收入 ? 修改：實施收入準(zhǔn)則后，要求 “ 相關(guān)的成本能夠可靠的計量 ” ，因此會計確認(rèn)收入的時間由推遲至辦理工程結(jié)算和財務(wù)決算時。 18問 ? 交付定金的購買者不履行購房義務(wù)而被開發(fā)商沒收或不再返還的定金，會計處理一般計入營業(yè)外收入。 因不可歸責(zé)于當(dāng)事人雙方的事由，導(dǎo)致商品房買賣合同未能訂立的，出賣人應(yīng)當(dāng)將定金返還買受人。 25 內(nèi)部認(rèn)購以后的納稅風(fēng)險（續(xù) 3） 一、開發(fā)商保留的時間 定金（大定）的保留時間相對較長，但一般不超過 30天 訂金（小訂）的保留時間相對較短，一般超過三天但短于 10天 二、開發(fā)商收取的金額 定金不得超過主合同標(biāo)的額的 20% 訂金一般不超過主合同標(biāo)的額的 5‰ 26 內(nèi)部認(rèn)購以后的納稅風(fēng)險（續(xù) 4） 三、經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性 定金（大定）一般為基本確定（大于 95%,但小于 100%） 訂金（小訂）一般為很可能（大于 50%,但小于等于 95%） 四、取消購房意向的后果 訂金必須返還給購房者。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。 22 內(nèi)部認(rèn)購以后的納稅風(fēng)險 ? 變相廣告費的檢查 ? 定金和訂金的檢查 ? 預(yù)征所得稅的時間 ? 預(yù)征所得稅的計算 ? 預(yù)征所得稅的前提 ? 會計處理規(guī)范的檢查 內(nèi)部認(rèn)購以后的納稅風(fēng)險（續(xù) 1） ? 1998關(guān)于房地產(chǎn)廣告發(fā)布暫行規(guī)定 ? 2020關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)廣告管理的通知 ? 取得預(yù)售許可證前變相發(fā)布的廣告，應(yīng)按照業(yè)務(wù)宣傳費的標(biāo)準(zhǔn)扣除； 23 24 內(nèi)部認(rèn)購以后的納稅風(fēng)險（續(xù) 2） ? 《 中華人民共和國擔(dān)保法 》 摘要 ? 第八十九條 當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。 ? ？超過規(guī)定利率的利息，直接在計提時納稅調(diào)整，以后年度不需要調(diào)整開發(fā)成本 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險（續(xù) 11） ? 1994國家稅務(wù)總局關(guān)于若干征稅問題的通知 7 ? 2020關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 ? 2020關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 ? 2020關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù) ? 2020關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知 19 20 石材加工承包 ? 國稅函 [1999]940號 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于石材加工企業(yè)承包建筑裝飾工程征稅問題的批復(fù) 》 ? 石材加工企業(yè)銷售石材并負(fù)責(zé)安裝工程作業(yè)的，按照 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》和 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 的規(guī)定，對其取得的收入，應(yīng)在征收增值稅的同時按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。利息預(yù)先在本金中扣除的，應(yīng)當(dāng)按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息。 16 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險（續(xù) 8） ? 《 合同法 》 規(guī)定的形式要件和實質(zhì)要件： ? 借款必須簽訂書面合同，注明幣種、用途、數(shù)額、利率、期限和還款方式等條款。 15 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險（續(xù) 7） ? 國稅函 【 2020】 1114號關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù) ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 規(guī)定，納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 14 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險（續(xù) 6） ? 因此可以說，在建設(shè)期間，在計算所得稅虧損時不允許列支上述三項費用，即減少了申報
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1