【正文】 期運(yùn)作，其中 50畝土地按正常程序辦理了合法出讓手續(xù)， A房地產(chǎn)公司在繳納出讓金時(shí)另支付村委會(huì)土地征用補(bǔ)償款 1000萬(wàn)元，另外 20畝土地沒(méi)有辦理出讓手續(xù)， A房地產(chǎn)公司與 B村委會(huì)商議，由 A房地產(chǎn)公司按照每畝 30萬(wàn)元一次性支付給 B村委會(huì) 600萬(wàn)元，雙方簽訂 70年土地出讓協(xié)議，不再辦理土地出讓審批手續(xù)。 案例 :不開(kāi)票 收入中的商業(yè)折扣能否從銷(xiāo)售額中減除 ? （二） 返利收入 該開(kāi)什么 發(fā)票 ，如何納稅？ ？由誰(shuí)開(kāi)具發(fā)票？開(kāi)具什么樣的發(fā)票？憑什么手續(xù)開(kāi)票？ ？ （三）本月 未開(kāi)票 收入已申報(bào)納稅后，以后月份客戶又索取發(fā)票，怎么處理？ ？ ？若不想重復(fù)申報(bào)納稅，有幾種補(bǔ)救措施？ （四）貨物 未發(fā)出 ，先開(kāi)票，可以嗎？如何定性和納稅？ 實(shí)例分析： 某企業(yè)貨物還在車(chē)間生產(chǎn)中，貨物尚未完工也尚未發(fā)出，而預(yù)收貨款，并應(yīng)客戶要求先開(kāi)具發(fā)票，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，如實(shí)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表，將已開(kāi)具發(fā)票的金額及時(shí)進(jìn)行申報(bào)納稅，但企業(yè)所得稅尚未申報(bào)，稅務(wù)稽查檢查時(shí)認(rèn)為該企業(yè)的行為是“虛開(kāi)”發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)這樣定性對(duì)嗎？其處理是否有稅法依據(jù)？ 引導(dǎo)提示： ？ 2. 增值稅如何規(guī)定？ 3. 所得稅是怎樣規(guī)定的？ ？ （五）企業(yè)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)，是否開(kāi)具發(fā)票和納稅？是開(kāi)增值稅發(fā)票還是營(yíng)業(yè)稅發(fā)票？生產(chǎn)設(shè)備的廠家應(yīng)開(kāi)給誰(shuí)，是給融資租賃公司（出租方），還是開(kāi)給承租方（須使用設(shè)備方）？租入方應(yīng)使用何種票據(jù)入賬？ 課堂提示： 業(yè)務(wù)是否繳納增值稅？是否繳納營(yíng)業(yè)稅？是否繳納企業(yè)所得稅？ 2.“ 營(yíng)改增”以后融資租賃業(yè)務(wù)的稅收政策有否重要變化？變化點(diǎn)在哪？ ？由誰(shuí)要向誰(shuí)開(kāi)票？開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅類(lèi)發(fā)票還是增值稅類(lèi)發(fā)票？ ？ （六）出租房子同時(shí)代為收取的 水電費(fèi) 如何開(kāi)票和納稅？ 課堂提示： ？ ？ ？ ？ ： ?? （七）收取或支付的 違約金 入賬憑據(jù)是什么？ 二、進(jìn)項(xiàng)稅額方面 （一）企業(yè) 盤(pán)盈 的資產(chǎn)可否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如何納稅 ? （ 1） 《 增值稅暫行條例 》 第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。 （三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢儆?非經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ，憑股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、 雙方開(kāi)收據(jù)和評(píng)估報(bào)告入賬 即 可。 八、“營(yíng)改增”后 支付境外商標(biāo)使用費(fèi)應(yīng)代扣 增值稅 ？支付給境外的設(shè)計(jì)費(fèi)呢？ 九、接受 境外企業(yè) 的技術(shù)服務(wù)是否代扣增值稅？ 第四部分 增值稅方面的發(fā)票問(wèn)題分析及處理技巧 一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額方面 （一）發(fā)生銷(xiāo)售折讓、 折扣 時(shí)，如何 開(kāi)具發(fā)票 和納稅？ 買(mǎi)一贈(zèng)一 呢？見(jiàn)某巨額補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)例 分析。” 自建建筑物 在什么情況下 需要在征收營(yíng)業(yè)稅？單純的自建自用是否要營(yíng)業(yè)稅？是否需要 開(kāi)具發(fā)票 ？ （二）總包人與分包方的 建安發(fā)票 應(yīng)如何開(kāi)票和納稅？ 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 第五條規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 四、用員工姓名入賬的發(fā)票稅前可否扣除 ? （一） 通訊費(fèi) 補(bǔ)貼的稅收政策規(guī)定與財(cái)務(wù)處理。轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出均按發(fā)生時(shí)所屬月份進(jìn)行歸集核算。 ，可在收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)直接作廢： （ 1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月； （ 2）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬； （ 3）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。 ，導(dǎo)致較大數(shù)額的補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)解析涉票合同條款約定隱藏的巨大風(fēng)險(xiǎn)。滯留票的形成表現(xiàn)為三種情形： 一是部分增值稅一般納稅人受利益驅(qū)動(dòng)，采取隱匿進(jìn)銷(xiāo)痕跡來(lái)達(dá)到偷稅目的，將取得的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票不進(jìn)行認(rèn)證抵扣而形成的滯留票。 前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。同樣支付 100萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額=100 13%=13萬(wàn)元，而如果取得的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額 =100/（ 1+13%） 13%= ,二者對(duì)比，誰(shuí)更有利，一目了然。 （二）試點(diǎn)增值稅一般納稅人 取得試點(diǎn)之前接受的應(yīng)稅勞務(wù)相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等扣稅憑證不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣 。如拆遷補(bǔ)償協(xié)議、合同等）。其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 （ 3） 《 增值稅暫行條例 》 第八條“（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 或者 銷(xiāo)售發(fā)票 上注明的 農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率 計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳前確定計(jì)稅成本核算終止日，在該終止日之前實(shí)際發(fā)生并取得合法憑據(jù)的支出，可以計(jì)入計(jì)稅成本，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。 四、從被投資單位分得股利出具何種票據(jù)？如何納稅？ （一）從被投資單位分得股利是否要繳稅？需區(qū)分不同情況申報(bào)納稅。 二、善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否加收滯納金？是否處罰？ 見(jiàn)三份文件的規(guī)定。 三、混合銷(xiāo)售行為的籌劃與開(kāi)票 （一）從業(yè)務(wù)性質(zhì)、各自的定價(jià)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)所屬的稅率高低分析 （二）從拆分、合并等思路進(jìn)行籌劃。對(duì)于丟失增值 稅專(zhuān)用發(fā)票能否繼續(xù)申報(bào)出口退稅，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的 《 關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 ，區(qū)分兩類(lèi)情況對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行了明確。對(duì)個(gè)人將自己的資產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)使用發(fā)生的利息，是否允許企業(yè)在計(jì)