企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)防范(3)(完整版)
【正文】 （ 1） 《 增值稅暫行條例 》 第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 “ 實(shí)耗 扣稅法”？ 稽查局 督辦的最新風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例分析： ?? （三）發(fā)票清單能否用手寫 ,能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？ 案例分析： 稅務(wù)人員對(duì)某紡織廠進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該廠取得的增值稅專用發(fā)票存在手工填寫 發(fā)票清單 的情況。經(jīng)后期運(yùn)作，其中 50畝土地按正常程序辦理了合法出讓手續(xù)， A房地產(chǎn)公司在繳納出讓金時(shí)另支付村委會(huì)土地征用補(bǔ)償款 1000萬元，另外 20畝土地沒有辦理出讓手續(xù)， A房地產(chǎn)公司與 B村委會(huì)商議，由 A房地產(chǎn)公司按照每畝 30萬元一次性支付給 B村委會(huì) 600萬元，雙方簽訂 70年土地出讓協(xié)議，不再辦理土地出讓審批手續(xù)。 ，應(yīng)該如何處理？如何開票 ？怎樣申報(bào)納稅？ （八）房地產(chǎn)企業(yè) 買房送車 （或送電器、送家具、買五樓送 六樓 ）等“ 買一送一 ”該如何開具發(fā)票，涉及什么稅 ?如何計(jì)算？如何籌劃？ 1.“ 買一贈(zèng)一 ”的增值稅、所得稅政策規(guī)定 ？ ？不同稅種（不同類）的發(fā)票能否開在同一張發(fā)票上？ ？買房送 車庫 （九）銷售不能辦產(chǎn)權(quán)證的地下車庫（車位）、儲(chǔ)藏室等如何開票？ ？ 不能辦產(chǎn)權(quán)證 的地下車庫（車位）、儲(chǔ)藏室等如何開票？ 的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅應(yīng)分別如何處理？ （十）對(duì)于未按照規(guī)定取得發(fā)票的成本 (在已完工未銷售、已完工并部分銷售、已完工部分銷售且部分 出租或者自用、已完工且全部銷售等不同情形下 )如何進(jìn)行 納稅調(diào)增 ？ （十一）房地產(chǎn)企業(yè)支付的銷售傭金企業(yè)所得稅扣除的票據(jù)、支付方式、扣除輔助內(nèi)部憑證應(yīng)注意的事項(xiàng)？ 1.《 關(guān)于印發(fā) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 的通知 》 （國稅發(fā) [2023]31號(hào)） 第二十條 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。 二是部分企業(yè)采購人員不慎丟失已取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票后，未向財(cái)務(wù)等有關(guān)部門報(bào)告，致使進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票超過認(rèn)證期形成的滯留票； 三是銷貨方商品貨物已發(fā)出，并已開具專用發(fā)票，由于購貨方未支付貨款或者未及時(shí)付款，導(dǎo)致銷貨方壓著發(fā)票不給購貨方，形成滯留票。 （二）有發(fā)票聯(lián)但抵扣聯(lián)丟失 對(duì)于外貿(mào)企業(yè)只丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。 二、增值稅專用發(fā)票誤作廢處理需謹(jǐn)慎 納稅人在開具發(fā)票過程中，會(huì)因多種原因?qū)⒁呀?jīng)開具的發(fā)票作廢。說明票據(jù)對(duì)企業(yè)納稅稅款數(shù)額的巨大影響。一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月或以后月份發(fā)生銷貨退回、折讓、開票有誤等情形的，具體處理如下： ，即時(shí)作廢。即從物流、票流、資金流綜合分析判斷。 （二）認(rèn)證相符并已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購 買方必須暫依 《 通知單 》 所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，認(rèn)證相符但未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購買方可先將原專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，再依 《 通知單 》 所列增值稅稅額予以轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 根據(jù) 《 稅收征收管理法 》 及 《 發(fā)票管理辦法 》 的規(guī)定，對(duì)違反發(fā)票管理辦法及稅收征管法行為的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為發(fā)票的主管機(jī)關(guān)有權(quán)收繳其發(fā)票，停止向其銷售發(fā)票。 三、取得 異地 房地產(chǎn)租賃發(fā)票能否稅前扣除 ? （一）政策規(guī)定 （二） A地的企業(yè)出租位于 B省某市的房屋，開具 A地的服務(wù)業(yè)發(fā)票可以嗎？取得方是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除。 請(qǐng)從票據(jù)和納稅的角度對(duì)上述案例進(jìn)行分析。 問： 稅務(wù)人員要求補(bǔ)稅是否有依據(jù)？關(guān)于發(fā)票清單有何相關(guān)規(guī)定？ （四）外購或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否涉及開票問題，如何納稅？ 課堂提示： ： 外購 或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？還是要視同銷售處理？會(huì)計(jì)科目如何處理？ ： 外購 或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否要視同銷售處理？年終匯算清繳是否做納稅調(diào)整？ 3. 外購或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否要 開具發(fā)票 ？ 第五部分 營業(yè)稅方面的發(fā)票問題分析及實(shí)務(wù)處理 一、施工企業(yè) （一）施工企業(yè)能否自己給自己企業(yè)開建筑業(yè)發(fā)票？ 《 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第五條二款規(guī)定：“單位或者個(gè)人自已新建建筑物后銷售所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為。 ？是否允許開具發(fā)票？取得盤盈貨物增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許抵扣？ （二）送貨上門的農(nóng)產(chǎn)品能否開具收購業(yè)務(wù)發(fā)票進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)？ ？開具對(duì)象是什么？如何計(jì)算抵扣？ （ 1）要有出售者所在單位（村、場(chǎng)）、姓名、地址、身份證、本人簽名等，還有品名、數(shù)量、單價(jià)、金額。 對(duì)于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票 ， 不得開具專用發(fā)票 和 貨運(yùn)專用發(fā)票 。 第三部分 “營改增”后的涉稅業(yè)務(wù)及票據(jù)處理 一、“營改增”后租車行業(yè)（經(jīng)營租賃）如何開增值稅發(fā)票并申報(bào)納稅？ （一）政策 規(guī)定 1.“ 營改增”后租車行業(yè)應(yīng)繳的稅種、稅率、征收范圍解析 ，應(yīng)按什么稅目繳稅；若試點(diǎn)一般納稅人企業(yè)通過自有運(yùn)輸工具提供運(yùn)輸服務(wù)，那又按什么稅目繳稅？ （二）發(fā)票開具 按不同的稅目繳稅，應(yīng)分別各自開具什么發(fā)票？ 二、“營改增”后酒店場(chǎng)地租賃服務(wù)如何開票和納稅？ （一）新政策規(guī)定 “營改
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