企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)防范(3)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 ）應(yīng)當(dāng)一并申報(bào)繳納增值稅。 （四）“營(yíng)改增”以前提供應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后發(fā)生折讓等情形，如何開票？ 納稅人 于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前 提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù) 并開具發(fā)票后 ， 如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的 ， 應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票 和 紅字貨運(yùn)專用發(fā)票 。經(jīng)營(yíng)者銷售或者購(gòu)買商品，經(jīng)營(yíng)者給對(duì)方折扣、給中間人傭金的，必須如實(shí)入賬。 （ 2） 《 發(fā)票管理辦法 》 第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià) 扣除率。稅務(wù)人員要求該廠補(bǔ)繳已經(jīng)抵扣的稅款 7萬(wàn)多元。 假設(shè)總包工程款為 200萬(wàn)元，其中分包為 50萬(wàn)元。 2023年 10月， A房地產(chǎn)公司項(xiàng)目完工，主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)其入賬發(fā)票檢查中指出，支付村委會(huì)的土地征用費(fèi)未能全部取得合規(guī)性票據(jù)入賬。 （七）以房屋抵頂?shù)墓こ炭钚杞o對(duì)方開發(fā)票嗎？ 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第三條規(guī)定，條例所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。 規(guī)定 三、其他 （一）物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)等費(fèi)用，如何 開票 ？ ？政策上有何規(guī)定？發(fā)票如何開具？ 、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，應(yīng)如何申報(bào)納稅？如何開票？ （二）轉(zhuǎn)租的房屋該如何開票？如何計(jì)算營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅？ 轉(zhuǎn)租行為 是否征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅？有何政策規(guī)定？ ？如何開票？ 第六部分 企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的發(fā)票問(wèn)題分析及納稅實(shí)務(wù) 一、跨期取得發(fā)票能否稅前扣除？ （一） 跨期取得 的發(fā)票是否可作為稅前扣除憑據(jù)？相關(guān)政策規(guī)定有哪些？ （二）跨期取得發(fā)票，是否違反發(fā)票管理規(guī)定？ （三）暫不提供有效憑證，可以 預(yù)提 （應(yīng)付）費(fèi)用的有幾種情形？ （四）跨期取得的發(fā)票想要在所得稅稅前扣除，有何 補(bǔ)救 措施？ 二、購(gòu)車票、機(jī)票時(shí)附帶支付的人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)能否稅前扣除？ 因出差所發(fā)生的費(fèi)用，均應(yīng)作為 差旅費(fèi) 處理。 七、企業(yè)支付境外貸款利息的合法票據(jù)和扣繳義務(wù)？ （一）個(gè)人 貸款 給企業(yè)使用 ,支付利息的票據(jù)要求？ 目前總局沒(méi)有文件進(jìn)行明確，但個(gè)別的省份有規(guī)定?！? （二） 《 稅收征收管理法 》 第七十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為， 拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票 。營(yíng)業(yè)稅呢？ （二）被投資單位分得股利是否要開具票據(jù)？ 五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否開具發(fā)票？如何納稅？ （一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅？是否需要繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅？ （二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓 是否需要開具發(fā)票 ？憑協(xié)議。 （二）相關(guān)規(guī)定 （三）案例分析 七、臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的，咋辦？ （一）自行開具發(fā)票？ （二）到稅務(wù)機(jī)關(guān) 代開 ？ （三）由有該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)范圍的企業(yè)代開？ 到底選擇哪種方式呢？ 第八部分 出口退稅方面的發(fā)票問(wèn)題分析及處理技巧 一、外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，能否辦理出口退稅？ （一）新舊規(guī)定比較 （二）在辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)需要注意的事項(xiàng) 二、出口企業(yè)開具紅字發(fā)票是否進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？ （一）依據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂 〈 增值稅 專用發(fā)票使用規(guī)定 〉 的通知 》 （ 國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào) ）第十八條規(guī)定，購(gòu)買方必須暫依 《 通知單 》 所列 增值稅 稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 三 、 丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理退稅？ 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）是外貿(mào)企業(yè)用于申報(bào)出口退稅與計(jì)算退稅的主要憑證之一。 第九部分 企業(yè)虛開代開發(fā)票的法律風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)防范 一、如何準(zhǔn)確認(rèn)定“善意”和“惡意”取得專票呢？ （一）從主觀方面分析：是否有真實(shí)的貨物交易、資金流向、合同約定的內(nèi)容、運(yùn)輸線路、發(fā)票流向分析。 三、實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的利用發(fā)票“ 大頭小尾 ”進(jìn)行偷稅的處理原則 納稅人采取“大頭小尾”方式虛開發(fā)票偷稅但尚未涉嫌構(gòu)成犯罪的違法行為，由于納稅人是基于偷稅的目的實(shí)施了采取“大頭小尾”方式虛開普通發(fā)票的行為，其行為的手段和結(jié)果分別違反了 《 發(fā)票管理辦法 》 和 《 稅收征管法 》 的規(guī)定，并且都可以或應(yīng)當(dāng)給予罰款的行政處罰，因此該行為是應(yīng)界定為“牽連違法行為”，應(yīng)當(dāng) 《 征管法 》 第六十三條第一款的規(guī)定處理，即不能按 《 發(fā)票管理辦法 》 處理。比如銷售退回、銷售折讓、開 具有誤等等。 ，銷售方應(yīng)憑購(gòu)買方提供的《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的方式開具紅字增值稅專用發(fā)票。 附件： 1. 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 2. 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則 3. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 的通知 4. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知 國(guó)務(wù)院關(guān)于修改 《 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 》的決定 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 第 587號(hào) THANK YOU！ 演講完畢，謝謝觀看！
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