企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)防范(3)-免費(fèi)閱讀
【正文】 ，銷售方應(yīng)憑購買方提供的《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的方式開具紅字增值稅專用發(fā)票。 三、實(shí)務(wù)中常見的利用發(fā)票“ 大頭小尾 ”進(jìn)行偷稅的處理原則 納稅人采取“大頭小尾”方式虛開發(fā)票偷稅但尚未涉嫌構(gòu)成犯罪的違法行為，由于納稅人是基于偷稅的目的實(shí)施了采取“大頭小尾”方式虛開普通發(fā)票的行為，其行為的手段和結(jié)果分別違反了 《 發(fā)票管理辦法 》 和 《 稅收征管法 》 的規(guī)定，并且都可以或應(yīng)當(dāng)給予罰款的行政處罰，因此該行為是應(yīng)界定為“牽連違法行為”，應(yīng)當(dāng) 《 征管法 》 第六十三條第一款的規(guī)定處理，即不能按 《 發(fā)票管理辦法 》 處理。 三 、 丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理退稅？ 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）是外貿(mào)企業(yè)用于申報(bào)出口退稅與計(jì)算退稅的主要憑證之一。營業(yè)稅呢？ （二）被投資單位分得股利是否要開具票據(jù)？ 五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否開具發(fā)票？如何納稅？ （一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要繳納營業(yè)稅？是否需要繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅？ （二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓 是否需要開具發(fā)票 ？憑協(xié)議。 七、企業(yè)支付境外貸款利息的合法票據(jù)和扣繳義務(wù)？ （一）個(gè)人 貸款 給企業(yè)使用 ,支付利息的票據(jù)要求？ 目前總局沒有文件進(jìn)行明確，但個(gè)別的省份有規(guī)定。 （七）以房屋抵頂?shù)墓こ炭钚杞o對(duì)方開發(fā)票嗎？ 《 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第三條規(guī)定，條例所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。 假設(shè)總包工程款為 200萬元，其中分包為 50萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià) 扣除率。經(jīng)營者銷售或者購買商品，經(jīng)營者給對(duì)方折扣、給中間人傭金的，必須如實(shí)入賬。 企業(yè)發(fā)生銷售貨物并提供運(yùn)輸勞務(wù)，其進(jìn)行的業(yè)務(wù)屬于同一項(xiàng)銷售行為，屬于混合銷售行為而不是兼營行為，且若該企業(yè)系從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，則對(duì)同一客戶提供的此項(xiàng)混合銷售行為（貨物連同收取的運(yùn)費(fèi)）應(yīng)當(dāng)一并申報(bào)繳納增值稅。 三、什么是發(fā)票？ 新 《發(fā)票管理辦法》（ 國務(wù)院令第 587號(hào)）第三條 發(fā) 票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險(xiǎn)防范 鄭亞和 第一部分 2023年發(fā)票檢查重點(diǎn) 一、 2023年總局下發(fā)了兩份文件明確今年對(duì)發(fā)票的檢查重點(diǎn)和方向 （一） 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展 2023年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知 》 （ 稅總發(fā) 【 2023】 8號(hào)） （二） 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好 2023年打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作的通知 》 （ 稅總發(fā) 【 2023】 20號(hào)） 二、從 2023年至 2023年連續(xù)四年總局發(fā)文嚴(yán)查發(fā)票 三、為何嚴(yán)管發(fā)票？因我國是實(shí)行 以票控稅 的國家 第二部分 涉稅票據(jù)基礎(chǔ)知識(shí) 一、涉稅票據(jù)種類 發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、境外單位或個(gè)人的簽收單據(jù) 和 其 他合法有效憑證 （能證明該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的書面憑證，應(yīng)具備對(duì)方單位或個(gè)人簽章要件。 第十九條 銷售商品、提供服務(wù) 以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人， 對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng) ， 收款方 應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票 ；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 引申： 價(jià)外費(fèi)用 如何開票？見 總局 系列解答 （二）“營改增”之后 ,企業(yè)發(fā)生銷售貨物并提供運(yùn)輸勞務(wù) ,如何申報(bào)繳納增值稅引發(fā)的爭(zhēng)議 .案例分析： ? （三）發(fā)票的開具 ？ 貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)如何繳稅和開票？ 七、“營改增”之后，其他涉稅票據(jù)需注意的事項(xiàng) （一）原增值稅一般納稅人取得的 2023年 8月 1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) （鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外）， 不得作為增值稅扣稅憑證 。接受折扣、傭金的經(jīng)營者必須如實(shí)入賬?！? ？ （ 1）購進(jìn) 100萬元的農(nóng)產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額 =100 13%=13萬元，銷項(xiàng)稅額 = 100/（ 1+13%） 13%=，則應(yīng)納增值稅 ==（萬元） （ 2）對(duì)使用農(nóng)產(chǎn)品作為原材料的生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原材料時(shí) 取得“收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票”比取得增值稅專用發(fā)票更加有利。那么總包人應(yīng)向建設(shè)單位開具多少金額的發(fā)票進(jìn)行工程結(jié)算？分包方是否要向總包方開具發(fā)票？總包方與分包方各自應(yīng)如何申報(bào)納稅？ （三）施工方收到 利息款 應(yīng)按哪種稅目開具營業(yè)稅發(fā)票，如何納稅？ 價(jià)外費(fèi)用，有何政策規(guī)定？ ？如何申報(bào)納稅？ （四） 外包勞務(wù) 應(yīng)取得何種發(fā)票 ? （ 1）增值稅方面的規(guī)定 （ 2）營業(yè)稅方面的相關(guān)規(guī)定 （ 3） 《 發(fā)票管理辦法 》 的規(guī)定 ？ （五） 甲供材料 如何開具發(fā)票？稅款如何計(jì)算？ 1.“ 甲供材”計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額 (即計(jì)稅依據(jù) )與開票額是否屬于同一范疇？開票額是指實(shí)際交易的金額，而營業(yè)額是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)，兩者不能相混淆。但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)不包括在內(nèi)。對(duì)個(gè)人將自己的資產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)使用發(fā)生的利息，是否允許企業(yè)在計(jì)征所得稅時(shí)扣除？如何補(bǔ)救呢？ （二）企業(yè)支付的銀行顧問費(fèi)應(yīng)當(dāng)取得何種票據(jù)？企業(yè)所得稅和土地增值稅能否稅前扣除？ （三）企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款和個(gè)人借款，應(yīng)當(dāng)取得何種票據(jù)？是否需要繳納印花稅？支付個(gè)人利息是否需要扣繳個(gè)人所得稅？ （四）支付給關(guān)聯(lián)方的利息是否一定需要進(jìn)行 特別納稅調(diào)整？ （五）企業(yè)集團(tuán) 統(tǒng)借統(tǒng)還 模式下支付利息應(yīng)取得何種票據(jù)？
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