企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險防范(3)(文件)
【正文】 因此，出口退稅企業(yè)可以將原來待抵扣的發(fā)票列入當(dāng)期進項稅額，再依 《 通知單 》 所列增值稅稅額予以轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 （二）有發(fā)票聯(lián)但抵扣聯(lián)丟失 對于外貿(mào)企業(yè)只丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。 二、善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票是否加收滯納金？是否處罰？ 見三份文件的規(guī)定。 二、增值稅專用發(fā)票誤作廢處理需謹(jǐn)慎 納稅人在開具發(fā)票過程中，會因多種原因?qū)⒁呀?jīng)開具的發(fā)票作廢。 以上作廢的專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。說明票據(jù)對企業(yè)納稅稅款數(shù)額的巨大影響。 三、混合銷售行為的籌劃與開票 （一）從業(yè)務(wù)性質(zhì)、各自的定價、各項業(yè)務(wù)所屬的稅率高低分析 （二）從拆分、合并等思路進行籌劃。一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月或以后月份發(fā)生銷貨退回、折讓、開票有誤等情形的，具體處理如下： ，即時作廢。 第十部分 有關(guān)發(fā)票事項的稅務(wù)風(fēng)險防范及籌劃 一、涉及發(fā)票條款的合同訂立技巧與稅務(wù)風(fēng)險防范 實例分析： “甲供材”的發(fā)票開具和稅款承擔(dān)主體，以及開具票面金額的約定，說明涉票合同的簽訂技巧與涉稅風(fēng)險防范的重要性。即從物流、票流、資金流綜合分析判斷。對于丟失增值 稅專用發(fā)票能否繼續(xù)申報出口退稅，國家稅務(wù)總局下發(fā)的 《 關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知 》 ，區(qū)分兩類情況對該問題進行了明確。 （二）認(rèn)證相符并已抵扣增值稅進項稅額的，購 買方必須暫依 《 通知單 》 所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，認(rèn)證相符但未抵扣增值稅進項稅額的，購買方可先將原專用發(fā)票進項稅額列入當(dāng)期進項稅額，再依 《 通知單 》 所列增值稅稅額予以轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 六、滯留票的形成、規(guī)定和處理？ （一）滯留票是指銷售方已開出并抄稅報稅，而購貨方尚未進行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。 根據(jù) 《 稅收征收管理法 》 及 《 發(fā)票管理辦法 》 的規(guī)定，對違反發(fā)票管理辦法及稅收征管法行為的納稅人，稅務(wù)機關(guān)作為發(fā)票的主管機關(guān)有權(quán)收繳其發(fā)票，停止向其銷售發(fā)票。對個人將自己的資產(chǎn)作抵押向金融機構(gòu)貸款、企業(yè)使用發(fā)生的利息，是否允許企業(yè)在計征所得稅時扣除？如何補救呢？ （二）企業(yè)支付的銀行顧問費應(yīng)當(dāng)取得何種票據(jù)？企業(yè)所得稅和土地增值稅能否稅前扣除？ （三）企業(yè)向非金融機構(gòu)借款和個人借款，應(yīng)當(dāng)取得何種票據(jù)？是否需要繳納印花稅？支付個人利息是否需要扣繳個人所得稅？ （四）支付給關(guān)聯(lián)方的利息是否一定需要進行 特別納稅調(diào)整？ （五）企業(yè)集團 統(tǒng)借統(tǒng)還 模式下支付利息應(yīng)取得何種票據(jù)？ （六）企業(yè) 支付境外 貸款利息的合法票據(jù)和扣繳義務(wù)？ （七）企業(yè)向 典當(dāng)行 抵押借款，是否屬于向金融機構(gòu)借款？支付的利息和手續(xù)費入賬合法票據(jù)是什么？ （八）企業(yè)間借款收到利息能否 自行開具 發(fā)票？ 第七部分 發(fā)票管理等相關(guān)問題分析及處理技巧 一、“ 以票管稅 ”稅收征管環(huán)境下企業(yè)和財務(wù)面臨的票據(jù)涉稅風(fēng)險 （一）銷售額差額納稅的減除規(guī)定（如買房賣房、買地賣地、建安總分包，此前的交通運輸業(yè)、廣告業(yè)） （二）企業(yè)所得稅稅前扣除風(fēng)險 （三）應(yīng)當(dāng)取得而未取得的處罰風(fēng)險 二、發(fā)票被盜、 丟失 的處理，分幾種情況？丟失已開具的發(fā)票存根聯(lián)與丟失未開具的空白發(fā)票處罰幅度是否相同？ （一）被盜、丟失發(fā)票需要履行哪些報告手續(xù)？ （二）各種情形的處罰幅度有何規(guī)定？ 三、稽查局是否具有收繳發(fā)票的權(quán)力 ? （一）稽查局的職責(zé) 《 稅收征收管理法實施細則 》 第九條規(guī)定，“稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局。 三、取得 異地 房地產(chǎn)租賃發(fā)票能否稅前扣除 ? （一）政策規(guī)定 （二） A地的企業(yè)出租位于 B省某市的房屋，開具 A地的服務(wù)業(yè)發(fā)票可以嗎？取得方是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)不包括在內(nèi)。 請從票據(jù)和納稅的角度對上述案例進行分析。那么總包人應(yīng)向建設(shè)單位開具多少金額的發(fā)票進行工程結(jié)算？分包方是否要向總包方開具發(fā)票？總包方與分包方各自應(yīng)如何申報納稅？ （三）施工方收到 利息款 應(yīng)按哪種稅目開具營業(yè)稅發(fā)票，如何納稅？ 價外費用，有何政策規(guī)定？ ？如何申報納稅？ （四） 外包勞務(wù) 應(yīng)取得何種發(fā)票 ? （ 1）增值稅方面的規(guī)定 （ 2）營業(yè)稅方面的相關(guān)規(guī)定 （ 3） 《 發(fā)票管理辦法 》 的規(guī)定 ？ （五） 甲供材料 如何開具發(fā)票？稅款如何計算？ 1.“ 甲供材”計征營業(yè)稅的營業(yè)額 (即計稅依據(jù) )與開票額是否屬于同一范疇？開票額是指實際交易的金額，而營業(yè)額是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)，兩者不能相混淆。 問： 稅務(wù)人員要求補稅是否有依據(jù)？關(guān)于發(fā)票清單有何相關(guān)規(guī)定？ （四）外購或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否涉及開票問題，如何納稅？ 課堂提示： ： 外購 或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出？還是要視同銷售處理？會計科目如何處理？ ： 外購 或自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否要視同銷售處理？年終匯算清繳是否做納稅調(diào)整？
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