【正文】 因此，出口退稅企業(yè)可以將原來待抵扣的發(fā)票列入當期進項稅額，再依 《 通知單 》 所列增值稅稅額予以轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 （二）有發(fā)票聯但抵扣聯丟失 對于外貿企業(yè)只丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。 二、善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票是否加收滯納金？是否處罰？ 見三份文件的規(guī)定。 二、增值稅專用發(fā)票誤作廢處理需謹慎 納稅人在開具發(fā)票過程中，會因多種原因將已經開具的發(fā)票作廢。 以上作廢的專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。說明票據對企業(yè)納稅稅款數額的巨大影響。 三、混合銷售行為的籌劃與開票 （一）從業(yè)務性質、各自的定價、各項業(yè)務所屬的稅率高低分析 （二）從拆分、合并等思路進行籌劃。一般納稅人在開具專用發(fā)票當月或以后月份發(fā)生銷貨退回、折讓、開票有誤等情形的，具體處理如下： ，即時作廢。 第十部分 有關發(fā)票事項的稅務風險防范及籌劃 一、涉及發(fā)票條款的合同訂立技巧與稅務風險防范 實例分析： “甲供材”的發(fā)票開具和稅款承擔主體，以及開具票面金額的約定，說明涉票合同的簽訂技巧與涉稅風險防范的重要性。即從物流、票流、資金流綜合分析判斷。對于丟失增值 稅專用發(fā)票能否繼續(xù)申報出口退稅，國家稅務總局下發(fā)的 《 關于外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯出口退稅有關問題的通知 》 ，區(qū)分兩類情況對該問題進行了明確。 （二）認證相符并已抵扣增值稅進項稅額的，購 買方必須暫依 《 通知單 》 所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，認證相符但未抵扣增值稅進項稅額的，購買方可先將原專用發(fā)票進項稅額列入當期進項稅額，再依 《 通知單 》 所列增值稅稅額予以轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 六、滯留票的形成、規(guī)定和處理？ （一）滯留票是指銷售方已開出并抄稅報稅，而購貨方尚未進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。 根據 《 稅收征收管理法 》 及 《 發(fā)票管理辦法 》 的規(guī)定，對違反發(fā)票管理辦法及稅收征管法行為的納稅人，稅務機關作為發(fā)票的主管機關有權收繳其發(fā)票，停止向其銷售發(fā)票。對個人將自己的資產作抵押向金融機構貸款、企業(yè)使用發(fā)生的利息，是否允許企業(yè)在計征所得稅時扣除？如何補救呢？ （二）企業(yè)支付的銀行顧問費應當取得何種票據？企業(yè)所得稅和土地增值稅能否稅前扣除？ （三）企業(yè)向非金融機構借款和個人借款，應當取得何種票據？是否需要繳納印花稅？支付個人利息是否需要扣繳個人所得稅？ （四）支付給關聯方的利息是否一定需要進行 特別納稅調整？ （五）企業(yè)集團 統(tǒng)借統(tǒng)還 模式下支付利息應取得何種票據？ （六）企業(yè) 支付境外 貸款利息的合法票據和扣繳義務？ （七）企業(yè)向 典當行 抵押借款，是否屬于向金融機構借款？支付的利息和手續(xù)費入賬合法票據是什么？ （八）企業(yè)間借款收到利息能否 自行開具 發(fā)票？ 第七部分 發(fā)票管理等相關問題分析及處理技巧 一、“ 以票管稅 ”稅收征管環(huán)境下企業(yè)和財務面臨的票據涉稅風險 （一）銷售額差額納稅的減除規(guī)定（如買房賣房、買地賣地、建安總分包，此前的交通運輸業(yè)、廣告業(yè)） （二）企業(yè)所得稅稅前扣除風險 （三）應當取得而未取得的處罰風險 二、發(fā)票被盜、 丟失 的處理，分幾種情況？丟失已開具的發(fā)票存根聯與丟失未開具的空白發(fā)票處罰幅度是否相同？ （一）被盜、丟失發(fā)票需要履行哪些報告手續(xù)？ （二）各種情形的處罰幅度有何規(guī)定？ 三、稽查局是否具有收繳發(fā)票的權力 ? （一）稽查局的職責 《 稅收征收管理法實施細則 》 第九條規(guī)定，“稅收征管法第十四條所稱按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構，是指省以下稅務局的稽查局。 三、取得 異地 房地產租賃發(fā)票能否稅前扣除 ? （一）政策規(guī)定 （二） A地的企業(yè)出租位于 B省某市的房屋，開具 A地的服務業(yè)發(fā)票可以嗎？取得方是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務不包括在內。 請從票據和納稅的角度對上述案例進行分析。那么總包人應向建設單位開具多少金額的發(fā)票進行工程結算？分包方是否要向總包方開具發(fā)票？總包方與分包方各自應如何申報納稅？ （三）施工方收到 利息款 應按哪種稅目開具營業(yè)稅發(fā)票，如何納稅？ 價外費用，有何政策規(guī)定？ ？如何申報納稅？ （四） 外包勞務 應取得何種發(fā)票 ? （ 1）增值稅方面的規(guī)定 （ 2）營業(yè)稅方面的相關規(guī)定 （ 3） 《 發(fā)票管理辦法 》 的規(guī)定 ？ （五） 甲供材料 如何開具發(fā)票？稅款如何計算？ 1.“ 甲供材”計征營業(yè)稅的營業(yè)額 (即計稅依據 )與開票額是否屬于同一范疇？開票額是指實際交易的金額，而營業(yè)額是指稅法規(guī)定的計稅依據，兩者不能相混淆。 問： 稅務人員要求補稅是否有依據？關于發(fā)票清單有何相關規(guī)定？ （四）外購或自產的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否涉及開票問題，如何納稅？ 課堂提示： ： 外購 或自產的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否應做進項稅額轉出？還是要視同銷售處理？會計科目如何處理？ ： 外購 或自產的貨物作為福利發(fā)放給職工，是否要視同銷售處理？年終匯算清繳是否做納稅調整？