企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險防范(3)(存儲版)
【正文】 （六）企業(yè) 支付境外 貸款利息的合法票據(jù)和扣繳義務(wù)？ （七）企業(yè)向 典當(dāng)行 抵押借款，是否屬于向金融機構(gòu)借款？支付的利息和手續(xù)費入賬合法票據(jù)是什么？ （八）企業(yè)間借款收到利息能否 自行開具 發(fā)票？ 第七部分 發(fā)票管理等相關(guān)問題分析及處理技巧 一、“ 以票管稅 ”稅收征管環(huán)境下企業(yè)和財務(wù)面臨的票據(jù)涉稅風(fēng)險 （一）銷售額差額納稅的減除規(guī)定（如買房賣房、買地賣地、建安總分包，此前的交通運輸業(yè)、廣告業(yè)） （二）企業(yè)所得稅稅前扣除風(fēng)險 （三）應(yīng)當(dāng)取得而未取得的處罰風(fēng)險 二、發(fā)票被盜、 丟失 的處理，分幾種情況？丟失已開具的發(fā)票存根聯(lián)與丟失未開具的空白發(fā)票處罰幅度是否相同？ （一）被盜、丟失發(fā)票需要履行哪些報告手續(xù)？ （二）各種情形的處罰幅度有何規(guī)定？ 三、稽查局是否具有收繳發(fā)票的權(quán)力 ? （一）稽查局的職責(zé) 《 稅收征收管理法實施細(xì)則 》 第九條規(guī)定，“稅收征管法第十四條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局。 六、滯留票的形成、規(guī)定和處理？ （一）滯留票是指銷售方已開出并抄稅報稅，而購貨方尚未進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。對于丟失增值 稅專用發(fā)票能否繼續(xù)申報出口退稅，國家稅務(wù)總局下發(fā)的 《 關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知 》 ，區(qū)分兩類情況對該問題進(jìn)行了明確。 第十部分 有關(guān)發(fā)票事項的稅務(wù)風(fēng)險防范及籌劃 一、涉及發(fā)票條款的合同訂立技巧與稅務(wù)風(fēng)險防范 實例分析： “甲供材”的發(fā)票開具和稅款承擔(dān)主體，以及開具票面金額的約定，說明涉票合同的簽訂技巧與涉稅風(fēng)險防范的重要性。 三、混合銷售行為的籌劃與開票 （一）從業(yè)務(wù)性質(zhì)、各自的定價、各項業(yè)務(wù)所屬的稅率高低分析 （二）從拆分、合并等思路進(jìn)行籌劃。 以上作廢的專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 二、善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票是否加收滯納金？是否處罰？ 見三份文件的規(guī)定。 因此，出口退稅企業(yè)可以將原來待抵扣的發(fā)票列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，再依 《 通知單 》 所列增值稅稅額予以轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 四、從被投資單位分得股利出具何種票據(jù)？如何納稅？ （一）從被投資單位分得股利是否要繳稅？需區(qū)分不同情況申報納稅。 (二 )一些地方關(guān)于通訊費、通訊補貼稅前扣除規(guī)定 （三）企業(yè)實報實銷與取得收入有關(guān)的管理人員通訊費，憑員工姓名發(fā)票是允許在管理費用（福利費）中列支，即是否準(zhǔn)予稅前扣除？ 五、員工 家屬探親 能否憑機票與住宿費發(fā)票在“職工福利費”列支？ （一）工資薪金及職工福利費，是否包括員工家屬探親假路費？財務(wù)和稅法分別如何規(guī)定？ （二）對此類費用是否應(yīng)作納稅調(diào)增處理？ 六、員工外出 旅游 由旅行社開具的團(tuán)體發(fā)票是否能稅前扣除？ （一）財務(wù)與稅法對企業(yè)的職工福利費范圍與用途有何規(guī)定 （二）稅務(wù)總局的解答 （三）提醒注意的是：對于參加免費旅游的員工個人，還要計算繳納個人所得稅。 開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳前確定計稅成本核算終止日，在該終止日之前實際發(fā)生并取得合法憑據(jù)的支出，可以計入計稅成本，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。但是，下列情形除外： ?? （三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。 （ 3） 《 增值稅暫行條例 》 第八條“（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 或者 銷售發(fā)票 上注明的 農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率 計算的進(jìn)項稅額。 發(fā)生銷售折讓的，開具方在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 （四）賠償、違約金等，憑協(xié)議、付款憑證、簽收單據(jù)、 法院判決書等 入賬。如拆遷補償協(xié)議、合同等）。 第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人 在購買商品 、 接受服務(wù) 以及 從事其他經(jīng)營活動支付款項 ， 應(yīng)當(dāng) 向收款方取得發(fā)票 。 （二）試點增值稅一般納稅人 取得試點之前接受的應(yīng)稅勞務(wù)相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證不能作為進(jìn)項抵扣 。經(jīng)營者可以在發(fā)票上注明回扣或傭金的比例和金額。同樣支付 100萬元現(xiàn)金購買農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項稅額=100 13%=13萬元，而如果取得的是增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額 =100/（ 1+13%） 13%= ,二者對比，誰更有利，一目了然。 4. 稅務(wù)總局的系列解答 5. 風(fēng)險實例與規(guī)避 （六）分包工程中施工隊 在哪開發(fā)票 合適？如何籌劃？ ？ 二、房地產(chǎn)企業(yè) （一） 拆遷安置 需要取得什么發(fā)票？營業(yè)稅、所得稅和土地增值稅該如何計算？ ？是否需要開具發(fā)票？ ？ ，是否應(yīng)征稅個人所得稅？ （二）綠化工程應(yīng)該開具什么發(fā)票？ 依據(jù) ？是繳納營業(yè)稅還是增值稅？ 發(fā)票 ？ ？分別 有幾種情況處理？不同方式下，分別應(yīng)取得何種發(fā)票？ （三）企業(yè)支付青苗補償費應(yīng)該取得何種票據(jù)？ 青苗補償費 的性質(zhì)，會計上如何處理？ ?應(yīng)繳納什么稅并開具何種發(fā)票？ （四）取得的 土地拆遷款 應(yīng)開具何種票據(jù)？
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