企業(yè)涉稅票據(jù)處理技巧與風(fēng)險防范(3)-文庫吧在線文庫
【正文】 ？ （五）支付征地補償憑何種票據(jù)入賬？ 案例 分析： A房地產(chǎn)公司開發(fā)某市新民居工程，2023年 7月與 B村委會達成征用集體土地協(xié)議。 前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。滯留票的形成表現(xiàn)為三種情形： 一是部分增值稅一般納稅人受利益驅(qū)動，采取隱匿進銷痕跡來達到偷稅目的，將取得的進項專用發(fā)票不進行認(rèn)證抵扣而形成的滯留票。 （一）發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)全部丟失 在丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的情況下，通過認(rèn)證相符記賬聯(lián)可以作為外貿(mào)企業(yè)申報并計算出口退稅的依據(jù)。 ，導(dǎo)致較大數(shù)額的補稅風(fēng)險來解析涉票合同條款約定隱藏的巨大風(fēng)險。 （三）混合銷售行為分別繳稅、分別開票的情形有哪些？ 四、采購中取得要價低的無票與取得要價高的專用發(fā)票，哪個最節(jié)稅？ 采購環(huán)節(jié)“低價購進，高稅支出”的案例分析：從稅務(wù)角度略加分析就會知道，沒有發(fā)票意味著不能進成本，不得在稅前扣除，也不能作為增值稅的進項稅 額進行抵扣，同時也影響到城建稅、教育費附加、地方教育附加等。 ，可在收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時直接作廢： （ 1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月； （ 2）銷售方未抄稅并且未記賬； （ 3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 （二）從客觀方面分析，包括從所實施的手段、造成的危害后果綜合分析。轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出均按發(fā)生時所屬月份進行歸集核算。這里的稅務(wù)機關(guān)涉及稽查部門及 稅收征收管理部門，由于在正常的稅收管理中，發(fā)票的供應(yīng)和管理權(quán)屬于稅收征收管理部門，只有當(dāng)納稅人、扣繳義務(wù)人拒不接受稽查局依法作出的稅務(wù)處理決定或稅務(wù)行政處罰決定時，才由稽查局收繳其發(fā)票。 四、用員工姓名入賬的發(fā)票稅前可否扣除 ? （一） 通訊費 補貼的稅收政策規(guī)定與財務(wù)處理。 （六） 未取得發(fā)票 的工程款可計入計稅成本嗎？ 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā)[2023]31號）規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后?！? 自建建筑物 在什么情況下 需要在征收營業(yè)稅？單純的自建自用是否要營業(yè)稅？是否需要 開具發(fā)票 ？ （二）總包人與分包方的 建安發(fā)票 應(yīng)如何開票和納稅？ 《 營業(yè)稅暫行條例 》 第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。 （ 2）開具對象是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（含農(nóng)民、農(nóng)場、林場）。 八、“營改增”后 支付境外商標(biāo)使用費應(yīng)代扣 增值稅 ？支付給境外的設(shè)計費呢？ 九、接受 境外企業(yè) 的技術(shù)服務(wù)是否代扣增值稅？ 第四部分 增值稅方面的發(fā)票問題分析及處理技巧 一、銷項稅額方面 （一）發(fā)生銷售折讓、 折扣 時，如何 開具發(fā)票 和納稅？ 買一贈一 呢？見某巨額補稅的風(fēng)險 實例 分析。除本實施細(xì)則第六條規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 （三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于 非經(jīng)營活動 ，憑股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、 雙方開收據(jù)和評估報告入賬 即 可。 二 、 其它 可以入賬的合法有效 憑證 還 有哪些？ （ 一） 單位間借還款，用收據(jù)入賬。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。 （三）“營改增”以前已到賬的未開發(fā)票收入，可以在“營改增”以后開具增值稅發(fā)票嗎？ 如果應(yīng)稅業(yè)務(wù) 在營改增前已完成 且未約定付款時間的 ，則 以應(yīng)稅服務(wù)完成的時間 確認(rèn)， 應(yīng)開具營業(yè)稅發(fā)票 ； 若簽定合同并約定付款時間 在營改增以后的， 則應(yīng)開具國稅發(fā)票 。 案例 :不開票 收入中的商業(yè)折扣能否從銷售額中減除 ? （二） 返利收入 該開什么 發(fā)票 ，如何納稅？ ？由誰開具發(fā)票？開具什么樣的發(fā)票？憑什么手續(xù)開票？ ？ （三）本月 未開票 收入已申報納稅后，以后月份客戶又索取發(fā)票，怎么處理？ ？ ？若不想重復(fù)申報納稅，有幾種補救措施？ （四）貨物 未發(fā)出 ，先開票，可以嗎？如何定性和納稅？ 實例分析： 某企業(yè)貨物還在車間生產(chǎn)中，貨物尚未完工也尚未發(fā)出，而預(yù)收貨款，并應(yīng)客戶要求先開具發(fā)票，在規(guī)定的申報期內(nèi)，如實填寫增值稅申報表，將已開具發(fā)票的金額及時進行申報納稅，但企業(yè)所得稅尚未申報，稅務(wù)稽查檢查時認(rèn)為該企業(yè)的行為是“虛開”發(fā)票，請問這樣定性對嗎？其處理是否有稅法依據(jù)？ 引導(dǎo)提示： ？ 2. 增值稅如何規(guī)定？ 3. 所得稅是怎樣規(guī)定的？ ？ （五）企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)，是否開具發(fā)票和納稅？是開增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？生產(chǎn)設(shè)備的廠家應(yīng)開給誰，是給融資租賃公司（出租方），還是開給承租方（須使用設(shè)備方）？租入方應(yīng)使用何種票據(jù)入賬？ 課堂提示： 業(yè)務(wù)是否繳納增值稅？是否繳納營業(yè)稅？是否繳納企業(yè)所得稅？ 2.“ 營改增”以后融資租賃業(yè)務(wù)的稅收政策有否重要變化？變化點在哪？ ？由誰要向誰開票？開具營業(yè)稅類發(fā)票還是增值稅類發(fā)票？ ？ （六）出租房子同時代為收取的 水電費 如何開票和納稅？ 課堂提示： ？ ？ ？ ？ ： ?? （七）收取或支付的 違約金 入賬憑據(jù)是什么？ 二、進項稅額方面 （一）企業(yè) 盤盈 的資產(chǎn)可否開具增值稅專用發(fā)票，如何納稅 ?
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