【正文】 過(guò)程中發(fā)生的廣 告費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。 稅法：納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò) 銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可 無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 兩者形成差異為時(shí)間性差異，為了便于管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“廣告費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬”，為各年度申報(bào)企業(yè)所得稅做好基礎(chǔ)工作。 （八）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 會(huì)計(jì)制度：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)據(jù)實(shí)在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” 科目核算。 稅法：納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體 的廣告性支 出），在不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 范圍內(nèi)，可據(jù) 實(shí)扣除；超過(guò)部分，本年度做納稅調(diào)增， 以后年度也不得稅前扣 除。 （九）傭金差異 會(huì)計(jì)制度：企業(yè)發(fā)生的傭金支出，在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中據(jù)實(shí)列支。 稅法：納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的可計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi) 用： （ 1）有合法憑證； （ 2）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人； （ 3）支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過(guò)服務(wù)全額的 5%；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支部分作納稅調(diào)整。 （十）財(cái)務(wù)費(fèi)用差異 會(huì)計(jì)制度：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作 為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌損益） 及相關(guān)手續(xù)費(fèi)；符合費(fèi)用化條件借款費(fèi)用，據(jù)實(shí)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 科目。 稅法： 借款利息支出：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融 機(jī)構(gòu)借款的 利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支 出，包括納稅人之間互相拆借的利息支出，按照不高于金融機(jī) 構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生 的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的， 應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的 開(kāi)發(fā)成本。 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本 50%的，超過(guò)部 份的利息支出，不得稅前扣除。 納稅人逾期歸還銀行借款，銀行按規(guī)定加收的罰款，不屬于行 政性罰款，允許稅前扣除。 （十一）工資及三項(xiàng)附加費(fèi)用 會(huì)計(jì)制度：根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定“工資總額” 稅法： 比會(huì)計(jì)上“工資薪金”范圍大 （ 1）在補(bǔ)貼上，稅法將地區(qū)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼列入工資薪金支 出范圍； （ 2）包括各種名目獎(jiǎng)金，如創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)、合理 化建議獎(jiǎng)均列入工資薪金范圍； 實(shí)行限額工資扣除辦法：從 2023年度起，計(jì)稅工資人均月扣除 最高限額為 800元，個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)確需提高限額標(biāo)準(zhǔn)的， 應(yīng)在不高于 20%的幅度內(nèi)，即為 960元，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部份，在計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 三項(xiàng)附加費(fèi) (職工附加費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) )，按計(jì)稅 工資的一定比例（ 14%、 2%、 %），允許稅前扣除。 （十二）存貨發(fā)出或領(lǐng)用計(jì)價(jià)方法差異 會(huì)計(jì)制度：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況自行確定計(jì)價(jià)方法， 包括后進(jìn)先出法，無(wú)限制條件。 稅法：對(duì)后進(jìn)先出法的使用增加限制條件。規(guī)定：納 稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法相一致，也 可采用后進(jìn)先出確定發(fā)出存貨或領(lǐng)用存貨成本，而企業(yè) 存貨實(shí)物流程是先進(jìn)先出的，若會(huì)計(jì)上采用后進(jìn)后出法， 其差額應(yīng)納稅調(diào)整。 (十三）固定資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移差異 1. 折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值差異 會(huì)計(jì)制度：沒(méi)有明確規(guī)定最低折舊的年限、預(yù)計(jì)凈殘值 率，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定。 稅法：固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率不得高于固定資產(chǎn)原值 的 5 % ；明確規(guī)定各類固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限。 2. 折舊方法差異 會(huì)計(jì)制度：采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、 雙倍余額遞減法等，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 稅法：原則上采用直線折舊法，對(duì)某些行業(yè)，確需采 取加速折舊法，要提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審 核，逐級(jí)報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)納稅調(diào) 整。 （十四）營(yíng)業(yè)外支出差異 會(huì)計(jì)制度：計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目有：固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)，無(wú) 形資產(chǎn)凈損失，債務(wù)重組損失，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程減 值準(zhǔn)備，罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。 稅法： 各種賛助支出不得稅前扣除。 因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。 捐贈(zèng)支出： （ 1）納稅人直接向受贈(zèng)人捐贈(zèng)不允許稅前扣除 （ 2）納稅人向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害、貧困地區(qū)的公 益、救濟(jì)性捐贈(zèng)（通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)），在年度內(nèi)應(yīng) 納稅所得額 3%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予稅前扣除； （ 3）納稅人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)、 向老年活動(dòng)場(chǎng)所的紅十字事業(yè)捐贈(zèng)，對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（包括 新建）的捐贈(zèng)，向慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)等非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性 捐贈(zèng)，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除； 財(cái)產(chǎn)損失：納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定 資產(chǎn)、 流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失、壞賬損失，以及遭受 自然災(zāi)害等人類無(wú)法抗拒因素造成非常損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批 準(zhǔn)的，準(zhǔn)予稅前扣除；凡未經(jīng)批準(zhǔn)，一律不得自行稅前扣除。 除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的計(jì)提不超過(guò)年末《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)提基數(shù) 5 ‰ 的壞賬準(zhǔn)備可稅前扣除外，其余計(jì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一律不允許 稅前扣除。 兩者差異處理： 稅法不允許扣除，應(yīng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 稅法有扣除比例的，超出比例部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 7, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 18:41:4218:41:4218:413/7/2023 6:41:42 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 :41:4218:41Mar237Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 18:41:4218:41:4218:41Tuesday, March 7, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 :41:4218:41:42March 7, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 2023年 3月 7日星期二 下午 6時(shí) 41分 42秒 18:41: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 下午 6時(shí) 41分 :41March 7, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 3月 7日星期二 6時(shí) 41分 42秒 18:41:427 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 下午 6時(shí) 41分 42秒 下午 6時(shí) 41分 18:41: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , March 7, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 18:41:4218:41:4218:413/7/2023 6:41:42 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :41:4218:41Mar237Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 18:41:4218:41:4218:41Tuesday, March 7, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :41:4218:41:42March 7, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 7日星期二 下午 6時(shí) 41分 42秒 18:41: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 3月 下午 6時(shí) 41分 :41March 7, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 7日星期二 6時(shí) 41分 42秒 18:41:427 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 下午 6時(shí) 41分 42秒 下午 6時(shí) 41分 18:41: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 7, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 18:41:4218:41:4218:413/7/2023 6:41:42 PM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :41:4218:41Mar237Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 18:41:4218:41:4218:41Tuesday, March 7, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :41:4218:41:42March 7, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 7日星期二 下午 6時(shí) 41分 42秒 18:41: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 3月 下午 6時(shí) 41分 :41March 7, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 7日星期二 6時(shí) 41分 42秒 18:41:427 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 下午 6時(shí) 41分 42秒 下午 6時(shí) 41分 18:41: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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