【正文】 過程中發(fā)生的廣 告費用，借記“營業(yè)費用”科目。 稅法：納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過 銷售（營業(yè)）收入的 2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可 無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 兩者形成差異為時間性差異，為了便于管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“廣告費稅前扣除臺賬”，為各年度申報企業(yè)所得稅做好基礎(chǔ)工作。 （八）業(yè)務(wù)宣傳費 會計制度：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費據(jù)實在“營業(yè)費用” 科目核算。 稅法：納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體 的廣告性支 出），在不超過銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 范圍內(nèi)，可據(jù) 實扣除；超過部分，本年度做納稅調(diào)增， 以后年度也不得稅前扣 除。 （九）傭金差異 會計制度：企業(yè)發(fā)生的傭金支出，在“營業(yè)費用”中據(jù)實列支。 稅法：納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的可計入銷售（營業(yè)）費 用： （ 1）有合法憑證； （ 2）支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人； （ 3）支付給個人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過服務(wù)全額的 5%；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支部分作納稅調(diào)整。 （十）財務(wù)費用差異 會計制度：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當(dāng)作 為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌損益） 及相關(guān)手續(xù)費；符合費用化條件借款費用，據(jù)實計入“財務(wù)費用” 科目。 稅法： 借款利息支出：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融 機構(gòu)借款的 利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支 出，包括納稅人之間互相拆借的利息支出，按照不高于金融機 構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生 的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的， 應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的 開發(fā)成本。 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過其注冊資本 50%的，超過部 份的利息支出，不得稅前扣除。 納稅人逾期歸還銀行借款，銀行按規(guī)定加收的罰款，不屬于行 政性罰款，允許稅前扣除。 （十一）工資及三項附加費用 會計制度：根據(jù)國家統(tǒng)計局規(guī)定“工資總額” 稅法： 比會計上“工資薪金”范圍大 （ 1）在補貼上，稅法將地區(qū)補貼和誤餐補貼列入工資薪金支 出范圍； （ 2）包括各種名目獎金，如創(chuàng)造發(fā)明獎、科技進步獎、合理 化建議獎均列入工資薪金范圍； 實行限額工資扣除辦法：從 2023年度起，計稅工資人均月扣除 最高限額為 800元，個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)確需提高限額標(biāo)準(zhǔn)的， 應(yīng)在不高于 20%的幅度內(nèi)，即為 960元，超過標(biāo)準(zhǔn)部份，在計 算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 三項附加費 (職工附加費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費 )，按計稅 工資的一定比例（ 14%、 2%、 %），允許稅前扣除。 （十二）存貨發(fā)出或領(lǐng)用計價方法差異 會計制度：企業(yè)可以根據(jù)實際情況自行確定計價方法， 包括后進先出法，無限制條件。 稅法：對后進先出法的使用增加限制條件。規(guī)定：納 稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也 可采用后進先出確定發(fā)出存貨或領(lǐng)用存貨成本，而企業(yè) 存貨實物流程是先進先出的，若會計上采用后進后出法， 其差額應(yīng)納稅調(diào)整。 (十三）固定資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移差異 1. 折舊年限、預(yù)計凈殘值差異 會計制度：沒有明確規(guī)定最低折舊的年限、預(yù)計凈殘值 率，企業(yè)根據(jù)實際情況確定。 稅法：固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率不得高于固定資產(chǎn)原值 的 5 % ；明確規(guī)定各類固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限。 2. 折舊方法差異 會計制度：采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、 雙倍余額遞減法等，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 稅法：原則上采用直線折舊法，對某些行業(yè)，確需采 取加速折舊法，要提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審 核，逐級報省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)納稅調(diào) 整。 （十四）營業(yè)外支出差異 會計制度：計入營業(yè)外支出項目有：固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)，無 形資產(chǎn)凈損失，債務(wù)重組損失，計提無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程減 值準(zhǔn)備，罰款支出，捐贈支出，非常損失等。 稅法： 各種賛助支出不得稅前扣除。 因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。 捐贈支出： （ 1）納稅人直接向受贈人捐贈不允許稅前扣除 （ 2）納稅人向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害、貧困地區(qū)的公 益、救濟性捐贈（通過非營利性社會團體、國家機關(guān)），在年度內(nèi)應(yīng) 納稅所得額 3%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予稅前扣除； （ 3）納稅人通過非營利性社會團體、國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈、 向老年活動場所的紅十字事業(yè)捐贈，對公益性青少年活動場所（包括 新建）的捐贈，向慈善機構(gòu)、基金會等非營利性機構(gòu)的公益、救濟性 捐贈，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除； 財產(chǎn)損失：納稅人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定 資產(chǎn)、 流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失、壞賬損失，以及遭受 自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成非常損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批 準(zhǔn)的，準(zhǔn)予稅前扣除；凡未經(jīng)批準(zhǔn)，一律不得自行稅前扣除。 除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的計提不超過年末《企業(yè)會計制度》計提基數(shù) 5 ‰ 的壞賬準(zhǔn)備可稅前扣除外，其余計資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一律不允許 稅前扣除。 兩者差異處理： 稅法不允許扣除，應(yīng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 稅法有扣除比例的，超出比例部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 7, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 18:41:4218:41:4218:413/7/2023 6:41:42 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :41:4218:41Mar237Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 18:41:4218:41:4218:41Tuesday, March 7, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :41:4218:41:42March 7, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 7日星期二 下午 6時 41分 42秒 18:41: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 下午 6時 41分 :41March 7, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023年 3月 7日星期二 6時 41分 42秒 18:41:427 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 下午 6時 41分 42秒 下午 6時 41分 18:41: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , March 7, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 18:41:4218:41:4218:413/7/2023 6:41:42 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 :41:4218:41Mar237Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 18:41:4218:41:4218:41Tuesday, March 7, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :41:4218:41:42March 7, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 7日星期二 下午 6時 41分 42秒 18:41: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 3月 下午 6時 41分 :41March 7, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 7日星期二 6時 41分 42秒 18:41:427 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 6時 41分 42秒 下午 6時 41分 18:41: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 7, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 18:41:4218:41:4218:413/7/2023 6:41:42 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :41:4218:41Mar237Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 18:41:4218:41:4218:41Tuesday, March 7, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :41:4218:41:42March 7, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 7日星期二 下午 6時 41分 42秒 18:41: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 下午 6時 41分 :41March 7, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 7日星期二 6時 41分 42秒 18:41:427 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 下午 6時 41分 42秒 下午 6時 41分 18:41: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴