【正文】 規(guī)定，債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的公允價值作為受讓的股權(quán)的入賬價值。（錯誤 ）3. 債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的，對于債權(quán)人享有股權(quán)份額公允價值大于股權(quán)面值的資本溢價部分，要按比例征稅。（錯誤 ）4. 債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的，對于債務(wù)賬面價值大于債權(quán)人享有股權(quán)份額公允價值的部分確認(rèn)為債務(wù)重組收益，需要征稅。（正確 ）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（十八） 單選題1. 2003年6月30日，紅星公司從某銀行取得年利率10%、3年期的貸款1000000?，F(xiàn)因紅星公司發(fā)生財務(wù)困難，各年貸款利息均未償還。遂于2005年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至7%，免除積欠利息250000，本金減至800000，利息按年支付，但附有一條件：債務(wù)重組后，如紅星公司第二年起有盈利，則利率恢復(fù)至10%。債務(wù)重組協(xié)議于2005年12月31日簽訂。貸款銀行已對該貸款計提了30000元的貸款損失準(zhǔn)備。假定實際利率等于名義利率。紅星公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，則紅星公司調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（72000 ）元。2. 甲公司2006年12月31日應(yīng)收乙公司票據(jù)的賬面余額為65400元，其中5400元為累計應(yīng)收的利息，票面年利率4%。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付于2006年12月31日前支付的應(yīng)付票據(jù)。經(jīng)雙方協(xié)商，于2007年1月5日進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司同意將債務(wù)本金減至50000，免去債務(wù)人所欠全部利息，將利率從4%降低到2%（等于實際利率），并將債務(wù)到期日延至2008年12月31日，利息按年支付。該項債務(wù)重組協(xié)議從協(xié)議簽訂日起開始實施。甲、乙公司已將應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收應(yīng)付賬款。甲公司已為該項應(yīng)收款項計提了5000元壞賬準(zhǔn)備。則甲公司允許在稅前扣除的金額為（10400 ）元。判斷題1. 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，對于修改其他債務(wù)條件下的債務(wù)重組，債權(quán)人未來應(yīng)收金額包含或有應(yīng)收金額。（錯誤）2. 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，對于修改其他債務(wù)條件下的債務(wù)重組，債務(wù)人未來應(yīng)付金額不包含或有應(yīng)付金額。（錯誤 ）3. 修改其他債務(wù)條件下的債務(wù)重組，對于債權(quán)人來說，如果未來應(yīng)收金額大于債權(quán)賬面價值，需要交納額外的稅費。（錯誤 ）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（十九） 單選題1. 某公司2009年度發(fā)生研究開發(fā)支出合計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出80萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)的支出220萬元，假定該項無形資產(chǎn)在期末已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（尚未開始攤銷）。稅法規(guī)定企業(yè)研究開發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本150％攤銷。則該項無形資產(chǎn)2009年末的計稅基礎(chǔ)為（330）萬元。2. 甲公司以庫存商品甲換取乙公司庫存商品乙。甲公司甲商品賬面成本（計稅成本）21萬元，計稅價格20萬元。乙公司乙商品賬面成本（計稅成本）18萬元，計稅價格20萬元。甲公司與乙公司互開增值稅專用發(fā)票。 甲、乙公司均執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。則乙公司換入甲商品的計稅成本為（20 ）萬元。3. 甲公司以一房屋換取乙公司一生產(chǎn)設(shè)備。甲公司土地使用權(quán)賬面原值230萬元，累計攤銷80萬元，凈值（計稅基礎(chǔ)）150萬元，公允價值300萬元。B公司專利權(quán)賬面原值300萬元，累計攤銷30萬元，凈值270萬元，公允價值300萬元。A、B公司均執(zhí)行新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。甲、乙公司都認(rèn)定此項交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能可靠計量。（甲、乙都無需進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整 ）公司需要稅務(wù)調(diào)整。4. 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的（賬面價值 ）和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。5. 依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)交換方式取得的固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、投資資產(chǎn)，按照該項資產(chǎn)的（公允價值+相關(guān)稅費 ）作為計稅基礎(chǔ)。判斷題1. 《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換的，按換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值，并且不確認(rèn)交易損益。（錯誤 ）2. 以使用過的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外）換取其他資產(chǎn)，如果公允價值不超過原價，免征增值稅，超過原價，按5%計征增值稅并減征50%。（錯誤 ）3. 執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的企業(yè)，涉及補(bǔ)價的非貨幣性交易，其會計處理與所得稅規(guī)定存在差異；而不涉及補(bǔ)價的非貨幣性交易，其會計處理與所得稅規(guī)定相同。（錯誤 ）4. 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益：（1）該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。（正確 ）5. 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。（正確 ）6. 執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)以存貨進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實質(zhì)且其公允價值能夠可靠計量時，會計上不確認(rèn)換出資產(chǎn)的損益，與所得稅規(guī)定相同，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。 （錯誤 ）7. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。而用于廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的不應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。（錯誤）8. 依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，停止使用的固定資產(chǎn)仍應(yīng)該繼續(xù)計提折舊，直至固定資產(chǎn)賬面價值為零。（錯誤）9. 執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的交換和執(zhí)行新準(zhǔn)則不具有商業(yè)實質(zhì)或雖具有商業(yè)實質(zhì)但其公允價值不能可靠計量的交換，會計不確認(rèn)換出資產(chǎn)損益，按換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價值，與所得稅規(guī)定不同，在所得稅申報時做納稅調(diào)整。（正確 ）10. 執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)以存貨進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實質(zhì)且其公允價值能夠可靠計量時，會計上要確認(rèn)換出資產(chǎn)的損益，這與所得稅規(guī)定相同，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。（正確 ）11. 《小企業(yè)會計制度》說明，小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（正確 ）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（二十） 單選題1. 甲企業(yè)一項資產(chǎn)賬面價值60萬元，公允價值80萬元，換乙企業(yè)一項資產(chǎn)賬面價值80萬元，公允價值100萬元。甲補(bǔ)價給乙20萬元。甲企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，則甲企業(yè)換入資產(chǎn)的價值為（80）。2. 《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，小企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及補(bǔ)價，支付補(bǔ)價的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)（賬面價值 ）加上補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。判斷題1. 執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的企業(yè)發(fā)生收到補(bǔ)價的非貨幣性資產(chǎn)交換，會計上不需要對補(bǔ)價部分確認(rèn)相應(yīng)的損益，然后再按換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價值，與所得稅規(guī)定不同，在所得稅申報時做納稅調(diào)整。（錯誤 ）2. 《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，小企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及補(bǔ)價，收到補(bǔ)價的小企業(yè)換入資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益按下列公式計算確定：應(yīng)確認(rèn)的收益=補(bǔ)價［1（換出資產(chǎn)賬面價值+應(yīng)交的稅金及教育費附加）247。換出資產(chǎn)公允價值］。（正確 ）3. 執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)發(fā)生收到補(bǔ)價的非貨幣性資產(chǎn)交換，在不具有商業(yè)實質(zhì)或雖具有商業(yè)實質(zhì)但其公允價值不能可靠計量時，會計上需要確認(rèn)換出資產(chǎn)的損益，與所得稅規(guī)定不同，需進(jìn)行納稅調(diào)整。（錯誤 ）4. 《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，小企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及補(bǔ)價，支付補(bǔ)價的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價值加上補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。 （正確 ）5. 《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，小企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及補(bǔ)價，收到補(bǔ)價的小企業(yè)，換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值（補(bǔ)價247。換出資產(chǎn)公允價值）換出資產(chǎn)賬面價值（補(bǔ)價247。換出資產(chǎn)公允價值）應(yīng)交的稅金及教育費附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費。（正確 ）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（二十一） 單選題1. 銀行對甲公司提起訴訟，甲公司很有可能敗訴，一旦敗訴，不僅需償還本息120萬元，還要支付一筆罰息，據(jù)有關(guān)專家估計，罰息大約為5萬元至7萬元之間，并需承擔(dān)訴訟費2萬元。甲公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，則甲公司應(yīng)納稅所得額（調(diào)增128萬元 ）。2. 2008年10月甲公司為乙公司從銀行貸款500萬元，提供全額保證，期限1年，利率5%。于2009年10月到期。若乙公司不能到期償還債務(wù)，估計需要支付4萬元的罰息。乙公司的銀行借款已逾期。出借銀行已起訴乙公司和甲公司。由于乙公司無力償還到期債務(wù)，甲公司須承擔(dān)連帶責(zé)任。甲公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，則甲公司應(yīng)納稅所得額（調(diào)增529萬元 ）。3. 甲公司2009年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2010年1月30日以每件200元的價格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款20%的違約金。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時，原材料的價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價，若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為210元。甲公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，應(yīng)確定預(yù)計負(fù)債（10000）元。4. 某企業(yè)2007年末確認(rèn)與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計負(fù)債50000元，相關(guān)產(chǎn)品的質(zhì)保期限為2年。按稅法規(guī)定，實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用時才允許稅前抵扣。2008年企業(yè)實際發(fā)生相關(guān)產(chǎn)品的保修費用20000元。則2008年末該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是（0 ）。5. 某企業(yè)2007年末確認(rèn)與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計負(fù)債50000元，相關(guān)產(chǎn)品的質(zhì)保期限為2年。按稅法規(guī)定，實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用時才允許稅前抵扣。2008年企業(yè)實際發(fā)生相關(guān)產(chǎn)品的保修費用20000元。則2008年末該預(yù)計負(fù)債的賬面價值是（30000）。6. 對企業(yè)會計上計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證（預(yù)計負(fù)債）不予扣除，所得稅申報時作（調(diào)增）處理，但對實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出準(zhǔn)予扣除，所得稅申報時作（調(diào)減）處理。7. 甲公司2009年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2010年1月30日以每件200元的價格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款20%的違約金。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時，原材料的價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價，若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為270元。甲公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，應(yīng)確定預(yù)計負(fù)債（40000）元。判斷題1. 產(chǎn)品質(zhì)量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)后，對客戶提供服務(wù)的一種承諾。 （正確）2. 虧損合同，是指履行合同義務(wù)不可避免發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同。企業(yè)與其他單位簽訂的商品銷售合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均可能變?yōu)樘潛p合同。（正確）3. 對企業(yè)會計上確認(rèn)的債務(wù)擔(dān)保損失（預(yù)計負(fù)債）可以扣除，所得稅申報時不作調(diào)增或調(diào)減處理。（錯誤 ）4. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（正確 ）5. 對企業(yè)會計上計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證（預(yù)計負(fù)債）不予扣除，所得稅申報時作調(diào)減處理，但對實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出準(zhǔn)予扣除，所得稅申報時作調(diào)增處理。（錯誤 ）作業(yè)1. 某企業(yè)（非軟件生產(chǎn)企業(yè)）執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，職工教育經(jīng)費采取實際發(fā)生時據(jù)實列支的辦法。2009年發(fā)生工資薪金總額1000萬元，實際支出職工教育經(jīng)費45萬元，則需以后年度扣除的教育經(jīng)費為（20萬元 ）。寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。能干的人，不在情緒上計較，只在做事上認(rèn)真；無能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計較。拼一個春夏秋冬！贏一個無悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人.學(xué)習(xí)好