【文章內(nèi)容簡介】 價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。 （正確）9. 企業(yè)會計上計提的壞賬準備，在計征企業(yè)所得稅時應進行納稅調(diào)整，但對轉(zhuǎn)回的壞賬準備，應做相反調(diào)整。（正確） 10. 稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以扣除。（正確）11.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額15%的部分，準予扣除。（錯誤）12. 企業(yè)所得稅法所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。（正確）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（十一） 單選題1. 甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，該公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。2008年生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品的賬面成本為4000萬元，市價持續(xù)下跌，并在可預見的將來無回升的希望。根據(jù)資產(chǎn)負債表日狀況確定的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值分別為：2008年末3200萬元，2009年末3800萬元。2008年在計算企業(yè)應納稅所得額時應（調(diào)增800萬元 ）。2. 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法不可以使用的方法為（后進先出法）。3. 甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，該公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。2008年生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品的賬面成本為4000萬元，市價持續(xù)下跌，并在可預見的將來無回升的希望。根據(jù)資產(chǎn)負債表日狀況確定的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值分別為：2008年末3200萬元，2009年末3800萬元。2009年在計算企業(yè)應納稅所得額時應（調(diào)減600萬元）。4. 某商業(yè)公司執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，該公司對存貨核算一直采用先進先出法，由于物價持續(xù)上漲，企業(yè)從2010年1月1日起改用后進先出法。2010年1月1日存貨的價值為250萬元，公司購入存貨實際成本為1800萬元，2010年12月31日按后進先出法計算確定的存貨價值為220萬元。 該公司稅法上采用先進先出法計算存貨成本，經(jīng)重新計算，按先進先出法計算的2010年12月31日的存貨價值為450萬元。則該公司因存貨計價方法的影響，2010年應納稅所得額應（調(diào)增230萬元）。5. 稅法上對用于抵債等方面的存貨做（視同銷售 ）處理。判斷題1. 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、后進先出法、個別計價法中選用一種。計價方法可以隨意變更。（錯誤）2. 企業(yè)對結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本計算方法所影響的應納稅稅所得額進行了調(diào)整的，應記錄調(diào)整后的該存貨的計稅基礎(chǔ)，在以后使用該存貨時按此計稅基礎(chǔ)計算。（正確）3. 稅法上對用于抵債等方面的存貨做視同銷售處理。（正確 ）4. 對存貨跌價準備項按年初年末余額變化情況進行調(diào)整，即年末比年初增加的金額做調(diào)增處理，年末比年初減少的金額做調(diào)減處理。（正確）5. 稅法上對用于抵債等方面的存貨做視同銷售處理。（正確）6. 對企業(yè)會計上采用了稅法規(guī)定不允許使用的計價方法，造成多轉(zhuǎn)存貨成本而減少當期會計利潤的，應在年終所得稅申報時調(diào)增當期應納稅所得額；相反，則應調(diào)減當期應納稅所得額。（正確）7. 對用于抵債等方面的存貨做內(nèi)部交易處理，無需調(diào)整應納稅所得額。（錯誤）8. 企業(yè)會計上計提的存貨跌價準備，在計算企業(yè)所得稅時應進行納稅調(diào)整，但對發(fā)生相反變化（轉(zhuǎn)銷）的存貨跌價準備，應允許企業(yè)做相反調(diào)整。（正確）9.《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)應當采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。（正確 ）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（十二） 單選題1. 企業(yè)發(fā)生損失的存貨的計稅基礎(chǔ)與會計賬面價值不一致時，企業(yè)應按（計稅基礎(chǔ)）向稅務機關(guān)進行申請扣除，并按稅務機關(guān)批準金額進行調(diào)整。2. 企業(yè)對按會計準則規(guī)定攤銷“未確認融資費用”部分，作納稅（調(diào)增）處理，對按會計準則規(guī)定確認的固定資產(chǎn)成本小于按稅法規(guī)定應確認的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)部分所影響的折舊額，作納稅（調(diào)減）處理。3. 企業(yè)會計準則規(guī)定：購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以（購買價款的現(xiàn)值）為基礎(chǔ)確定。4. A企業(yè)外購一固定資產(chǎn)，購買價款以及支付的相關(guān)稅費為105萬元，使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費和安裝費為3萬元，使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的專業(yè)人員服務費為2萬元，A企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，則固定資產(chǎn)的成本為（110）萬元。5. 稅法規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當（計入當期收入）。6. A企業(yè)外購一固定資產(chǎn)，購買價款20萬元，支付的相關(guān)稅費5萬元，直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為1萬元，其計稅基礎(chǔ)為（26 ）萬元。7. 企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，應當將處置收入扣除（賬面價值和相關(guān)稅費）后的金額計入當期損益。8. A企業(yè)外購一固定資產(chǎn)，購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，當期購買價款為100萬元，購買價款的現(xiàn)值為96萬元，市場價格為98萬元，重置價值為102萬元，A企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，則固定資產(chǎn)的成本為（96 ）萬元。判斷題1. 企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關(guān)的增值稅進項稅額，應視為企業(yè)的財產(chǎn)損失，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除。（正確）2. 企業(yè)在會計核算中扣除了的財產(chǎn)損失，如果不符合國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定，應當在年終所得稅申報時調(diào)整當期應納稅所得額。（正確）3.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（正確）4. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。（正確）5. 企業(yè)外購的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)只包括購買價款和支付的相關(guān)稅費。（錯誤）6. 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第 17號——借款費用》應予資本化的以外，應當在信用期間內(nèi)計入管理費用。（錯誤）7. 依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應當計入當期收入。（正確 ）8. 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第 17號——借款費用》應予資本化的以外，應當在信用期間內(nèi)計入當期損益。（正確 ）9.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。 （正確 ）企業(yè)會計與所得稅差異及調(diào)整（十三） 單選題1. 對于按稅法規(guī)定不能計提折舊的固定資產(chǎn)，會計上計提的折舊額在所得稅申報時作（調(diào)增）處理。2. 某企業(yè)2007年12月購進了一項特殊固定資產(chǎn)，價款100萬元，使用5年后報廢，預計棄置費用15萬元，棄置費用現(xiàn)值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。該企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，則2013年的會計處理為（借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”）。3. A公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要采取融資租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備一套，租期5年，A公司每年支付租金14萬元，在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為3萬元，租賃期滿設(shè)備所有權(quán)交付A公司。則該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（73）萬元。4. 某企業(yè)2007年12月購進了一項特殊固定資產(chǎn)，價款100萬元，使用5年后報廢，預計棄置費用15萬元，棄置費用現(xiàn)值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。該企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，按稅法規(guī)定，2008年所得稅申報時遞延所得稅資產(chǎn)數(shù)額為（）萬元。5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定折舊年限的（60%）。6. 某企業(yè)2007年12月購進了一項特殊固定資產(chǎn)，價款100萬元，使用5年后報廢，預計棄置費用15萬元，棄置費用現(xiàn)值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。該企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，按稅法規(guī)定，2008年度的所得稅申報應該調(diào)減折舊費用（2）萬元，調(diào)減財務費用（1）萬元。7. 某企業(yè)2007年12月購進了一項特殊固定資產(chǎn)，價款100萬元，使用5年后報廢，預計棄置費用15萬元，棄置費用現(xiàn)值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的計稅成本應是（100 ）萬元。8. A公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要采取融資租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備一套，租期5年，A公司每年支付租金14萬元。租賃期滿設(shè)備所有權(quán)交付A公司。該生產(chǎn)設(shè)備預計使用年限為8年，A公司對該設(shè)備采用直線法進行折舊，對未確認融資費用采用實際利率法進行分攤。出租人內(nèi)含利率為12％。所得稅稅率為25％。A公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。未確認融資費用為（ ）萬元。9. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限為（4 ）。10. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備計算折舊的最低年限為（10 ）。11. A公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要采取融資租賃方式租入生產(chǎn)設(shè)備一套，租期5年，A公司每年支付租金14萬元。租賃期滿設(shè)備所有權(quán)交付A公司。該生產(chǎn)設(shè)備預計使用年限為8年，A公司對該設(shè)備采用直線法進行折舊，對未確認融資費用采用實際利率法進行分攤。出租人內(nèi)含利率為12％。所得稅稅率25％。A公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，則租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。12. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，電子設(shè)備計算折舊的最低年限為（3年）。13. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，房屋、建筑物計算折舊的最低年限為（20 ）。判斷題 1. 企業(yè)會計準則規(guī)定：確定固定資產(chǎn)成本時，應當考慮預計棄置費用因素。 （正確）2. 企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。該企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，報廢當年所得稅申報時，實際發(fā)生的棄置費用作調(diào)減處理。 （正確）3. 執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，融資租入的固定資產(chǎn)的入賬價值與按稅法規(guī)定計算的計稅基礎(chǔ)是相同的。（錯誤）4. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。（正確）5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定折舊年限的60%。（正確）6. 《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。（正確）7. 融資租入的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。（錯誤）8. 執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)在確定固定資產(chǎn)成本時，應當考慮預計棄置費用因素，對于這點企業(yè)會計和所得稅法的規(guī)定是一致的。（錯誤）9. 《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，不準予扣除。（錯誤）10. 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的