【導讀】來自中國最大的資料庫下載。確認遞延稅款的必要性。資產(chǎn)和負債的計稅基礎。暫時性差異及與時間性差異的關系。遞延所得稅資產(chǎn)和負債的確認。所得稅的開征與立法促進了所得稅會計。遵從不同的原則、服務不同的目的。注重與會計要素的定義相協(xié)調(diào)。國際會計界及分析界的最新發(fā)展。從而造成會計利潤與應納稅所得額不同。權(quán)責發(fā)生制原則－－交易或事項在某一。亦應在該期間內(nèi)確認。,2020年預計了200萬元的產(chǎn)品保修費用,實。際支付發(fā)生于2020年,適用的所得稅稅率為。來使用或最終處置時,允許作為成本或費用于稅。前列支的金額,即。會計賬面價值為該時點的公允價值，假定為2100萬元。稅收規(guī)定的計稅基礎為成本2000萬元扣除攤銷額后的金。利益流入中扣除的金額。折舊，企業(yè)在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計列。業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定

　　

【正文】 來自 中國最大的資料庫下載 68 企業(yè)會計準則－－所得稅 三、所得稅的確認與計量 2002年 : （二）計算 2002年所得稅費用： 期末遞延所得稅資產(chǎn)： 12000 期初遞延所得稅資產(chǎn)： 0 2002年遞延所得稅收益： （ 12000） 2002年應交所得稅： 16000 2002年所得稅費用 4000 來自 中國最大的資料庫下載 69 企業(yè)會計準則－－所得稅 三、所得稅的確認與計量 2002年 : （三）確認 2002年所得稅費用： 借：所得稅 4000 遞延所得稅資產(chǎn) 12000 貸：應交稅金－－應交所得稅 16000 來自 中國最大的資料庫下載 70 企業(yè)會計準則－－所得稅 三、所得稅的確認與計量 2020年 : （一）計算 2020年所得稅費用： 期末遞延所得稅資產(chǎn)： 4000 期初遞延所得稅資產(chǎn)： 12000 2020年遞延所得稅費用： 8000 2020年應交所得稅： 16000 2020年所得稅費用 24000 來自 中國最大的資料庫下載 71 企業(yè)會計準則－－所得稅 三、所得稅的確認與計量 2020年 : （三）確認 2020年所得稅費用： 借：所得稅 24000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 8000 應交稅金－－應交所得稅 16000 來自 中國最大的資料庫下載 72 企業(yè)會計準則－－所得稅 三、所得稅的確認與計量 2020年 : 確認 2020年所得稅費用： 借：所得稅 20000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 4000 應交稅金－－應交所得稅 16000 來自 中國最大的資料庫下載 73 企業(yè)會計準則－－所得稅 2002 2020 2020 當期所得稅費用 16000 16000 16000 遞延稅款 （ 12000） 8000 4000 所得稅費用 4000 24000 20000 來自 中國最大的資料庫下載 74 企業(yè)會計準則－－所得稅 計入權(quán)益的交易和事項： 例：企業(yè)持有的某項持有待售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，上一會計期末，按照公允價值 240萬元計量，產(chǎn)生的 40萬元應納稅暫時性差異與適用的所得稅稅率 33％計算的結(jié)果 有者權(quán)益。本期期末如果其公允價值為 220萬元，則可抵扣暫時性差異的部分轉(zhuǎn)回應計入權(quán)益 來自 中國最大的資料庫下載 75 企業(yè)會計準則－－所得稅 計入權(quán)益的交易和事項： 在確認 40萬元的公允價值變動時： 借：持有待售金融資產(chǎn) 40 貸：資本公積 40 確認應納稅暫時性差異的所得稅影響時： 借：資本公積 貸：遞延所得稅負債 本期公允價值變動： 借：資本公積 20 貸：持有待售金融資產(chǎn) 20 借：遞延所得稅負債 貸：資本公積 來自 中國最大的資料庫下載 76 企業(yè)會計準則－－所得稅 四、列披和披露 （一）會計報表列示 ?遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計報表中作為非流動資產(chǎn)和非流動負債列示，并且不要求折現(xiàn) ?所得稅費用在利潤表中單列項目反映 來自 中國最大的資料庫下載 77 企業(yè)會計準則－－所得稅 四、列披和披露 （二）附注披露 ?所得稅費用的主要組成部分，主要包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用 ?所得稅費用與會計利潤關系的說明 ?當期遞延所得稅資產(chǎn)和負債變化的具體情況 ?企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資，在未確認與其相關的遞延所得稅資產(chǎn)或負債時，應披露判斷基礎及暫時性差異的金額 來自 中國最大的資料庫下載 78 企業(yè)會計準則－－長期股權(quán)投資 主要變化： 一、規(guī)范對象 二、初始投資成本的確定 三、適用權(quán)益法和成本法的范圍 四、權(quán)益法下初始投資成本的調(diào)整 五、后續(xù)計量 來自 中國最大的資料庫下載 79 企業(yè)會計準則－－長期股權(quán)投資 一、規(guī)范對象 （一）對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資－－重大影響以上 （二）投資企業(yè)對被投資單位的影響程度在重大影響以下，但該投資在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量 其他未予規(guī)范按照金融工具準則核算 來自 中國最大的資料庫下載 80 企業(yè)會計準則－－長期股權(quán)投資 二、初始投資成本的確定 主要是針對同一控制下企業(yè)合并，要求按照被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本 其他情況取得的投資與原準則基本相同（非貨幣、債務重組） 來自 中國最大的資料庫下載 81 企業(yè)會計準則－－長期股權(quán)投資 三、適用權(quán)益法和成本法的投資范圍 （一）適用權(quán)益法的投資 ?對聯(lián)營企業(yè)投資 ?對合營企業(yè)投資 注意：對子公司的投資不再按照權(quán)益法核算，而是體現(xiàn)為合并報表的權(quán)益法 來自 中國最大的資料庫下載 82 企業(yè)會計準則－－長期股權(quán)投資 三、適用權(quán)益法和成本法的投資范圍 （二）適用成本法的投資 ?對子公司投資 ?重大影響以下，沒有活躍市場，無法取得公允價值的投資 來自 中國最大的資料庫下載 83 企業(yè)會計準則－－長期股權(quán)投資 四、權(quán)益法下初始投資成本的調(diào)整 （一）對于初始投資成本大于應享有被投資單位在取得投資時點凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，不予調(diào)整 （二）對于初始投資成本小于投資時應享有被投資單位凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，計入當期損益 來自 中國最大的資料庫下載 84 企業(yè)會計準則－－長期股權(quán)投資 五、后續(xù)計量 主要是對按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資后續(xù)計量的變化 ?投資收益的確認 不再是按照被投資單位賬面凈利潤與持股 比例計算的結(jié)果，與國際準則一致， 要 求以投資時被投資單位資產(chǎn)、負債的公 允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進 行調(diào)整后確認 來自 中國最大的資料庫下載 85 企業(yè)會計準則－－長期股權(quán)投資 五、后續(xù)計量 主要是對按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資后續(xù)計量的變化 ?投資收益的確認 如果雙方采用的會計政策不同，投資企業(yè) 應按照自身的會計政策對被投資單位的凈 損益進行調(diào)整 來自 中國最大的資料庫下載 86 企業(yè)會計準則－－長期股權(quán)投資 五、后續(xù)計量 （二）確認投資損失的變化 ? 確認被投資單位發(fā)生的虧損時，以實質(zhì)上構(gòu)成長期權(quán)益的各項資產(chǎn)賬面價值減記至零為限，包括長期股權(quán)投資以及應收被投資單位的長期應收款等 ?如果投資企業(yè)在合同或協(xié)議中約定承擔額外損失的，還應按照或有事項準則的規(guī)定確認預計負債 來自 中國最大的資料庫下載 87 企業(yè)會計準則－－長期股權(quán)投資 五、后續(xù)計量 （三）減值準備的提取 ? 長期股權(quán)投資提取減值準備后，按照相關準則的規(guī)定，不能夠再轉(zhuǎn)回 來自 中國最大的資料庫下載 88 Qamp。A？ 謝謝！