【導(dǎo)讀】來自中國最大的資料庫下載。確認(rèn)遞延稅款的必要性。資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。暫時(shí)性差異及與時(shí)間性差異的關(guān)系。遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)。所得稅的開征與立法促進(jìn)了所得稅會(huì)計(jì)。遵從不同的原則、服務(wù)不同的目的。注重與會(huì)計(jì)要素的定義相協(xié)調(diào)。國際會(huì)計(jì)界及分析界的最新發(fā)展。從而造成會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額不同。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則－－交易或事項(xiàng)在某一。亦應(yīng)在該期間內(nèi)確認(rèn)。,2020年預(yù)計(jì)了200萬元的產(chǎn)品保修費(fèi)用,實(shí)。際支付發(fā)生于2020年,適用的所得稅稅率為。來使用或最終處置時(shí),允許作為成本或費(fèi)用于稅。前列支的金額,即。會(huì)計(jì)賬面價(jià)值為該時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值，假定為2100萬元。稅收規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為成本2000萬元扣除攤銷額后的金。利益流入中扣除的金額。折舊，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)列。業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定

　　

【正文】 來自 中國最大的資料庫下載 68 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計(jì)量 2002年 : （二）計(jì)算 2002年所得稅費(fèi)用： 期末遞延所得稅資產(chǎn)： 12000 期初遞延所得稅資產(chǎn)： 0 2002年遞延所得稅收益： （ 12000） 2002年應(yīng)交所得稅： 16000 2002年所得稅費(fèi)用 4000 來自 中國最大的資料庫下載 69 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計(jì)量 2002年 : （三）確認(rèn) 2002年所得稅費(fèi)用： 借：所得稅 4000 遞延所得稅資產(chǎn) 12000 貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 16000 來自 中國最大的資料庫下載 70 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計(jì)量 2020年 : （一）計(jì)算 2020年所得稅費(fèi)用： 期末遞延所得稅資產(chǎn)： 4000 期初遞延所得稅資產(chǎn)： 12000 2020年遞延所得稅費(fèi)用： 8000 2020年應(yīng)交所得稅： 16000 2020年所得稅費(fèi)用 24000 來自 中國最大的資料庫下載 71 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計(jì)量 2020年 : （三）確認(rèn) 2020年所得稅費(fèi)用： 借：所得稅 24000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 8000 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 16000 來自 中國最大的資料庫下載 72 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 三、所得稅的確認(rèn)與計(jì)量 2020年 : 確認(rèn) 2020年所得稅費(fèi)用： 借：所得稅 20000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 4000 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 16000 來自 中國最大的資料庫下載 73 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 2002 2020 2020 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 16000 16000 16000 遞延稅款 （ 12000） 8000 4000 所得稅費(fèi)用 4000 24000 20000 來自 中國最大的資料庫下載 74 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 計(jì)入權(quán)益的交易和事項(xiàng)： 例：企業(yè)持有的某項(xiàng)持有待售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，上一會(huì)計(jì)期末，按照公允價(jià)值 240萬元計(jì)量，產(chǎn)生的 40萬元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與適用的所得稅稅率 33％計(jì)算的結(jié)果 有者權(quán)益。本期期末如果其公允價(jià)值為 220萬元，則可抵扣暫時(shí)性差異的部分轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)入權(quán)益 來自 中國最大的資料庫下載 75 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 計(jì)入權(quán)益的交易和事項(xiàng)： 在確認(rèn) 40萬元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)： 借：持有待售金融資產(chǎn) 40 貸：資本公積 40 確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)： 借：資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債 本期公允價(jià)值變動(dòng)： 借：資本公積 20 貸：持有待售金融資產(chǎn) 20 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：資本公積 來自 中國最大的資料庫下載 76 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 四、列披和披露 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表列示 ?遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表中作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債列示，并且不要求折現(xiàn) ?所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)表中單列項(xiàng)目反映 來自 中國最大的資料庫下載 77 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－所得稅 四、列披和披露 （二）附注披露 ?所得稅費(fèi)用的主要組成部分，主要包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用 ?所得稅費(fèi)用與會(huì)計(jì)利潤(rùn)關(guān)系的說明 ?當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債變化的具體情況 ?企業(yè)對(duì)聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資，在未確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，應(yīng)披露判斷基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異的金額 來自 中國最大的資料庫下載 78 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－長(zhǎng)期股權(quán)投資 主要變化： 一、規(guī)范對(duì)象 二、初始投資成本的確定 三、適用權(quán)益法和成本法的范圍 四、權(quán)益法下初始投資成本的調(diào)整 五、后續(xù)計(jì)量 來自 中國最大的資料庫下載 79 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－長(zhǎng)期股權(quán)投資 一、規(guī)范對(duì)象 （一）對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資－－重大影響以上 （二）投資企業(yè)對(duì)被投資單位的影響程度在重大影響以下，但該投資在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值無法可靠計(jì)量 其他未予規(guī)范按照金融工具準(zhǔn)則核算 來自 中國最大的資料庫下載 80 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－長(zhǎng)期股權(quán)投資 二、初始投資成本的確定 主要是針對(duì)同一控制下企業(yè)合并，要求按照被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本 其他情況取得的投資與原準(zhǔn)則基本相同（非貨幣、債務(wù)重組） 來自 中國最大的資料庫下載 81 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－長(zhǎng)期股權(quán)投資 三、適用權(quán)益法和成本法的投資范圍 （一）適用權(quán)益法的投資 ?對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資 ?對(duì)合營企業(yè)投資 注意：對(duì)子公司的投資不再按照權(quán)益法核算，而是體現(xiàn)為合并報(bào)表的權(quán)益法 來自 中國最大的資料庫下載 82 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－長(zhǎng)期股權(quán)投資 三、適用權(quán)益法和成本法的投資范圍 （二）適用成本法的投資 ?對(duì)子公司投資 ?重大影響以下，沒有活躍市場(chǎng)，無法取得公允價(jià)值的投資 來自 中國最大的資料庫下載 83 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－長(zhǎng)期股權(quán)投資 四、權(quán)益法下初始投資成本的調(diào)整 （一）對(duì)于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位在取得投資時(shí)點(diǎn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，不予調(diào)整 （二）對(duì)于初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，計(jì)入當(dāng)期損益 來自 中國最大的資料庫下載 84 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－長(zhǎng)期股權(quán)投資 五、后續(xù)計(jì)量 主要是對(duì)按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的變化 ?投資收益的確認(rèn) 不再是按照被投資單位賬面凈利潤(rùn)與持股 比例計(jì)算的結(jié)果，與國際準(zhǔn)則一致， 要 求以投資時(shí)被投資單位資產(chǎn)、負(fù)債的公 允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn) 行調(diào)整后確認(rèn) 來自 中國最大的資料庫下載 85 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－長(zhǎng)期股權(quán)投資 五、后續(xù)計(jì)量 主要是對(duì)按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的變化 ?投資收益的確認(rèn) 如果雙方采用的會(huì)計(jì)政策不同，投資企業(yè) 應(yīng)按照自身的會(huì)計(jì)政策對(duì)被投資單位的凈 損益進(jìn)行調(diào)整 來自 中國最大的資料庫下載 86 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－長(zhǎng)期股權(quán)投資 五、后續(xù)計(jì)量 （二）確認(rèn)投資損失的變化 ? 確認(rèn)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，以實(shí)質(zhì)上構(gòu)成長(zhǎng)期權(quán)益的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值減記至零為限，包括長(zhǎng)期股權(quán)投資以及應(yīng)收被投資單位的長(zhǎng)期應(yīng)收款等 ?如果投資企業(yè)在合同或協(xié)議中約定承擔(dān)額外損失的，還應(yīng)按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 來自 中國最大的資料庫下載 87 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－－長(zhǎng)期股權(quán)投資 五、后續(xù)計(jì)量 （三）減值準(zhǔn)備的提取 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資提取減值準(zhǔn)備后，按照相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，不能夠再轉(zhuǎn)回 來自 中國最大的資料庫下載 88 Qamp。A？ 謝謝！