【導(dǎo)讀】小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)概述。新舊準(zhǔn)則與制度會(huì)計(jì)科目對(duì)比。關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的通知。頒布時(shí)間：2020-10-18發(fā)文單位：財(cái)政部。國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政。為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮。2020年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)小企業(yè)提前執(zhí)行。4月27日發(fā)布的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。2020年，針對(duì)13個(gè)大行業(yè)會(huì)計(jì)制度重新頒布了不分行業(yè)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，2020年，頒布《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。2020年出臺(tái)了新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，要求自2020年1月1日在上市公司執(zhí)行，大型國(guó)企及大中型企業(yè)逐步推廣執(zhí)行。2020年10月財(cái)政部出臺(tái)了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》同時(shí)廢止〈小企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉。定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及。型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。

　　

【正文】 四條 實(shí)收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊(cè)資本的部分。 （一）小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照其在本企業(yè)注冊(cè)資本中所占的份額計(jì)入實(shí)收資本，超出的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。 （二）投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)小企業(yè)進(jìn)行增資或減資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加或減少實(shí)收資本。 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積 — 資本溢價(jià) 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 資本公積 第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。 小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。 小企業(yè)的資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損。 范圍小了 借：資本公積 — 資本溢價(jià) 貸：實(shí)收資本 — 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 盈余公積 1 第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金。 小企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 盈余公積 2 ? 小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金， ? 借：利潤(rùn)分配 —— 提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 ? 貸：盈余公積（儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金） ? 應(yīng)付職工薪酬 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 成本類(lèi) ? 生產(chǎn)成本 、制造費(fèi)用、研發(fā)支出、工程施工、機(jī)械作業(yè)略 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：銷(xiāo)售商品收入和提供勞務(wù)收入。 第五十九條 銷(xiāo)售商品收入，是指小企業(yè)銷(xiāo)售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 通常， 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。 （一）銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 （二） 銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 。 （三）銷(xiāo)售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。 （四）銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。安裝程序比較簡(jiǎn)單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 （五）銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。 （六）銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售的商品作為商品銷(xiāo)售處理，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。 （七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 鏈接－所得稅 ? 收入確認(rèn)的時(shí)間與所得稅稅法基本一致 ? 注意預(yù)收賬款確認(rèn)收入的時(shí)間是以發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)。 ? 注意關(guān)聯(lián)方交易 2020－特別納稅調(diào)整 ? 注意視同銷(xiāo)售： ? 所得稅第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的 視同銷(xiāo)售 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 第六十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)買(mǎi)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷(xiāo)售商品收入金額。 銷(xiāo)售商品涉及 現(xiàn)金折扣 的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。 銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 第六十一條 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回（ 不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷(xiāo)售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入 。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 費(fèi)用 第六十五條 費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 小企業(yè)的費(fèi)用包括：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加 （一）營(yíng)業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷(xiāo)售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。 借：營(yíng)業(yè)成本 貸：庫(kù)存商品 （二）營(yíng)業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加等 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 特別提醒：結(jié)合利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)稅金及附加需要列示明細(xì)，所以在本科目核算時(shí)盡量用多欄式明細(xì)賬分稅費(fèi)種類(lèi)進(jìn)行核算 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 銷(xiāo)售費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用，是指小企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：銷(xiāo)售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款等 小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等）也構(gòu)成銷(xiāo)售費(fèi)用。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 銷(xiāo)售費(fèi)用 ? 特別提醒；銷(xiāo)售 費(fèi)用中為不含招待費(fèi) 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 鏈接－所得稅 ? 企業(yè)所得稅法第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用，指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費(fèi)用。包括： 小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、 行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用（包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 鏈接－發(fā)票管理 1 ? 2020年 12月國(guó)務(wù)院令 587號(hào) 關(guān)于修改 《 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 》 的決定 部分謫要： ? 丟失發(fā)票或者擅自損毀 發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處 1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1萬(wàn)元以上 3萬(wàn)元以下的罰款 。 ? 非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票的 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在 1萬(wàn)元以下的，可以并處 5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò) 1萬(wàn)元的，并處 5萬(wàn)元以上 50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 鏈接－發(fā)票管理 2 ? （一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的； ? （二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁?非法取得或者廢止 的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)?。? ? 由稅務(wù)機(jī)關(guān)處 1萬(wàn)元以上 5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 5萬(wàn)元以上 50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收： 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 鏈接－發(fā)票管理 3 ? 任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； ? （二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 鏈接－發(fā)票管理 4 ? “違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處 1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收： （一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的； ? （二）使用稅控裝臵開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的； （三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的； ? （四）拆本使用發(fā)票的； （五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的； ? （六）以其他憑證代替發(fā)票使用的； （七）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的； （八）未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的； （九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的?！? 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 鏈接－所得稅 ? 所得稅第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括：利息費(fèi)用（減利息收入）、 匯兌損失 、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等費(fèi)用。 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 鏈接－所得稅 ? 所得稅第三十八條（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。同時(shí)：必需取得相應(yīng)的發(fā)票。 ? 注：我們?cè)谝豁?xiàng)交易中涉及流轉(zhuǎn)稅的過(guò)程中，入賬的費(fèi)用、成本及資產(chǎn)皆需要相應(yīng)的發(fā)票。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 投資收益 ? 會(huì)計(jì)處理略 ? 所得稅法規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅； ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益， 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益 。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 鏈接－所得稅 ? 國(guó)債利息收入免稅－國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第 36號(hào) ? 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 營(yíng)業(yè)外收入 1 第六十八條 營(yíng)業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。 小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤(pán)盈收益、 匯兌收益 、 出租包裝物和商品的租金收入 、逾期未退包裝物押金收益、 確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng) 、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 營(yíng)業(yè)外收入 2 （一）政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額計(jì)量。 政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計(jì)量；政府沒(méi)有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值計(jì)量。 （二）政府的土地返還款處理？ 明確規(guī)定－沖減土地成本；專(zhuān)款專(zhuān)用的進(jìn)入專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款；其他進(jìn)入營(yíng)業(yè)外收入－納入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所 營(yíng)業(yè)外收入 3 小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 專(zhuān)心服務(wù) 合作共贏 安徽億川稅務(wù)師事務(wù)所