中級財務會計主要業(yè)務分錄-資料下載頁
2025-06-28 04:31本頁面
【正文】 應收賬款 銀行存款等收入、費用、利潤主要分錄收入? 一、銷售商品一般賬務處理。符合4項條件應確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。若不符合4項條件，則不能確認收入。? （1）商品已發(fā)出，發(fā)票已開，暫不確認收入的情況? 發(fā)出商品時：? 借：發(fā)出商品 60? 貸：庫存商品 60? 發(fā)生納稅義務時：? 借：應收賬款—A(應收銷項稅額) 17? 貸：應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 17? 確認收入時：? 借：應收賬款—A 100? 貸：主營業(yè)務收入 100? 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：? 借：主營業(yè)務成本60? 貸：發(fā)出商品 60? 收款時：? 借：銀行存款117? 貸：應收賬款—A100? 貸：應收賬款—A(應收銷項稅額)17 ? （2）有現(xiàn)金折扣的情況：先以總價法確認收入? 借：應收賬款 117? 貸：主營業(yè)務收入 100? 應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 17? 在規(guī)定時間內(nèi)收到貨款、購貨方享受折扣時:? 借：銀行存款 ? 財務費用 貸：應收賬款 117 委托代銷商品? 視同賣斷委托方應作的會計分錄如下：? 3月1日，將商品交付給B企業(yè)：? 借：委托代銷商品 6? 貸；庫存商品 6? 6月15日，收到代銷清單：? 借：應收賬款——B企業(yè) ? 貸：主營業(yè)務收入 10? 貸：應繳稅金——應交增值稅（銷項） ? 借：主營業(yè)務成本 6? 貸：委托代銷商品 6? 6月20日收到B企業(yè)匯來的貨款? 借：銀行存款 ? 貸：應收賬款——? 收取手續(xù)費A企業(yè)應作的會計分錄如下：? 3月1日，將商品交付B企業(yè)：? 借：委托代銷商品 6? 貸：庫存商品 6? 6月15日，收到代銷清單：? 借：應收賬款——B企業(yè) ? 貸：主營業(yè)務收入 10? 貸：應繳稅金——應交增值稅（銷項）? 借：營業(yè)費用——代銷手續(xù)費 1? 貸：應收賬款——B企業(yè) 1? 6月20日，收到B企業(yè)匯來的貨款凈額? 借：銀行存款 ? 貸：應收賬款——B企業(yè) 完工百分比法實際發(fā)生合同成本? 借：工程施工—合同成本 貸：應付職工薪酬 記錄已結(jié)算工程價款? 借：應收賬款 貸：工程結(jié)算記錄已收工程價款? 借：銀行存款 貸：應收賬款計算當年確認的合同收入、合同成本、毛利? 借：主營業(yè)務成本? 工程施工—毛利 貸：主營業(yè)務收入合同總收入大于合同總成本時，虧損總額按完工百分比分配于虧損年度，并將差額與未完工進度百分比的乘積，估算與計提減值準備。? 借：主營業(yè)務成本 貸：工程施工—毛利主營業(yè)務收入? 借：合同預計損失 貸：合同預計損失準備“合同預計損失準備”調(diào)整主營業(yè)務成本二、結(jié)轉(zhuǎn)收入、費用借：收入類 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：費用類三、利潤分配借：本年利潤 貸：利潤分配 借：利潤分配—提取法定盈余公積、提取法定公益金等 貸：盈余公積等 所有者權(quán)益主要分錄投入資本發(fā)行：借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：股本—普通股 資本公積 普通股溢價優(yōu)先股贖回：借：股本—優(yōu)先股資本公積 未分配利潤 貸：銀行存款認股權(quán)證：借：銀行存款貸：已發(fā)認股權(quán)證借：銀行存款 已發(fā)認股權(quán)證 貸：股本—普通股 資本公積股本溢價或 借：已發(fā)認股權(quán)證 貸：資本公積股本溢價權(quán)益結(jié)算股份支付： 借：管理費用 –職工薪酬貸：資本公積—其他資本公積現(xiàn)金結(jié)算股份支付：借：管理費用 –職工薪酬貸：應付職工薪酬—員工增值權(quán)員工行使認股權(quán)借：應付職工薪酬—員工增值權(quán)貸：公允價值變動損益借：應付職工薪酬—員工增值權(quán)貸：銀行存款員工換取股票而非現(xiàn)金借：資本公積貸：股本 資本公積 現(xiàn)金庫藏股：收回股票借：庫藏股資本公積—普通股溢價利潤分配貸：銀行存款減資：借：股本—普通股貸：庫藏股留存利潤借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤 借：利潤分配—提取法定盈余公積提取任意盈余公積應付現(xiàn)金股利 貸：盈余公積 應付股利等 補虧、轉(zhuǎn)增資本—借：盈余公積 貸：利潤分配—盈余公積補虧借：盈余公積 貸：股本—普通股前期損益調(diào)整重大會計差錯、濫用會計政策借：以前年度損益調(diào)整 貸：累計折舊借：遞延所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整借：盈余公積—法定盈余公積 公益金 貸：利潤分配未分配利潤
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