中級財務會計主要業(yè)務分錄(編輯修改稿)
2025-07-25 04:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：固定資產(chǎn)②、支付相關稅費、清理費 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金 現(xiàn)金③、收到銷售價款： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理④、收到保險公司賠償⑤、結(jié)轉(zhuǎn)清理損益到本期(營業(yè)外收支) 借或貸：營業(yè)外支出 貸或借：固定資產(chǎn)清理 v 盤虧：不用固定資產(chǎn)清理借：待處理財產(chǎn)損益 固定資產(chǎn)減值準備 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)減值準備投資性房地產(chǎn)●為建造固定資產(chǎn)取得土地使用權所支付的土地出讓金,不構(gòu)成固定資產(chǎn)成本,計入無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)主要分錄v 購入：以實際支付的價款作為入賬成本 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 ******與電腦捆綁購入的軟件，金額相對較小時，一并計入固定資產(chǎn)；較大時，單獨列作無形資產(chǎn)。 v 投入：以投資各方確認的價值入賬 ******首次發(fā)行股票方式按受的，以投資方賬面價值作為實際成本入賬 v 攤銷借：管理費用 貸：累計攤銷v 處置 v 出售：將所得價款與賬面價值的差額，計入當期營業(yè)外收支 借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準備 營業(yè)外支出(或貸：營業(yè)外收入) (差額) 貸：無形資產(chǎn) v 出租：租金收入，計入其他業(yè)務收入；相關費用支出，計入其他業(yè)務支出 資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失—無形資產(chǎn) 貸：無形資產(chǎn)減值準備金融工具投資主要分錄交易性金融資產(chǎn)取得：借：交易性金融資產(chǎn)（成本）股票或債券投資收益—交易費用應收股利應收利息 貸：銀行存款期末：公允價值變動借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動）或反之處理 處置：借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動）投資收益—交易性金融資產(chǎn)損失 貸：交易性金融資產(chǎn)（成本）股票或債券持有至到期投資 取得：借：持有至到期投資—債券投資（成本） 100萬 —債券投資（應計利息） 3萬 —債券投資利息調(diào)整（溢價） 投資收益 貸：銀行存款 113萬 1999年6月30日計息、溢價攤銷借：應收利息 6萬 貸：持有至到期投資—債券投資（應計利息） 3萬 —債券投資利息調(diào)整（溢價） 投資收益 到期：借：銀行存款 100萬貸：持有至到期投資—債券投資（成本） 100萬長期股權投資成本法： 投資年度現(xiàn)金股利的處理①、如果用來分配股利的凈利潤是投資前產(chǎn)生的，沖減投資成本。如果用來分配股利的凈利潤是投資后產(chǎn)生的，確認收益。②、不易分清的：借：應收股利 (當年現(xiàn)金股利) 借或貸：長期股權投資—X企業(yè) (差額) 貸：投資收益 (應享有凈利潤比例) 投資年度以后的現(xiàn)金股利的處理①應沖減初始投資成本的金額＝（投資后至本年末止被投資單位累積分派的現(xiàn)金股利－投資后至上年底累積實現(xiàn)的凈損益）持股比例－已沖減的初始投資成本 ②應確認的投資收益＝當年獲得的現(xiàn)金股利－應沖減初始投資成本的金額注意：若被投資單位當期未分派股利，即使“應沖減初始投資成本”為負數(shù)，也不確認當期投資權益和恢復初始投資成本。權益法： 取得：借：長期股權投資—甲公司（投資成本）1200萬元 貸：銀行存款 1200萬元 收到股利：借： 應收股利 貸：長期股權投資—甲公司（損益調(diào)整） 被投資單位當年實現(xiàn)凈利潤，按比例相應調(diào)整年度終了確認投資收益：借：長期股權投資—甲公司（損益調(diào)整）180萬元 貸：投資收益 180萬元 出售：借： 銀行存款 貸：長期股權投資—甲公司 投資收益流動負債主要分錄：應付工資、應付福利費 借：生產(chǎn)成本(或管理費用、營業(yè)費用、在建工程、應付福利費等) 貸：應付職工薪酬 應付福利費 ******應付的醫(yī)務、福利人員的工資時： 借：應付福利費 貸：應付職工薪酬 有關稅金 v 增值稅v 準予抵扣的進項稅 ①、增值稅專用發(fā)票②、(進口物資)海關完稅憑證③、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資金額的10%的扣除率計算。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進的免稅棉花和從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食的扣除率為13%。④、運費7%(免稅貨物運費不能抵)v 不抵扣的：未按規(guī)定取得增值稅發(fā)票的。購進固定資產(chǎn)；用于非應稅項目的；用于免稅項目的；用于集體福利或者個人消費的；非正常損失的；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的。v 一般納稅人的賬務處理v 一般業(yè)務國內(nèi)采購、進口物資 借：原材料 應交稅金—應交增值稅(進項稅額)
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