【正文】 , A) W1 U　　　　　　　　　　貸：借入款項。 }1 ^% U6 jamp。 |( V( ^8 s9 x中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（)主辦②歸還本金時，借：借入款項，中國會計社區(qū)0 edamp。 _2 I8 V ]　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 5 O k2 n2 k) j8 {9 ]: a+ {中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)支付利息時，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，: J5 M! {$ @ r0 F, o2 @　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 E4 c y/ }* }5 q: m8 xe本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細帳。 5 \2 B/ u5 AX: d$ j% \) y3 B 三十 應(yīng)付票據(jù) 39。 y, Q1 e* V* s* N中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)應(yīng)付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。 w( S) B% z0 _0 w①開出銀行承兌匯票時，借：材料， r d0 h, ^+ s( c, {　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)。 . h/ R7 y+ K G②支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借：經(jīng)營支出(成本費用)，中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)/ C2 {$ H, I39。 U39。 ^^5 v( }1 h: k　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 w7 D/ `1 V4 d( U* v, h7 j$ r6 S③到期兌付時，借：應(yīng)付票據(jù)(票面值），中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)amp。 F$ `39。 P4 D* G3 }　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 $ K! G( M/ i: K% ^中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、（)主辦借：經(jīng)營支出(利息) * y3 A$ K( damp。 A* z5 d/ F5 f中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)④用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應(yīng)付帳款，中國會計社區(qū). H) famp。 Q39。 k7 ^ _ K4 z39。 E　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)。三十一 應(yīng)付帳款 應(yīng)付帳款適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項。余額一般在貸方， ①購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付帳款。 ②接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項，借：事業(yè)支出，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付帳款。 ③償還應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 ④用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細帳。  三十二 預(yù)收帳款 預(yù)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項，余額一般在貸方。 ①發(fā)生預(yù)收帳款時，借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　　　　　　　　　　　　　　貸：預(yù)收帳款－ ②貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時，借：預(yù)收帳款 ， 　　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入 ③退回余款時，借：預(yù)收帳款，　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金) 預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細帳。  三十三 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個人交存的住房金等。 其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在 貸方。 ①發(fā)生其他應(yīng)付款時， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款 ②提取其他應(yīng)付款時， 借：事業(yè)支出， 　　　　　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款 ③償還或支付時， 借：其他應(yīng)付款， 　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)。 本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細帳。  三十四 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。 應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 ①收到應(yīng)繳預(yù)算款項時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款。 ②上繳國庫時，借：應(yīng)繳預(yù)算款，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細帳。  三十五 應(yīng)繳財政專戶款 應(yīng)繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 ①收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)繳財政專戶款。 ②上繳財政專戶時，借：應(yīng)繳財政專戶款，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款。 本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細帳。  三十六 應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。 ①月終計提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－－營業(yè)稅 ?。墙ǘ?其他應(yīng)付款－教育附加 ②從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金－所得稅，　貸：結(jié)余分配 ③交納稅金時，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。 有關(guān)應(yīng)交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。  三十七 事業(yè)基金 事業(yè)基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。 本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金?！巴顿Y基金”主要用以核算對外投資的部分基金。 ①年終當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金”。 ②以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議價， 借：對外投資，貸：事業(yè)基金－投資基金。 同時按帳面原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 以材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。  三十八 固定基金 固定基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購入、調(diào)入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。 ①增加固定基金時，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金。 ②減少固定基金時，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。  三十九 專用基金 專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。專用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)。 ①提取醫(yī)療基金時，借：事業(yè)支出－社會保障費，貸：專用資金－醫(yī)療基金。 ②提取修購基金時，借：經(jīng)營支出－修繕費，貸：專用基金－修購基金。 －設(shè)備購置費 ③報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入，借：銀行存款，　貸：專用基金－修購基金。 ④支付清理費用，借：專用基金－修購基金， 貸：銀行存款。 ⑤年終，按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時， 借：結(jié)余分配－職工福利基金，貸：專用基金。 ⑥收到各項住房基金收入(不含個人交納的住房基金)時， 借：銀行存款， 貸：專用基金－住房基金。 ⑦使用專用基金時，借：專用基金， 貸：銀行存款。 本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細帳。  四十 事業(yè)結(jié)余 事業(yè)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。 ①期末，應(yīng)將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，  借：財政補助收入 貸：事業(yè)結(jié)余。  上級補助收入  附屬單位繳款  事業(yè)收入  其他收入 ②將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對輔助單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方， 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：撥出經(jīng)費  事業(yè)支出  上繳上級支出  銷售稅金  對附屬單位補助  結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。 ③年終應(yīng)將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：結(jié)余分配  四十一 經(jīng)營結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項經(jīng)營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營虧損。 ①期末，將“經(jīng)營收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營收入，貸：事業(yè)結(jié)余。 ②將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支出 　銷售稅金。 ③年終應(yīng)將經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 借：經(jīng)營結(jié)余，貸：結(jié)余分配 　　四十二 結(jié)余分配 結(jié)余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。 ①計提應(yīng)交所得稅時，借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅，貸：應(yīng)交稅金。 ②計提專用基金時，借：結(jié)余分配－專用基金，貸：專用基金。 ③年終，應(yīng)將當年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配。 經(jīng)營結(jié)余， ④分配后應(yīng)將當年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金－一般基金。12 / 12