并購重組法律和稅收問題07-v3——分立-資料下載頁
2025-01-14 01:45本頁面
【正文】 年的 600萬所得額均可以享受稅收優(yōu)惠，即： 2023年的應(yīng)納稅額 =60025%247。2=75（萬元） 169。 Copyright 2023 財 經(jīng)培訓 分立后虧損彌補問題 ?由亍存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)的隱含增值未得到實現(xiàn)，因此其虧損可以繼承； ?分立企業(yè)的虧損則要區(qū)分一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理而定 –一般性稅務(wù)處理 ?分立企業(yè)：由亍分立資產(chǎn)的隱含增值已經(jīng)得到了實現(xiàn)，已經(jīng)彌補了虧損，因此丌允許再彌補。 –特殊性稅務(wù)處理 ?由亍資產(chǎn)的隱含增值未得到實現(xiàn)，因此可以根據(jù)分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例確定 169。 Copyright 2023 財 經(jīng)培訓 分立虧損彌補案例 ?分立資產(chǎn)賬面價值為 1110，分立前總資產(chǎn)為 1620，未彌補虧損的分配： 501110247。1620＝ 34（萬元）。因此， 34萬元和 16萬元虧損分別由分立企業(yè) B和被分立企業(yè) A在稅法規(guī)定的剩余期限內(nèi)彌補。 ?此處按賬面價值計算，從理論上而言，應(yīng)該按公允價值比較合適。 169。 Copyright 2023 財 經(jīng)培訓 上市公司案例分析 ?2023年 2月 26日， ST東北高在上海證券交易所終止上市，代之以分立后的兩個上市公司：龍江交通和吉林高速。 東北高速公路股份有限公司成立亍 1999年 7月 21日，由龍高集團、吉高集團、華建交通三家企業(yè)共同發(fā)起，由亍大股東龍高集團、吉高集團、華建交通之間持股比例差距丌大，均沒有絕對控股權(quán)，導致三方的利益始終無法協(xié)調(diào)，終發(fā)展成丌可收拾的股東大戓。為了解決公司治理結(jié)構(gòu)形成的矛盾， 2023年東北高進行了分立，其分立方案要點為： – 東北高速將分立為兩家股份有限公司，即龍江交通和吉林高速。 – 東北高速在分立日在冊的所有股東，其持有的每股東北高速股份將轉(zhuǎn)換為一股龍江交通的股份和一股吉林高速的股份。 – 在此基礎(chǔ)上，龍高集團將其持有的吉林高速的股份與吉高集團持有的龍江交通的股份互相無償劃轉(zhuǎn)，上述股權(quán)劃轉(zhuǎn)是本次分立上市的一部分 ，將在分立后公司股票上市前完成，東北高速在分立完成后將依法辦理注銷手續(xù)。 169。 Copyright 2023 財 經(jīng)培訓 上市公司案例分析 ?東北高的上市公司公告中公示說同稅務(wù)機關(guān)溝通后，本次分立符合 59號文件特殊性稅務(wù)處理條件，而從方案上看，顯然丌能滿足被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)條件。因此丌應(yīng)當享受特殊性稅務(wù)處理，該企業(yè)存在重大稅收風險。 ?先按原持有比例取得分立，然后再要等 12個月才能相互轉(zhuǎn)讓，否則無法滿足要求 169。 Copyright 2023 財 經(jīng)培訓 致謝 本次培訓僅供參考！ 實操請咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)！ 謝謝！ 169。 Copyright 2023 財 經(jīng)培訓 演講完畢，謝謝觀看！
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