【正文】 調(diào)整項目類” 321401表“扣除類調(diào)整項目 ——其他鑒證表” ； 321401表 鑒證說明：納稅調(diào)增金額來源于 20401表；鑒證證據(jù)材料：會計資料、合同條款和發(fā)票取得情況等附后，調(diào)增金額填入“三、業(yè)務(wù)結(jié)果類 A105000第 29行其他”。 示例 扣除類調(diào)整項目 — 其他調(diào)整事項鑒證表 索引號： 3021401 金額單位：元 被鑒證人 編制人 編制日期 行次 調(diào)整項目 賬載金額 稅收金額 納稅調(diào)增金額 納稅調(diào)減金額 備注 1 未取得有效憑證 5,000, 5,000, 見 24表第 行 3 8 合計 一、鑒證項目說明： 未取得有效憑證金額為 500萬元，來源于 204表，鑒證證據(jù)材料：會計資料、合同條款和發(fā)票取得情況等附后；該調(diào)增金額填入“三、業(yè)務(wù)結(jié)果類 A105000第 29行其他”。 暫時性差異納稅調(diào)整備查表 索引號： 120 金額單位：元 被鑒證人 編制 人 編制日期 會計期間或截止日 復核人 復核日期 序號 類別 編碼 名稱 本年度納稅調(diào)整金額 以后年度轉(zhuǎn)回金額 會計金額 稅收金額 納稅調(diào)增金額 納稅調(diào)減金額 對應(yīng)底稿索引 會計金額 稅收金額 納稅調(diào)增金額 納稅調(diào)減金額 備注 1 未取得發(fā)票 5,000,000 0 5,000,000 321401 此事項還應(yīng)填入 120暫時性差異納稅調(diào)整 表。 營業(yè)稅金及附加鑒證表 索引號 206 可增加 《 營業(yè)稅金及附加測試表 》 （編制說明： 據(jù)在會計核算中的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入按月分稅目進行核算，填入 《 營業(yè)稅金及附加鑒證表 》 ； 鑒證說明：說明營業(yè)務(wù)收入的計稅基數(shù)、適用的稅目及稅率； 如：審核發(fā)現(xiàn)預收下一年度賬款，在當期繳納了營業(yè)稅計入了本科目，調(diào)整金額填入底稿 321401表， 鑒證證據(jù)材料等附后，調(diào)增金額填入“三、業(yè)務(wù)結(jié)果類 A105000第 29行其他”。 *此事項還應(yīng)填入 120《 暫時性差異納稅調(diào)整 表 》 次年預收轉(zhuǎn)收入，將以實際支付的已調(diào)增的稅金進行調(diào)減。 銷售（營業(yè)）費用鑒證表 索引號： 207 金額單位：元 被鑒證人 編制人 編制日期 會計期間或截止日 復核人 復核日期 項 目 賬載金額 會計調(diào)整額 鑒證確認額 其中：境 外支付 借方 貸方 職工薪酬 勞務(wù)費 咨詢顧問費 業(yè)務(wù)招待費 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 傭金和手續(xù)費 資產(chǎn)折舊攤銷費 財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失 辦公費 董事會費 租賃費 訴訟費 差旅費 保險費 運輸、倉儲費 修理費 包裝費 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 研究費用 各項稅費 其他 銷售（營業(yè)）費用鑒證表 索引號： 207 實務(wù)操作中的重點： 重分類。將賬面的費用明細依稅收口徑進行重分類，如：工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告業(yè)務(wù)宣傳費等內(nèi)容； 按 末級明細逐一編制抽憑 表，由執(zhí)業(yè)能力的鑒證人員選擇大額及有疑點的進行抽憑，一但發(fā)現(xiàn)問題要増加抽憑量。 常見的銷售費用類調(diào)整項目： 銷售傭金、預提費用（廣告費） 銷售（營業(yè)）費用鑒證表 索引號： 207 應(yīng)特殊關(guān)注： 獲取銷售（營業(yè)）費用明細資料，核對總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數(shù)是否相符； 檢查銷售（營業(yè)）費用明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍； 將鑒證年度銷售（營業(yè)）費用與上年度的營業(yè)費用進行比較，分析重大差異的原因； 將鑒證年度各個月份的銷售（營業(yè)）費用進行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因；必要時應(yīng)抽驗合同，與實際業(yè)務(wù)活動進行分析比對； 選擇重要或異常的的銷售（營業(yè)）費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確。 管理 費用鑒證表 索引號： 208 （ 編制說明：同 的銷售（營業(yè)） 費用鑒證表 注意：今年新 21項分類口徑 。 常見的管理費用類調(diào)整項目： 大額 辦公費 無明細 酒店或旅游公司開具的 會議費 無明細 差旅費 商服通卡、京東商城、中糧我買網(wǎng)等各類卡 員工購買的商業(yè)保險 未分期攤銷的租賃費 大額 辦公費 無明細 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中紀委《關(guān)于制止開具虛假發(fā)票公款報銷行為的通知》的通知》國稅函【 2023】 230號文件 ，中共中央紀委關(guān)于堅決制止開具虛假發(fā)票公款報銷行為的通知 中紀發(fā) [2023]1號 一、堅決杜絕開具虛假發(fā)票的行為。禁止任何單位和個人在購買生活用品等物品時，以“辦公用品”的名目開具虛假發(fā)票用公款報銷；禁止通過這種手段濫發(fā)錢物，請客送禮，甚至貪污公款。已經(jīng)發(fā)生的，要立即予以糾正。 酒店或旅游公司開具的 會議費 無明細 ? 會議費： 為召開會議所發(fā)生的一切合理費用，包括 租用會議場所費用 、會議資料費 、交通費、茶水費、餐費、住宿費等等。 ? 關(guān)于印發(fā) 《 中央和國家機關(guān)會議費管理辦法 》 的通知（財行 〔 2023〕 286號） 第二十七條 嚴禁各單位借會議名義組織會餐或安排宴請；嚴禁套取會議費設(shè)立“小金庫”；嚴禁在會議費中列支公務(wù)接待費。 各單位應(yīng)嚴格執(zhí)行會議用房標準，不得安排高檔套房；會議用餐嚴格控制菜品種類、數(shù)量和份量，安排自助餐，嚴禁提供高檔菜肴，不安排宴請，不上煙酒；會議會場一律不擺花草，不制作背景板，不提供水果。 不得使用會議費購置電腦、復印機、打印機、傳真機等固定資產(chǎn)以及開支與本次會議無關(guān)的其他費用；不得組織會議代表旅游和與會議無關(guān)的參觀；嚴禁組織高消費娛樂、健身活動；嚴禁以任何名義發(fā)放紀念品；不得額外配發(fā)洗漱用品。 ? 實操中一般讓企業(yè)提供會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用支出明細、支付憑證等真實性證明。 差旅費 的納稅調(diào)整 實操中一般讓企業(yè)提供出差地點、出差人員的姓名、時間、任務(wù)、費用支出明細、支付憑證等真實性證明。 ? 有業(yè)務(wù)往來非本公司人員發(fā)生 差旅費計入屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的計入“業(yè)務(wù)招待費”； ? 員工的差旅費中的食品 費 屬于與 生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出， 做 納稅調(diào)増。 財務(wù)費用鑒證表 鑒證財務(wù)費用應(yīng)特殊關(guān)注： ①獲取財務(wù)費用明細資料，核對總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數(shù)是否相符； ②將本年度財務(wù)費用與上年度的財務(wù)費用及本年度各個月份的財務(wù)費用進行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因； ③審查利息支出明細賬，核實其債務(wù)的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、用途，確認付息債務(wù)項目的真實性和計算的準確性。復核借款利息支出應(yīng)計數(shù)，注意審查現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確； ④審查匯兌損益明細賬，檢查匯兌損益計算方法是否正確，核對所用匯率是否正確； ⑤審核關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出，是否符合稅法的規(guī)定。 常見的財務(wù)費用類調(diào)整項目： 借款利息支出的納稅調(diào)整、現(xiàn)金折扣的納稅調(diào)整。 工資薪金支出鑒證表 會計期間或截止日 復核人 復核日期 一、賬載金額檢查 行次 項目 金額 備注 1 管理費用 2 銷售（營業(yè)）費用 3 生產(chǎn)成本 關(guān)注是否與制造費用重復 4 制造費用 5 在建工程 6 其他成本費用 7 賬載金額（ 7=1+2+3+4+5+6） 8 鑒證調(diào)整額 9 鑒證確認額（ 9=7+8） 10 其中：股權(quán)激勵 二、實際發(fā)放工資檢查 行次 項目 明細項目 備注 11 通過應(yīng)付工資或應(yīng)付職工薪酬 工資科目發(fā)放的工資薪金 年初余額 借方余額用負數(shù)表示 12 本年借方發(fā)生額 13 其中：本年發(fā)放上年額 14 本年貸方發(fā)生額 15 年末余額 借方余額用負數(shù)表示 16 匯算清繳期間發(fā)放額 17 實際發(fā)放額小計 18 未通過應(yīng)付工資或應(yīng)付職工薪酬 工資科目直接發(fā)放的工資薪金 19 20 21 22 實際發(fā)放額小計 23 實際發(fā)放額合計 24 國有企業(yè)經(jīng)核定的工資總額 25 未實際發(fā)放金額 與鑒證確認額進行比對確認 三、工資合理性檢查 行次 檢查項目 檢查情況（檢查 /未檢查） 備注 26 企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； 27 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； 28 企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金相對固定，工資薪金的調(diào)整是否有序進行的； 29 企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)； 30 有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； 31 國有企業(yè)經(jīng)核定的工資總額相關(guān)文件。 四、代扣代繳個人所得稅和申報工資總額執(zhí)行情況 32 人數(shù) 申報工資總額 代扣代繳個人所得稅稅款 備注 33 五、納稅調(diào)整情況 行次 項目 金額 備注 34 稅收金額 35 其中：股權(quán)激勵 36 納稅調(diào)整金額（ 9340,調(diào)增； 9340,調(diào)減） 37 其中：股權(quán)激勵 六、鑒證項目說明： 工資薪金 真實性的審核 通過審核企業(yè)簽訂的 用工合同 和 繳納社會保險費的情況 分析判斷。如臨時用工、返聘退休人員支付的工資，沒有用工合同不需要繳納社會保險費。再有從勞務(wù)公司聘用員工，用工單位只向勞務(wù)公司支付工資薪金，社保費用由勞務(wù)公司支付等。 重點關(guān)注： 1）結(jié)合科目余額表看是否實際支付； 2）是否有負擔離、退休人員的工資。 職工福利費支出的審核重點 ①是否超比例 依據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 （中華人民共和國國務(wù)院令第 512號）“第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。” ②是否超范圍 依據(jù) 《 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 [20231]3號）第三條“三、關(guān)于職工福利費扣除問題 《 實施條例 》 第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容： 1)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。 2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職 工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。 3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。” 職工福利費支出的審核重點 （ 2）職工福利費支出的審核重點 否有余額（ 08年前） 依據(jù) 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 》 （國稅函[2023]98號）“根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》 （國稅函 〔 2023〕 264號）的規(guī)定，企業(yè)2023年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額， 2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2023年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。