【正文】 調(diào)整項(xiàng)目類” 321401表“扣除類調(diào)整項(xiàng)目 ——其他鑒證表” ； 321401表 鑒證說(shuō)明：納稅調(diào)增金額來(lái)源于 20401表；鑒證證據(jù)材料：會(huì)計(jì)資料、合同條款和發(fā)票取得情況等附后，調(diào)增金額填入“三、業(yè)務(wù)結(jié)果類 A105000第 29行其他”。 示例 扣除類調(diào)整項(xiàng)目 — 其他調(diào)整事項(xiàng)鑒證表 索引號(hào)： 3021401 金額單位：元 被鑒證人 編制人 編制日期 行次 調(diào)整項(xiàng)目 賬載金額 稅收金額 納稅調(diào)增金額 納稅調(diào)減金額 備注 1 未取得有效憑證 5,000, 5,000, 見 24表第 行 3 8 合計(jì) 一、鑒證項(xiàng)目說(shuō)明： 未取得有效憑證金額為 500萬(wàn)元，來(lái)源于 204表，鑒證證據(jù)材料：會(huì)計(jì)資料、合同條款和發(fā)票取得情況等附后；該調(diào)增金額填入“三、業(yè)務(wù)結(jié)果類 A105000第 29行其他”。 暫時(shí)性差異納稅調(diào)整備查表 索引號(hào)： 120 金額單位：元 被鑒證人 編制 人 編制日期 會(huì)計(jì)期間或截止日 復(fù)核人 復(fù)核日期 序號(hào) 類別 編碼 名稱 本年度納稅調(diào)整金額 以后年度轉(zhuǎn)回金額 會(huì)計(jì)金額 稅收金額 納稅調(diào)增金額 納稅調(diào)減金額 對(duì)應(yīng)底稿索引 會(huì)計(jì)金額 稅收金額 納稅調(diào)增金額 納稅調(diào)減金額 備注 1 未取得發(fā)票 5,000,000 0 5,000,000 321401 此事項(xiàng)還應(yīng)填入 120暫時(shí)性差異納稅調(diào)整 表。 營(yíng)業(yè)稅金及附加鑒證表 索引號(hào) 206 可增加 《 營(yíng)業(yè)稅金及附加測(cè)試表 》 （編制說(shuō)明： 據(jù)在會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入按月分稅目進(jìn)行核算，填入 《 營(yíng)業(yè)稅金及附加鑒證表 》 ； 鑒證說(shuō)明：說(shuō)明營(yíng)業(yè)務(wù)收入的計(jì)稅基數(shù)、適用的稅目及稅率； 如：審核發(fā)現(xiàn)預(yù)收下一年度賬款，在當(dāng)期繳納了營(yíng)業(yè)稅計(jì)入了本科目，調(diào)整金額填入底稿 321401表， 鑒證證據(jù)材料等附后，調(diào)增金額填入“三、業(yè)務(wù)結(jié)果類 A105000第 29行其他”。 *此事項(xiàng)還應(yīng)填入 120《 暫時(shí)性差異納稅調(diào)整 表 》 次年預(yù)收轉(zhuǎn)收入，將以實(shí)際支付的已調(diào)增的稅金進(jìn)行調(diào)減。 銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用鑒證表 索引號(hào)： 207 金額單位：元 被鑒證人 編制人 編制日期 會(huì)計(jì)期間或截止日 復(fù)核人 復(fù)核日期 項(xiàng) 目 賬載金額 會(huì)計(jì)調(diào)整額 鑒證確認(rèn)額 其中：境 外支付 借方 貸方 職工薪酬 勞務(wù)費(fèi) 咨詢顧問(wèn)費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 傭金和手續(xù)費(fèi) 資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi) 財(cái)產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失 辦公費(fèi) 董事會(huì)費(fèi) 租賃費(fèi) 訴訟費(fèi) 差旅費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) 修理費(fèi) 包裝費(fèi) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 研究費(fèi)用 各項(xiàng)稅費(fèi) 其他 銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用鑒證表 索引號(hào)： 207 實(shí)務(wù)操作中的重點(diǎn)： 重分類。將賬面的費(fèi)用明細(xì)依稅收口徑進(jìn)行重分類，如：工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等內(nèi)容； 按 末級(jí)明細(xì)逐一編制抽憑 表，由執(zhí)業(yè)能力的鑒證人員選擇大額及有疑點(diǎn)的進(jìn)行抽憑，一但發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要増加抽憑量。 常見的銷售費(fèi)用類調(diào)整項(xiàng)目： 銷售傭金、預(yù)提費(fèi)用（廣告費(fèi)） 銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用鑒證表 索引號(hào)： 207 應(yīng)特殊關(guān)注： 獲取銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用明細(xì)資料，核對(duì)總賬、報(bào)表發(fā)生額及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符； 檢查銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍； 將鑒證年度銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用與上年度的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行比較，分析重大差異的原因； 將鑒證年度各個(gè)月份的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；必要時(shí)應(yīng)抽驗(yàn)合同，與實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析比對(duì)； 選擇重要或異常的的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確。 管理 費(fèi)用鑒證表 索引號(hào)： 208 （ 編制說(shuō)明：同 的銷售（營(yíng)業(yè)） 費(fèi)用鑒證表 注意：今年新 21項(xiàng)分類口徑 。 常見的管理費(fèi)用類調(diào)整項(xiàng)目： 大額 辦公費(fèi) 無(wú)明細(xì) 酒店或旅游公司開具的 會(huì)議費(fèi) 無(wú)明細(xì) 差旅費(fèi) 商服通卡、京東商城、中糧我買網(wǎng)等各類卡 員工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn) 未分期攤銷的租賃費(fèi) 大額 辦公費(fèi) 無(wú)明細(xì) ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中紀(jì)委《關(guān)于制止開具虛假發(fā)票公款報(bào)銷行為的通知》的通知》國(guó)稅函【 2023】 230號(hào)文件 ，中共中央紀(jì)委關(guān)于堅(jiān)決制止開具虛假發(fā)票公款報(bào)銷行為的通知 中紀(jì)發(fā) [2023]1號(hào) 一、堅(jiān)決杜絕開具虛假發(fā)票的行為。禁止任何單位和個(gè)人在購(gòu)買生活用品等物品時(shí)，以“辦公用品”的名目開具虛假發(fā)票用公款報(bào)銷；禁止通過(guò)這種手段濫發(fā)錢物，請(qǐng)客送禮，甚至貪污公款。已經(jīng)發(fā)生的，要立即予以糾正。 酒店或旅游公司開具的 會(huì)議費(fèi) 無(wú)明細(xì) ? 會(huì)議費(fèi)： 為召開會(huì)議所發(fā)生的一切合理費(fèi)用，包括 租用會(huì)議場(chǎng)所費(fèi)用 、會(huì)議資料費(fèi) 、交通費(fèi)、茶水費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等等。 ? 關(guān)于印發(fā) 《 中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法 》 的通知（財(cái)行 〔 2023〕 286號(hào)） 第二十七條 嚴(yán)禁各單位借會(huì)議名義組織會(huì)餐或安排宴請(qǐng)；嚴(yán)禁套取會(huì)議費(fèi)設(shè)立“小金庫(kù)”；嚴(yán)禁在會(huì)議費(fèi)中列支公務(wù)接待費(fèi)。 各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)議用房標(biāo)準(zhǔn)，不得安排高檔套房；會(huì)議用餐嚴(yán)格控制菜品種類、數(shù)量和份量，安排自助餐，嚴(yán)禁提供高檔菜肴，不安排宴請(qǐng)，不上煙酒；會(huì)議會(huì)場(chǎng)一律不擺花草，不制作背景板，不提供水果。 不得使用會(huì)議費(fèi)購(gòu)置電腦、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)、傳真機(jī)等固定資產(chǎn)以及開支與本次會(huì)議無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用；不得組織會(huì)議代表旅游和與會(huì)議無(wú)關(guān)的參觀；嚴(yán)禁組織高消費(fèi)娛樂、健身活動(dòng)；嚴(yán)禁以任何名義發(fā)放紀(jì)念品；不得額外配發(fā)洗漱用品。 ? 實(shí)操中一般讓企業(yè)提供會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用支出明細(xì)、支付憑證等真實(shí)性證明。 差旅費(fèi) 的納稅調(diào)整 實(shí)操中一般讓企業(yè)提供出差地點(diǎn)、出差人員的姓名、時(shí)間、任務(wù)、費(fèi)用支出明細(xì)、支付憑證等真實(shí)性證明。 ? 有業(yè)務(wù)往來(lái)非本公司人員發(fā)生 差旅費(fèi)計(jì)入屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”； ? 員工的差旅費(fèi)中的食品 費(fèi) 屬于與 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出， 做 納稅調(diào)増。 財(cái)務(wù)費(fèi)用鑒證表 鑒證財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)特殊關(guān)注： ①獲取財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)資料，核對(duì)總賬、報(bào)表發(fā)生額及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符； ②將本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用與上年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用及本年度各個(gè)月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因； ③審查利息支出明細(xì)賬，核實(shí)其債務(wù)的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、用途，確認(rèn)付息債務(wù)項(xiàng)目的真實(shí)性和計(jì)算的準(zhǔn)確性。復(fù)核借款利息支出應(yīng)計(jì)數(shù)，注意審查現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理是否正確； ④審查匯兌損益明細(xì)賬，檢查匯兌損益計(jì)算方法是否正確，核對(duì)所用匯率是否正確； ⑤審核關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出，是否符合稅法的規(guī)定。 常見的財(cái)務(wù)費(fèi)用類調(diào)整項(xiàng)目： 借款利息支出的納稅調(diào)整、現(xiàn)金折扣的納稅調(diào)整。 工資薪金支出鑒證表 會(huì)計(jì)期間或截止日 復(fù)核人 復(fù)核日期 一、賬載金額檢查 行次 項(xiàng)目 金額 備注 1 管理費(fèi)用 2 銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用 3 生產(chǎn)成本 關(guān)注是否與制造費(fèi)用重復(fù) 4 制造費(fèi)用 5 在建工程 6 其他成本費(fèi)用 7 賬載金額（ 7=1+2+3+4+5+6） 8 鑒證調(diào)整額 9 鑒證確認(rèn)額（ 9=7+8） 10 其中：股權(quán)激勵(lì) 二、實(shí)際發(fā)放工資檢查 行次 項(xiàng)目 明細(xì)項(xiàng)目 備注 11 通過(guò)應(yīng)付工資或應(yīng)付職工薪酬 工資科目發(fā)放的工資薪金 年初余額 借方余額用負(fù)數(shù)表示 12 本年借方發(fā)生額 13 其中：本年發(fā)放上年額 14 本年貸方發(fā)生額 15 年末余額 借方余額用負(fù)數(shù)表示 16 匯算清繳期間發(fā)放額 17 實(shí)際發(fā)放額小計(jì) 18 未通過(guò)應(yīng)付工資或應(yīng)付職工薪酬 工資科目直接發(fā)放的工資薪金 19 20 21 22 實(shí)際發(fā)放額小計(jì) 23 實(shí)際發(fā)放額合計(jì) 24 國(guó)有企業(yè)經(jīng)核定的工資總額 25 未實(shí)際發(fā)放金額 與鑒證確認(rèn)額進(jìn)行比對(duì)確認(rèn) 三、工資合理性檢查 行次 檢查項(xiàng)目 檢查情況（檢查 /未檢查） 備注 26 企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； 27 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； 28 企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金相對(duì)固定，工資薪金的調(diào)整是否有序進(jìn)行的； 29 企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)； 30 有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； 31 國(guó)有企業(yè)經(jīng)核定的工資總額相關(guān)文件。 四、代扣代繳個(gè)人所得稅和申報(bào)工資總額執(zhí)行情況 32 人數(shù) 申報(bào)工資總額 代扣代繳個(gè)人所得稅稅款 備注 33 五、納稅調(diào)整情況 行次 項(xiàng)目 金額 備注 34 稅收金額 35 其中：股權(quán)激勵(lì) 36 納稅調(diào)整金額（ 9340,調(diào)增； 9340,調(diào)減） 37 其中：股權(quán)激勵(lì) 六、鑒證項(xiàng)目說(shuō)明： 工資薪金 真實(shí)性的審核 通過(guò)審核企業(yè)簽訂的 用工合同 和 繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的情況 分析判斷。如臨時(shí)用工、返聘退休人員支付的工資，沒有用工合同不需要繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。再有從勞務(wù)公司聘用員工，用工單位只向勞務(wù)公司支付工資薪金，社保費(fèi)用由勞務(wù)公司支付等。 重點(diǎn)關(guān)注： 1）結(jié)合科目余額表看是否實(shí)際支付； 2）是否有負(fù)擔(dān)離、退休人員的工資。 職工福利費(fèi)支出的審核重點(diǎn) ①是否超比例 依據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)）“第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！? ②是否超范圍 依據(jù) 《 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 [20231]3號(hào)）第三條“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題 《 實(shí)施條例 》 第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： 1)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職 工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。 3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。” 職工福利費(fèi)支出的審核重點(diǎn) （ 2）職工福利費(fèi)支出的審核重點(diǎn) 否有余額（ 08年前） 依據(jù) 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函[2023]98號(hào)）“根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅函 〔 2023〕 264號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)2023年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額， 2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2023年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。