【正文】 歸類整理、適當 （ 5）作出的重大判斷恰當合理，提出的建議納稅調整事項恰當，相關調整計算正確 （ 6）未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對納稅申報表整體均不具有重大影響 （ 7）已鑒證的納稅申報表的編制符合所得稅法及其實施細則以及其他稅收的規(guī)定，在所有重大方面真實反映了被鑒證單位的所得稅納稅情況 （ 8）已按照準則的規(guī)定發(fā)表了恰當?shù)蔫b證意見 三級復核記錄表 索引號： 103 被鑒證人： 納稅所屬年度： 2023 復核人 復核要點 復核情況 復核意見及處理情況 部門負責人 ，以及導致對鑒證計劃作出重大修改的事項 ，以及項目組采取的應對措施 ,股東大會、董事會相關會議紀要 ,與客戶的溝通記錄及重要會談記錄 ,律師詢證函復函 三級復核記錄表 索引號： 103 被鑒證人： 納稅所屬年度： 2023 復核人 復核要點 復核情況 復核意見及處理情況 部門負責人 ，是否可以確定： （ 1）對項目負責人實施的復核結果滿意 （ 2）對重大錯報風險的評估及采取的應對措施是恰當?shù)模槍Υ嬖谔貏e風險的鑒證領域，設計并實施了針對性的鑒證程序，且得出了恰當?shù)蔫b證結論 （ 3）各鑒證項目的鑒證證據(jù)是否充分、適當，未存在遺漏未鑒證項目 （ 4）項目組作出的重大判斷恰當合理，提出的建議調整事項恰當合理，未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對納稅申報表整體均不具有重大影響 （ 5）已鑒證納稅申報表的編制符合稅收法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面真實反映了被鑒證單位的所得稅納稅情況 （ 6）擬出具的鑒證報告措辭恰當，已按照準則的規(guī)定發(fā)表了恰當?shù)蔫b證意見 三級復核記錄表 索引號： 103 被鑒證人： 納稅所屬年度： 2023 復核人 復核要點 復核情況 復核意見及處理情況 公司負責人 的執(zhí)行，并且完成約定事項 價，并認為該評價是恰當?shù)? 采取的應對措施，包括項目組對舞弊風險的評估及采取的應對措施，認為項目組作出的判斷和應對措施是恰當?shù)? ，包括關于重要性和特別風險的判斷，認為這些判斷恰當合理 、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，且咨詢得出的結論是恰當?shù)? 擬與其溝通的事項，對溝通情況表示滿意 大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結論 ，認為已鑒證財務報表符合企業(yè)稅務準則的規(guī)定，擬出具的鑒證報告已按照中國注冊稅務師鑒證準則的規(guī)定發(fā)表了恰當?shù)蔫b證意見 103《 三級復核記錄表 》 三級復核制度概念： 是指以所長（合伙人）、部門經(jīng)理（或簽字注冊稅務師）和項目負責人（或項目經(jīng)理）為復核人，依照規(guī)定的程序和要點對鑒證工作底稿進行逐級復核的制度。 第一級復核 （ 詳細 復核） 指由項目負責人負責的，對下屬各類注冊稅務師編制或取得的鑒證工作底稿 逐張 進行復核。 第二級復核 （ 一般 復核）指由部門經(jīng)理負責的，對鑒證工作底稿中 重要 涉稅事項的鑒證程序實施情況、納稅調整事項和鑒證結論進行復核。 第三級復核 （ 重點 復核）指由所長或總復核負責的，在一般復核的基礎上對鑒證過程中的 重大 涉稅問題和重大納稅調整事項的工作底稿進行復核。 103《 三級復核記錄表 》 復核內容的以一般要求： 鑒證工作底稿從形式上包 括的要素是否齊全，是否規(guī)范。 鑒證工作底稿記錄的事項 所引用的資料是否真實、可 靠、相關。 各種鑒證證據(jù)是否充分 適當。 鑒證結論是否恰當。 實務操作中應注意 ： 復核級別是否符合制度 要求； 復核的內容是否全面 ， 包括 鑒證計劃等的復核 ； 復核結論、過程記錄是 否完整； 復核意見是否處理并記錄； 復核人是否簽 名和日期； 督促編制人員及時修正存 在問題，完善補充有關資料。 鑒證總結 索引號： 104 被鑒證人 編制人 編制日期 會計期間或截止日 復核人 復核日期 一、鑒證基本情況 二、鑒證過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項及其處理（包括但不限于重大事項概要匯總表的事項） 如：政策在執(zhí)行過程中存在的問題 三、鑒證結論 四、 對下年度鑒證工作及今后相關業(yè)務的建議 ： 如，軟硬件的配備、二次開發(fā)等 鑒證業(yè)務工作計劃 索引號： 105 被鑒證人 省市 會計年度 編制人 編制日期 業(yè)務約定書編號 鑒證報告編號 備案號 財務報表審核單位名稱 報表審核報告號 一、鑒證項目 “某某年度企業(yè)所得稅” 二、鑒證類型 三、鑒證目標 “ 某某年度企業(yè)所得稅年度納稅申報（匯算清繳）”等 四、鑒證業(yè)務完成時間 五、計劃鑒證日期 約定工作開始日 外勤工作日自 至 編寫報告自 至 鑒證截止日期 底稿歸檔日期 六、鑒證小組組成及人員分工： 分工 姓 名 職務或 名稱 工作內容 是否在報告中反映 本次鑒證注冊稅務師 本次鑒證項目負責人 本次鑒證助理人員 公司（所）領導意見： 綜合類：工作底稿的編制 17《 初步業(yè)務活動程序及評價表 》 18《 承接條件評價表 》 19《 承接情況表 》 屬于 業(yè)務承接階段用表， 此階段的主要工作是準備計劃；實操中應關注：通過對企業(yè) 委托事項 及 業(yè)務環(huán)境 的初步調查，結合事務所自身情況，判斷是否承接。業(yè)務環(huán)境包括：約定事項，委托目的，報告使用人的需求，被鑒證人遵從稅法的意識，被鑒證人的基本情況、國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況、內部控制情況、重大經(jīng)濟交易事項等情況。 納稅申報鑒證業(yè)務委托協(xié)議書 索引號： 110 編號： 茲有 （甲方）委托 （乙方）提供涉稅鑒證業(yè)務，依據(jù) 《 中華人民共和國合同法 》 及有關規(guī)定，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定： 注：主要條款依據(jù) 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務操作指南 》 附件 1：企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務約定書（范本） 納稅申報鑒證業(yè)務委托協(xié)議書 （續(xù)） 索引號： 110 （一） 甲方的責任 原條款： 根據(jù) 《 中華人民共和國 稅收征收管理法 》 及其有關規(guī)定，甲方有責任保證會計資料及納稅資料的真實性和完整性。 修訂后 1．根據(jù)國家 現(xiàn)行會計 、稅收等法律法規(guī)的有關規(guī)定，甲方有責任保證會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性 并承擔因資料不真實、不合法、不完整而造成不良后果的相應責任。 納稅申報鑒證業(yè)務委托協(xié)議書 （續(xù)） 索引號： 110 （一） 甲方的責任 原條款 確保乙方不受限制地接觸任何與委托事項有關的記錄、文件和所需的其他信息，并答復乙方工作人員對有關事項的詢問。 修訂后 2. 甲方確保乙方不受限制的接觸任何與本次工作有關的記錄、文件和所需的其他信息，不得授意乙方人員實施違反國家法律、法規(guī)的行為 納稅申報鑒證業(yè)務委托協(xié)議書 （續(xù)） 索引號： 110 （一） 甲方的責任 原條款 為乙方工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。 修訂后 聲明予以書面確認 。 4. 正確使用業(yè)務報告，乙方為甲方提供的報告，除本約定書約定的情形外，未經(jīng)乙方許可，甲方不得提供第三方。由于使用不當所造成的后果，與乙方無關。 納稅申報鑒證業(yè)務委托協(xié)議書（續(xù)） 索引號： 110 （一） 乙方的責任 原條款 乙方應嚴格按照現(xiàn)行稅收相關法律、法規(guī)和政策規(guī)定以及 《 注冊稅務師管理暫行辦法 》 及其有關規(guī)定，本著獨立、客觀、公正的原則，對甲方提供的有關資料進行審核鑒證。 修訂后 、法規(guī)和政策規(guī)定，及注冊稅務師 執(zhí)業(yè)準則 有關規(guī)定，恪守獨立、客觀、公正原則，對甲方提供的納稅資料進行鑒證、審核、分析，并發(fā)表專業(yè)意見。 納稅申報鑒證業(yè)務委托協(xié)議書（續(xù)） 索引號： 110 （一） 乙方的責任 原條款 乙方應當制定合理計劃和實施能夠獲取充分、適當證據(jù)的審核程序，為甲方的委托事項提供合理保證。 修訂后 、適當證據(jù)的審核程序，為甲方的委托事項提供合理保證或建議。乙方有責任就業(yè)務服務成果向甲方解釋，并在業(yè)務報告中說明。 納稅申報鑒證業(yè)務委托協(xié)議書（續(xù)） 索引號： 110 （一） 乙方的責任 原條款 乙方有責任在鑒證報告中指明發(fā)現(xiàn)的甲方違反國家法律法規(guī)且未按乙方的建議進行調整的事項。 修訂后 ，以及甲方內部控制的固有局限性，經(jīng)乙方審核后仍然可能存在未被發(fā)現(xiàn)的風險， 乙方出具的業(yè)務報告不能因此減輕甲方應當承擔的法律責任。 納稅申報鑒證業(yè)務委托協(xié)議書（續(xù)） 索引號： 110 四、約定事項的收費 （一） 按照注冊稅務師行業(yè)收費的有關規(guī)定 ，完成本委托事項費用為人民幣（大寫） ____元整（￥ ____） 注： 《 關于本市注稅行業(yè)涉稅服務收費標準的通報 》 北京市注冊稅務師行業(yè)涉稅服務市場收費標準 收費項目 收費標準 企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證 最低收費 5000元 按資產(chǎn)總額收取： ? 1,000萬元（含）以下： 3‰ ? 1,000萬元 1億元（含）部分： ? ? 1億元 10億元（含）部分： 1? ? 10億元 50億元（含）部分： ? ? 50億元以上部分： ? 納稅申報鑒證業(yè)務委托協(xié)議書（續(xù)） 索引號： 110 四、約定事項的收費 （三）由于無法預見的原因，導致乙方從事本委托事項完成的實際時間較本約定書簽訂時預計的時間有明顯的增加或減少時 ，甲乙雙方應通過協(xié)商， 相應調整 本約定書第四款第（一）項所述業(yè)務費用總額。 （四）由于無法預見的原因，導致乙方人員抵達甲方工作現(xiàn)場后，本約定書項目不再進行， 甲方不得要求退還預付的業(yè)務費用； 如上述情況發(fā)生于乙方人員 完成現(xiàn)場審核 工作之后，甲方 應另行向乙方支付人民幣 ____元的補償費， 該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之日起 ____日內支付。 實操中 特別關注 ： 簽訂 《 納稅申報鑒證業(yè)務委托協(xié)議書 》 時，應注意與委托人進行 溝通 ，并對稅務專業(yè)術語 、鑒證 業(yè)務范圍 等有關事項進行 解釋 ，避免 雙方對鑒證項目的業(yè)務性質、責任劃分和風險承擔的理解產(chǎn)生 分歧 。如：“委托事項“中應注明 不包括 本次鑒證的內容，例：特別納稅調整（關聯(lián)企業(yè)利息支出納稅調整除外）、年度研發(fā)費加計扣除、以前年度未審彌補虧損金額等。 納稅申報鑒證業(yè)務委托協(xié)議書（續(xù)） 索引號： 110 資料清單 索引號： 111 序號 資 料 名 稱（以下資料全部為復印件，除特殊標注外） 一、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證需提供的資料 1 單位設立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復印件 2 單位設立時和以后變更登記時的批文、 驗資報告 復印件 3 稅務登記證副本、組織機構代碼證、行業(yè)特許經(jīng)營許可證（如有）、外匯登記證（如有）、貸款證（如有） 4 保險企業(yè)、中小企業(yè)信用擔保機構、金融企業(yè)證明資料；軟件開發(fā)企業(yè)、高新技術企業(yè)等認定文件。 5 房產(chǎn)、土地使用權、機動車行駛證、商標、專利與非專利技術、重要特許權利的使用及權屬證明； 6 財政專