【正文】 103 被鑒證人： 納稅所屬年度： 2023 復(fù)核人 復(fù)核要點(diǎn) 復(fù)核情 況 復(fù)核意見(jiàn)及處理 情況 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 鑒證工作計(jì)劃 ，以及導(dǎo)致對(duì)鑒證計(jì)劃作出重大修改的事項(xiàng)； ,包括債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)方交易、非貨幣性交易、或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等 、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更 ,股東（大）會(huì)、董事會(huì)相關(guān)會(huì)議紀(jì)要 ,與客戶(hù)的溝通記錄及重要會(huì)談?dòng)涗?,律師詢(xún)證函復(fù)函 三級(jí)復(fù)核記錄表 索引號(hào)： 103 被鑒證人： 納稅所屬年度： 2023 復(fù)核人 復(fù)核要點(diǎn) 復(fù)核情 況 復(fù)核意見(jiàn)及處理 情況 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 ，是否可以確定下列事項(xiàng)： （ 1）鑒證工作底稿提供了充分、適當(dāng)?shù)挠涗浐妥C據(jù)，作為鑒證報(bào)告的基礎(chǔ) （ 2）是否執(zhí)行鑒證準(zhǔn)則規(guī)定的程序及鑒證要求 （ 3）對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的鑒證領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的鑒證程序，且得出了恰當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論 （ 4）鑒證工作底稿的填寫(xiě)完整、記錄清晰、勾稽關(guān)系清晰、歸類(lèi)整理、適當(dāng) （ 5）作出的重大判斷恰當(dāng)合理，提出的建議納稅調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)，相關(guān)調(diào)整計(jì)算正確 （ 6）未更正錯(cuò)報(bào)無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)對(duì)納稅申報(bào)表整體均不具有重大影響 （ 7）已鑒證的納稅申報(bào)表的編制符合所得稅法及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收的規(guī)定，在所有重大方面真實(shí)反映了被鑒證單位的所得稅納稅情況 （ 8）已按照準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)蔫b證意見(jiàn) 三級(jí)復(fù)核記錄表 索引號(hào)： 103 被鑒證人： 納稅所屬年度： 2023 復(fù)核人 復(fù)核要點(diǎn) 復(fù)核情況 復(fù)核意見(jiàn)及處理情況 部門(mén)負(fù)責(zé)人 ，以及導(dǎo)致對(duì)鑒證計(jì)劃作出重大修改的事項(xiàng) ，以及項(xiàng)目組采取的應(yīng)對(duì)措施 ,股東大會(huì)、董事會(huì)相關(guān)會(huì)議紀(jì)要 ,與客戶(hù)的溝通記錄及重要會(huì)談?dòng)涗?,律師詢(xún)證函復(fù)函 三級(jí)復(fù)核記錄表 索引號(hào)： 103 被鑒證人： 納稅所屬年度： 2023 復(fù)核人 復(fù)核要點(diǎn) 復(fù)核情況 復(fù)核意見(jiàn)及處理情況 部門(mén)負(fù)責(zé)人 ，是否可以確定： （ 1）對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施的復(fù)核結(jié)果滿(mǎn)意 （ 2）對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的鑒證領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的鑒證程序，且得出了恰當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論 （ 3）各鑒證項(xiàng)目的鑒證證據(jù)是否充分、適當(dāng)，未存在遺漏未鑒證項(xiàng)目 （ 4）項(xiàng)目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理，提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)合理，未更正錯(cuò)報(bào)無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)對(duì)納稅申報(bào)表整體均不具有重大影響 （ 5）已鑒證納稅申報(bào)表的編制符合稅收法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面真實(shí)反映了被鑒證單位的所得稅納稅情況 （ 6）擬出具的鑒證報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)蔫b證意見(jiàn) 三級(jí)復(fù)核記錄表 索引號(hào)： 103 被鑒證人： 納稅所屬年度： 2023 復(fù)核人 復(fù)核要點(diǎn) 復(fù)核情況 復(fù)核意見(jiàn)及處理情況 公司負(fù)責(zé)人 的執(zhí)行，并且完成約定事項(xiàng) 價(jià)，并認(rèn)為該評(píng)價(jià)是恰當(dāng)?shù)? 采取的應(yīng)對(duì)措施，包括項(xiàng)目組對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為項(xiàng)目組作出的判斷和應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)? ，包括關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷，認(rèn)為這些判斷恰當(dāng)合理 、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)，且咨詢(xún)得出的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)? 擬與其溝通的事項(xiàng)，對(duì)溝通情況表示滿(mǎn)意 大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論 ，認(rèn)為已鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)稅務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，擬出具的鑒證報(bào)告已按照中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師鑒證準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)蔫b證意見(jiàn) 103《 三級(jí)復(fù)核記錄表 》 三級(jí)復(fù)核制度概念： 是指以所長(zhǎng)（合伙人）、部門(mén)經(jīng)理（或簽字注冊(cè)稅務(wù)師）和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（或項(xiàng)目經(jīng)理）為復(fù)核人，依照規(guī)定的程序和要點(diǎn)對(duì)鑒證工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的制度。 103《 三級(jí)復(fù)核記錄表 》 復(fù)核內(nèi)容的以一般要求： 鑒證工作底稿從形式上包 括的要素是否齊全，是否規(guī)范。 實(shí)務(wù)操作中應(yīng)注意 ： 復(fù)核級(jí)別是否符合制度 要求； 復(fù)核的內(nèi)容是否全面 ， 包括 鑒證計(jì)劃等的復(fù)核 ； 復(fù)核結(jié)論、過(guò)程記錄是 否完整； 復(fù)核意見(jiàn)是否處理并記錄； 復(fù)核人是否簽 名和日期； 督促編制人員及時(shí)修正存 在問(wèn)題，完善補(bǔ)充有關(guān)資料。 修訂后 1．根據(jù)國(guó)家 現(xiàn)行會(huì)計(jì) 、稅收等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，甲方有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性 并承擔(dān)因資料不真實(shí)、不合法、不完整而造成不良后果的相應(yīng)責(zé)任。 4. 正確使用業(yè)務(wù)報(bào)告，乙方為甲方提供的報(bào)告，除本約定書(shū)約定的情形外，未經(jīng)乙方許可，甲方不得提供第三方。 納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議書(shū)（續(xù)） 索引號(hào)： 110 （一） 乙方的責(zé)任 原條款 乙方應(yīng)當(dāng)制定合理計(jì)劃和實(shí)施能夠獲取充分、適當(dāng)證據(jù)的審核程序，為甲方的委托事項(xiàng)提供合理保證。 修訂后 ，以及甲方內(nèi)部控制的固有局限性，經(jīng)乙方審核后仍然可能存在未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)， 乙方出具的業(yè)務(wù)報(bào)告不能因此減輕甲方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。如：“委托事項(xiàng)“中應(yīng)注明 不包括 本次鑒證的內(nèi)容，例：特別納稅調(diào)整（關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出納稅調(diào)整除外）、年度研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、以前年度未審彌補(bǔ)虧損金額等。 （ 1） 采購(gòu)、銷(xiāo)售、提供勞務(wù)、接受勞務(wù)合同或協(xié)議 （ 2） 房屋、場(chǎng)地、設(shè)備等租賃協(xié)議或相關(guān)合同， （ 3） 重要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的合同和協(xié)議 （ 4） 支付廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)相關(guān)的合同。 19 本年度審計(jì)報(bào)告（包括：外部審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告）； 20 本年度會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）及附注 21 銀行存款對(duì)賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表。26 年末存貨和固定資產(chǎn)盤(pán)存明細(xì)表、匯總表及盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損明細(xì)表，以及相關(guān)機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定。本單位管理當(dāng)局對(duì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任； 《 中華人民共和國(guó)稅收征管法 》 及 《 實(shí)施細(xì)則 》 的有關(guān)規(guī)定，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章制度 編制 **年度的納稅申報(bào)表及其附表 。 （ 4）在內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要作用，或?qū){稅申報(bào)有重大影響的管理人員或員工，沒(méi)有舞弊行為。 納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。 新增表 需要年度納稅調(diào)整的暫時(shí)性稅會(huì)差異 新增表 納稅人實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)支出超過(guò)稅收規(guī)定扣除比例的部分。 1固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)差異、折舊攤銷(xiāo)方法差異及折舊攤銷(xiāo)年限差異，導(dǎo)致的折舊費(fèi)用差異額的調(diào)整 1權(quán)益法核算的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅會(huì)差異。 詳細(xì)介紹主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工作底稿的編制及審核重點(diǎn)。 抽取發(fā)貨單 ，審查出庫(kù)日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷(xiāo)售合同、記賬憑證等一致； V 結(jié)合應(yīng)交稅金項(xiàng)目的鑒證，根據(jù) 增值稅納稅申報(bào)表 ，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較； 關(guān)注 未開(kāi)具發(fā)票 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的入賬情況； 編制實(shí)務(wù) 完整性 及時(shí)性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表 索引號(hào)： 20101 采用 直接收款銷(xiāo)售 方式的，結(jié)合 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨 等科目進(jìn)行審核； 采用預(yù)收賬款銷(xiāo)售方式的，結(jié)合預(yù)收賬款、 存貨 等科目與所簽 合同 進(jìn)行審核，對(duì)存在對(duì)已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬應(yīng)作納稅調(diào)整； 采用 托收承付結(jié)算方式 的，結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等科目進(jìn)行審核，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結(jié)算回單是否正確，對(duì)存在已發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)而未作收入的作納稅調(diào)整。 1比較本期 各月各類(lèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被鑒證單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因； （表 2010 20102） 1將本期重要產(chǎn)品的毛利率與 同行業(yè)企業(yè) 講行對(duì)比分析，檢查是否存在在異常； 編制實(shí)務(wù) 完整性 及時(shí)性 月度毛利率分析表 被鑒證單位 索引號(hào) 20101 項(xiàng)目 期間 編制 復(fù)核 日期 日期 月份 本期數(shù) 上期數(shù) 變動(dòng)幅度 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 毛利 毛利率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 毛利 毛利率 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合 計(jì) 鑒證說(shuō)明 業(yè)務(wù)／產(chǎn)品銷(xiāo)售分析表 被鑒證單位 索引號(hào) 20102 項(xiàng)目 期間 編制 復(fù)核 日期 日期 收入類(lèi)別 /產(chǎn)品名稱(chēng) 本期數(shù) 上期數(shù) 變動(dòng)幅度 數(shù)量 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 毛利率 數(shù)量 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 毛利率 數(shù)量 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 毛利率 合 計(jì) 鑒證說(shuō)明 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入鑒證表 索引號(hào)： 20101 （ 如何編制鑒證說(shuō)明？ 說(shuō)明產(chǎn)生收入的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)； 運(yùn)用鑒證標(biāo)識(shí)說(shuō)明是否與賬賬、帳表、賬證相符； 對(duì)審出來(lái)的會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)，影響應(yīng)納稅所得額的， 要寫(xiě)明金額及表間勾稽； 如：審核發(fā)現(xiàn)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的情況，調(diào)整金額填入底稿納稅調(diào)整類(lèi) 30102表“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入鑒證表”； 在 30102表鑒證說(shuō)明：要寫(xiě)明納稅調(diào)增金額來(lái)源于 201表； 鑒證證據(jù)材料 ：會(huì)計(jì)資料、合同條款和企業(yè)溝通情況等附后，調(diào)增金額填入“三、業(yè)務(wù)結(jié)果類(lèi) A105020表未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。 204表鑒證說(shuō)明：記賬憑證號(hào)、金額、因未取得發(fā)票，稅前暫不能扣除，調(diào)增在“納稅調(diào)整項(xiàng)目類(lèi)” 321401表“扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目 ——其他鑒證表” ； 321401表 鑒證說(shuō)明：納稅調(diào)增金額來(lái)源于 20401表；鑒證證據(jù)材料：會(huì)計(jì)資料、合同條款和發(fā)票取得情況等附后，調(diào)增金額填入“三、業(yè)務(wù)結(jié)果類(lèi) A105000第 29行其他”。 *此事項(xiàng)還應(yīng)填入 120《 暫時(shí)性差異納稅調(diào)整 表 》 次年預(yù)收轉(zhuǎn)收入，將以實(shí)際支付的已調(diào)增的稅金進(jìn)行調(diào)減。 管理 費(fèi)用鑒證表 索引號(hào)： 208 （ 編制說(shuō)明：同 的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)） 費(fèi)用鑒證表 注意：今年新 21項(xiàng)分類(lèi)口徑 。 酒店或旅游公司開(kāi)具的 會(huì)議費(fèi) 無(wú)明細(xì) ? 會(huì)議費(fèi)： 為召開(kāi)會(huì)議所發(fā)生的一切合理費(fèi)用，包括 租用會(huì)議場(chǎng)所費(fèi)用 、會(huì)議資料費(fèi) 、交通費(fèi)、茶水費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等等。 ? 實(shí)操中一般讓企業(yè)提供會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用支出明細(xì)、支付