應(yīng)付職工薪酬的核算培訓課件-資料下載頁
2024-12-31 23:24本頁面
【正文】 =3400元 （三）委托加工應(yīng)稅消費品的 賬務(wù)處理 四、應(yīng)交營業(yè)稅的核算 ?營業(yè)稅 是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)收入征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ?企業(yè)主營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶 ，貸記“應(yīng)交稅金 —應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶； ?企業(yè)提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)、出租無形資產(chǎn)、發(fā)生租賃業(yè)務(wù)等，應(yīng)納的營業(yè)稅，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶 ，貸記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶； ?出售固定資產(chǎn)（指不動產(chǎn)）應(yīng)納的營業(yè)稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶 ，貸記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營業(yè)稅”賬戶。 五、其他應(yīng)交稅金的核算 （一）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的核算 ?城市維護建設(shè)稅 是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)征收的一種稅，是一種 附加稅 ，其納稅人為交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。 ?城市維護建設(shè)稅按照納稅人所在地的不同實行地區(qū)判別稅率，具體為： 市區(qū) 7％，縣城、鎮(zhèn) 5％，其他 1%。應(yīng)納稅額的計算公式為： ?應(yīng)納稅額 =（應(yīng)交增值稅 +應(yīng)交消費稅 +應(yīng)交營業(yè)稅）適用稅率 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)分業(yè)務(wù)類型計列： 主營業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，列入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶 ； 租賃、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、材料銷售、代購代銷、非工業(yè)性勞務(wù)等其他業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，列入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶 ； 出售固定資產(chǎn)（指不動產(chǎn)）的應(yīng)納稅額，列入“固定資產(chǎn)清理”賬戶。 （二）應(yīng)交土地增值稅的核算 企業(yè)計算結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及附著物應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等賬戶，貸記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交土地增值稅”賬戶。 （三）應(yīng)交資源稅的核算 ?資源稅是對我國境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他礦產(chǎn)品開發(fā)以及生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，其計算公式如下： ? 應(yīng)納資源稅 =課稅數(shù)量單位稅額 企業(yè)計算結(jié)轉(zhuǎn)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅時 ，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交資源稅”賬戶； 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅時， 借記“生產(chǎn)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交資源稅”賬戶。 （四）應(yīng)交車輛購置稅的核算 車輛購置稅應(yīng)由購置應(yīng)稅車輛的企業(yè)，在辦理車輛注冊登記前計算交納，所以， 車輛購置稅不形成應(yīng)交款項，不必通過“應(yīng)交稅金”賬戶核算。 （五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅的核算 企業(yè)按規(guī)定計算交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 應(yīng)借記“管理費用”賬戶 ，貸記“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或土地使用稅、車船使用稅）”賬戶； 以銀行存款上交稅款時，借記“應(yīng)交稅金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 企業(yè)交納的印花稅不需要通過“應(yīng)交稅金”賬戶核算。 企業(yè)購買印花稅票時，借記“管理費用”賬戶，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”貼戶。 企業(yè)一次購買印花稅票數(shù)額較大的，為均衡費用負擔，可通過“待攤費用”賬戶進行分期攤銷。 六、其他應(yīng)交款的核算 其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項，如教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、應(yīng)交住房公積金、水利建設(shè)專項資金等。 其他應(yīng)交款與其他應(yīng)付款的區(qū)別在于：其他應(yīng)交款具有政策性、強制性、無償性的特點。 ?設(shè)置“其他應(yīng)交款”賬戶 （一）應(yīng)交教育費附加的核算 教育費附加 是以企業(yè)實際交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計算依據(jù)，由稅務(wù)機關(guān)負責征收的一項納稅附加費。 教育費附加征收率為 4％。 （ 1）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)交納的教育費附加，列入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶； （ 2）材料出售、租賃業(yè)務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的教育費附加，列入“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶； （ 3）固定資產(chǎn)出售應(yīng)交納的教育費附加，列入“固定資產(chǎn)清理”賬戶。 ? [例 8－ 44] 教材第 173頁。 （二）應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費的核算 企業(yè)交納的礦產(chǎn)資源補償費，應(yīng)列入“管理費用”賬戶，并通過“其他應(yīng)交款 —應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費”賬產(chǎn)核算。 七、應(yīng)交個人所得稅的核算 1．支付工資、薪金的單位 [例 8－ 45] 教材第 175頁。
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