應(yīng)付職工薪酬的核算培訓(xùn)課件-資料下載頁(yè)
2024-12-31 23:24本頁(yè)面
【正文】 =3400元 （三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的 賬務(wù)處理 四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算 ?營(yíng)業(yè)稅 是對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ?企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶(hù) ，貸記“應(yīng)交稅金 —應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶(hù)； ?企業(yè)提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)、出租無(wú)形資產(chǎn)、發(fā)生租賃業(yè)務(wù)等，應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶(hù) ，貸記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶(hù)； ?出售固定資產(chǎn)（指不動(dòng)產(chǎn)）應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù) ，貸記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶(hù)。 五、其他應(yīng)交稅金的核算 （一）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的核算 ?城市維護(hù)建設(shè)稅 是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，是一種 附加稅 ，其納稅人為交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。 ?城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地的不同實(shí)行地區(qū)判別稅率，具體為： 市區(qū) 7％，縣城、鎮(zhèn) 5％，其他 1%。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： ?應(yīng)納稅額 =（應(yīng)交增值稅 +應(yīng)交消費(fèi)稅 +應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）適用稅率 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)分業(yè)務(wù)類(lèi)型計(jì)列： 主營(yíng)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，列入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶(hù) ； 租賃、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、材料銷(xiāo)售、代購(gòu)代銷(xiāo)、非工業(yè)性勞務(wù)等其他業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，列入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù) ； 出售固定資產(chǎn)（指不動(dòng)產(chǎn)）的應(yīng)納稅額，列入“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)。 （二）應(yīng)交土地增值稅的核算 企業(yè)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及附著物應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交土地增值稅”賬戶(hù)。 （三）應(yīng)交資源稅的核算 ?資源稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他礦產(chǎn)品開(kāi)發(fā)以及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，其計(jì)算公式如下： ? 應(yīng)納資源稅 =課稅數(shù)量單位稅額 企業(yè)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅時(shí) ，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交資源稅”賬戶(hù)； 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅時(shí)， 借記“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交資源稅”賬戶(hù)。 （四）應(yīng)交車(chē)輛購(gòu)置稅的核算 車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)由購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的企業(yè)，在辦理車(chē)輛注冊(cè)登記前計(jì)算交納，所以， 車(chē)輛購(gòu)置稅不形成應(yīng)交款項(xiàng)，不必通過(guò)“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)核算。 （五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅和印花稅的核算 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅 應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù) ，貸記“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或土地使用稅、車(chē)船使用稅）”賬戶(hù)； 以銀行存款上交稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。 企業(yè)交納的印花稅不需要通過(guò)“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)核算。 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)，借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”貼戶(hù)。 企業(yè)一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票數(shù)額較大的，為均衡費(fèi)用負(fù)擔(dān)，可通過(guò)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)進(jìn)行分期攤銷(xiāo)。 六、其他應(yīng)交款的核算 其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)，如教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金、水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金等。 其他應(yīng)交款與其他應(yīng)付款的區(qū)別在于：其他應(yīng)交款具有政策性、強(qiáng)制性、無(wú)償性的特點(diǎn)。 ?設(shè)置“其他應(yīng)交款”賬戶(hù) （一）應(yīng)交教育費(fèi)附加的核算 教育費(fèi)附加 是以企業(yè)實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)算依據(jù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的一項(xiàng)納稅附加費(fèi)。 教育費(fèi)附加征收率為 4％。 （ 1）產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)交納的教育費(fèi)附加，列入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶(hù)； （ 2）材料出售、租賃業(yè)務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的教育費(fèi)附加，列入“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶(hù)； （ 3）固定資產(chǎn)出售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加，列入“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)。 ? [例 8－ 44] 教材第 173頁(yè)。 （二）應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的核算 企業(yè)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，并通過(guò)“其他應(yīng)交款 —應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”賬產(chǎn)核算。 七、應(yīng)交個(gè)人所得稅的核算 1．支付工資、薪金的單位 [例 8－ 45] 教材第 175頁(yè)。
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