【正文】 票和銀行承兌匯票。②按其是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。入賬價(jià)值：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按照商業(yè)匯票的票面金額入賬。為簡化會(huì)計(jì)核算，企業(yè)所收到的無論是帶息票據(jù)還是不帶息票據(jù)均按其票面金額入賬。商業(yè)匯票的利息計(jì)算公式：商業(yè)匯票的利息=商業(yè)匯票的票面金額票面利率票據(jù)期限票據(jù)期限按月表示時(shí)，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。票據(jù)期限按日表示時(shí)，應(yīng)從出票日起按實(shí)際出票天數(shù)計(jì)算。出票日和到期日只能計(jì)算其中的一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的各項(xiàng)資料，到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。帶息票據(jù)的核算：計(jì)提的利息一方面增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，另一方面沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。例題： 2007年8月1日，銷售商品給B公司，發(fā)票注明價(jià)款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)300元，收到B公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，期限3個(gè)月，要求寫出銷售及收回款項(xiàng)的分錄。①銷售時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)12000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700庫存現(xiàn)金300②收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款12000貸：應(yīng)收票據(jù)12000注意：如果票據(jù)到期款項(xiàng)未收回，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”賬戶。說明：①應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容包括：A銷售商品。B提供勞務(wù)。C出租房屋。D出租包裝物。②應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值包括的內(nèi)容同應(yīng)收賬款。2007年8月1日，銷售商品給B公司，發(fā)票注明價(jià)款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)300元，收到B公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，期限3個(gè)月，票面利率6%，要求：寫出銷售及到期收回款的分錄。①銷售時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)12000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700庫存現(xiàn)金300②收回款項(xiàng)時(shí)：3個(gè)月利息=(120006%)3/12=180元借：銀行存款12180貸：應(yīng)收票據(jù)12000財(cái)務(wù)費(fèi)用180 2007年11月1日，銷售商品給B公司，價(jià)款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)300元，收到B公司商業(yè)匯票一張，期限3個(gè)月，票面利率6%。要求寫出銷售、期末計(jì)提利息及到期收回款項(xiàng)的分錄。①銷售時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)12000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700庫存現(xiàn)金300②期末計(jì)提利息：2個(gè)月利息=(120006%)2/12=120元借：應(yīng)收票據(jù)120貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用120③到期收回款項(xiàng)：1個(gè)月利息=(120006%)1/12=60元借：銀行存款12180貸：應(yīng)收票據(jù)12120財(cái)務(wù)費(fèi)用60如果到期款項(xiàng)未收回：借：應(yīng)收賬款12180貸：應(yīng)收票據(jù)12120財(cái)務(wù)費(fèi)用60第三節(jié)其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款主要包括：①應(yīng)收的各種賠款。②應(yīng)收的各種罰款。③存出保證金(如租入包裝物支付的押金)。④備用金。⑤應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)(如為職工墊付的水電費(fèi)，應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等)。第四節(jié)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的核算應(yīng)付賬款：指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法支付的應(yīng)付賬款直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。(判斷)第五節(jié)其他應(yīng)付款的核算其他應(yīng)付款：指與企業(yè)購銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)付租入包裝物的租金、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)，應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金等。(多選)日到期支付款項(xiàng)的分錄。①購入時(shí)：借：在途物資10300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：應(yīng)付票據(jù)12000②計(jì)提利息：利息=120006%2/12=120元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用120貸：應(yīng)付票據(jù)120③到期支付款項(xiàng)：借：應(yīng)付票據(jù)12120財(cái)務(wù)費(fèi)用60貸：銀行存款12180第五篇：企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容.（范文）企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容任何一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中都離不開人,人是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展最重要的因素,由此, 企業(yè)支付給職工的薪酬成為企業(yè)成本費(fèi)用的重要內(nèi)容。如何準(zhǔn)確核算人工成本, 為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 及相關(guān)部門提供真實(shí)可靠、全面完整的人工信息, 并有助于企業(yè)合理配置人力資源, 成為會(huì) 計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容。一、完整的企業(yè)職工薪酬的概念和范圍意味著要提供完整的人工成本 我國原會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定一個(gè)完整、統(tǒng)一的職工薪酬的概念, 對(duì)企業(yè)人工成本的核算不 完整、不準(zhǔn)確,比較分散。新準(zhǔn)則從薪酬的本質(zhì)出發(fā),規(guī)定職工薪酬是指:企業(yè)為獲得職工 提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出, 也即凡是企業(yè)為獲得職工提供的服 務(wù)所給予或付出的所有代價(jià)(對(duì)價(jià) ,均構(gòu)成職工薪酬。這個(gè)概念全方位、多角度地規(guī)范了職 工薪酬的范圍和內(nèi)容, 也就意味著企業(yè)要提供完整的人工成本。完整的人工成本可以從以下 幾方面理解:(一 從職工的范圍講,包括各種人員即不僅包括與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員, 有全職、兼職和臨時(shí)職工, 也包括未與企 業(yè)訂立勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員, 如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成 員等。還包括在企業(yè)的計(jì)劃和控制下, 雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未正式任命但為其提供與 職工類似服務(wù)的人員。這比原制度只包括正式職工和計(jì)劃內(nèi)臨時(shí)工的范圍擴(kuò)大了很多。(二 從薪酬的內(nèi)容上講,包括各種薪酬1支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼,即按照國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定構(gòu)成工資總額的 計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬、為了補(bǔ)償職工特 殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼, 以及為了保證職工工資水平不受 影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼等。2職工福利費(fèi),指尚未實(shí)行分離辦社會(huì)或主輔分離、輔業(yè)改制的企業(yè)內(nèi)設(shè)的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、托兒所等集體福利機(jī)構(gòu)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),職工因公負(fù)傷赴外地就 醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助,以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。3醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi), 指企業(yè)按照國務(wù)院、各地方政府或企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算, 向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī) 構(gòu)繳納的各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用。企業(yè)為職工購買的商業(yè)保險(xiǎn)也屬于職工薪酬。4住房公積金,指企業(yè)按照國務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算, 向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。5工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),指企業(yè)為了改善職工的文化生活,為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù) 和提高文化水平與業(yè)務(wù)素質(zhì),用于開展工會(huì)活動(dòng)和職工教育及職業(yè)技能培訓(xùn)等的相關(guān)支 出。6非貨幣性福利,指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利,企業(yè)提供給 職工無償使用自己擁有的資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職工無償使用等。7因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,指由于各種原因,企業(yè)在職工勞動(dòng)合同尚未 到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系, 或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償, 即 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中所指的辭退福利。8其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出,如企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股 權(quán)、以現(xiàn)金形式結(jié)算但以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)等。(三 從支付的對(duì)象上講包括提供給職工本人在職期間的薪酬, 也包括提供給職工離職后的薪酬, 還包括提供給 職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利。(四 從支付的形式上講包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬,包括物質(zhì)性福利和教育性福利。二、單一的會(huì)計(jì)科目將保證人工成本核算的完整性原制度在核算職工薪酬的時(shí)候,按薪酬的不同性質(zhì)和形式,采用了 “ 應(yīng)付工資 ”“ 應(yīng)付福 利費(fèi) ”“ 其他應(yīng)付款 ” 等科目分別核算,而新準(zhǔn)則規(guī)定,所有應(yīng)付給職工的各種薪酬均通過 “ 應(yīng) 付職工薪酬 ” 科目核算。從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,也在該科目中核算。這樣 就保證了職工薪酬核算渠道的統(tǒng)一性,同時(shí)也保證了人工成本核算的完整性。具體操作時(shí), 需注意以下問題:(一 “應(yīng)付職工薪酬”下要設(shè)置明細(xì)科目在 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 下要按照 “ 工資 ”、“ 職工福利 ”、“ 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ”、“ 住房公積金 ”、“ 工會(huì) 經(jīng)費(fèi) ”、“ 職工教育經(jīng)費(fèi) ”、“ 解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償 ” 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明 細(xì)核算。(二 企業(yè)要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象,對(duì)發(fā)生的職工薪酬分情況進(jìn)行處理 生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,借記 “ 生產(chǎn)成本 ”、“ 制造費(fèi)用 ”、“ 勞務(wù)成本 ” 科目,貸記本科 目。管理部門人員的職工薪酬,借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目,貸記本科目。銷售人員的職工薪酬,借記 “ 銷售費(fèi)用 ” 科目。貸記本科目。應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬。借記 “ 在建工程 ”、“ 研發(fā)支出 ” 科目。貸記本 科目。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目。貸記本科目。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,借記 “ 利潤分配 —— 提取 的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 ” 科目,貸記本科目。(三 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利等,借記本科目,貸記“銀 行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等 , 借記本科目, 貸記 “ 其他應(yīng)收款 ”、“ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個(gè)人所得稅 ” 等科目。企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi),借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ”、“ 庫存現(xiàn)金 ” 科目。企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn),借記本科目,貸記 “ 銀行 存款 ” 等科目。企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ” 科目。企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償,借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ”、“ 庫 存現(xiàn)金 ” 等科目。(四 需要說明的幾點(diǎn)問題原制度對(duì)于向企業(yè)職工提供的許多非貨幣性福利都沒有納入職工薪酬核算,新準(zhǔn)則 將這些非貨幣性福利都納入職工薪酬。原制度下沒有規(guī)定辭退福利的概念,企業(yè)一般是 在實(shí)際支付辭退福利款項(xiàng)時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。新準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)辭退計(jì)劃滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件 時(shí),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。同時(shí), 由于職工被辭退后不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益, 所有辭退 福利均應(yīng)于滿足確認(rèn)條件時(shí), 計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用, 使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者及時(shí)地了解企業(yè)因根據(jù)辭退 計(jì)劃提供辭退福利所承擔(dān)的義務(wù)情況。