【導(dǎo)讀】報(bào)表統(tǒng)計(jì)、工程轉(zhuǎn)固提供便利，特制訂本指導(dǎo)辦法?！霸诮üこ獭诎惭b設(shè)備—預(yù)付工程款”科目。對(duì)承包商發(fā)生的施工水電費(fèi)，我司目前采用“先扣后繳”操作方。商施工用電萬元（含稅）。其他應(yīng)付款—系統(tǒng)內(nèi)；業(yè)主應(yīng)給承包商開具代扣水電費(fèi)收據(jù)；發(fā)生的管理性水電費(fèi)支出，其進(jìn)項(xiàng)稅在項(xiàng)目投產(chǎn)后可以抵扣，按照經(jīng)審核后的形象?？?；因此財(cái)務(wù)部、計(jì)劃工程部、QHSE部應(yīng)根據(jù)合同號(hào)建立各類罰款臺(tái)帳；承包人在向發(fā)包人提交與“工程剩余款”等額的正式發(fā)票之后，由發(fā)包。則其中未剔除各項(xiàng)違約金扣款。按照上述合同條款結(jié)合賬面工程成本和付款。的進(jìn)度款-質(zhì)保金-各類罰款。額對(duì)于施工承包商來說，為確認(rèn)建安營業(yè)收入、繳納營業(yè)稅的依據(jù)）；在工程竣工結(jié)算之后，應(yīng)付賬款。貸方余額僅表示尚未支付的工程質(zhì)保金。應(yīng)計(jì)入安裝費(fèi)或者設(shè)備費(fèi)、主材費(fèi)中一同申報(bào)并開票，申報(bào)申請(qǐng)進(jìn)度款并開票。

　　

【正文】 加權(quán)移動(dòng)平均法較多； 對(duì)營運(yùn)期主營業(yè)務(wù)成本、存貨價(jià)值有影響）。 （ 5） 領(lǐng)料人 (總承包商、分包商 )、計(jì)劃工程部、財(cái)務(wù)各應(yīng)保留一份出庫單。其中，總承包商通過出庫單信息掌握甲供物資領(lǐng)用價(jià)格，以便為工程竣工后編制資產(chǎn)交付清單做準(zhǔn)備，同時(shí)也業(yè)主與 總承包商對(duì)帳 提供便利；計(jì)劃工程部通過出庫單信息掌握工程實(shí)際投資進(jìn)度，以及在審核承包商申請(qǐng)工程進(jìn)度款時(shí)，識(shí)別承包商將甲供、乙供物資混淆申報(bào)的情況和乙供物資變更（如以小代大、品牌、規(guī)格、材質(zhì)發(fā)生變更）等情況。 備注 ： 按照規(guī)定，工程竣工驗(yàn)收后總承包商應(yīng)向我司提交固定資產(chǎn)交付清單，因此，總承包商必須掌握業(yè)主甲供物資價(jià)格、通過三方協(xié)議進(jìn)行付款的“形式甲供”物資價(jià)格信息。為達(dá)此目的，所有分包商領(lǐng)料員收到的出庫單應(yīng)匯集后交付總包商。 （ 6） 倉庫使用的管理軟件應(yīng)能統(tǒng)計(jì)所有物資進(jìn)、出、存數(shù)量、金額明細(xì)賬 以及 總帳。倉庫 記賬管理 員應(yīng)具備會(huì)計(jì) 上崗證書 ,應(yīng)具備出物資出入庫管理經(jīng)驗(yàn)和物資成本核算基本知識(shí)。 倉庫記賬管理員每月下旬應(yīng)收集、整理上月下旬至本月下旬累計(jì)發(fā)生的入庫單、出庫單并附月度出庫明細(xì)表，報(bào)送財(cái)務(wù)進(jìn)行物資出庫核算。 財(cái)務(wù)每月月 末集中 進(jìn)行出庫憑證的制單記賬工作；該出庫記賬憑證附件 為《 當(dāng)月物資出庫清單 》；原始 出庫單據(jù)每月集中統(tǒng)一裝訂 （ 7） 倉庫記賬管理員應(yīng)統(tǒng)計(jì)每個(gè)合同項(xiàng)下各個(gè)承包商的實(shí)際領(lǐng)料（甲供物資）情況，并在合同履行結(jié)束時(shí)，向財(cái)務(wù)部提供該合同項(xiàng)下《承包商領(lǐng)料統(tǒng)計(jì)表》，以便工程結(jié)算時(shí)，核算該承包商甲供物資剩余量（多領(lǐng)未使用數(shù)量）。 （ 8） 所有需要提供增值稅發(fā)票的工程物資，包括業(yè)主自行采購的物資、總承包商自行生產(chǎn)并銷售的物資、通過“三方協(xié)議”由供貨商直接向業(yè)主提供的物資，都需按照“甲供物資”形式進(jìn)行管理，辦理相關(guān)的驗(yàn)收、入 庫、出庫手續(xù)、提供全額銷售發(fā)票。 考慮到今后增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣申報(bào)工作需要。財(cái)務(wù)應(yīng)充分準(zhǔn)備、增值稅申報(bào)材料，包括合同（主合同及其三方協(xié)議）、增值稅專用發(fā)票、設(shè)備物資入庫單、出庫單、進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)統(tǒng)計(jì)表等。 （ 9） 財(cái)務(wù) SAP總帳模塊可以核算、統(tǒng)計(jì)、顯示 56大類工程物資的進(jìn)、出、存金額，該 56 大類物資進(jìn)、出、存情況的發(fā)生額、余額應(yīng)與倉庫管理軟件統(tǒng)計(jì)顯示的相應(yīng)金額一致。財(cái)務(wù)應(yīng)掌握的所有工程物資進(jìn)、出、存的數(shù)量、金額明細(xì)情況，可利用倉庫管理軟件提供的明細(xì)賬。 (10) 如果有些 材料 領(lǐng)出（使用）后所形成的固定資產(chǎn)，按照政策規(guī)定其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，則 應(yīng)將已掛賬 進(jìn)項(xiàng)稅 通過“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 ”科目，按照使用方向（概算單元號(hào)），調(diào) 入 “ 在建工程 —安裝工程 ” 、 “在 建工程 —在安裝設(shè)備 ’科目中。 材料目前是按照概算單元發(fā)出并進(jìn)行成本歸集的，資產(chǎn)交付時(shí)能夠直接查詢各概算單元所領(lǐng)用材料的發(fā)生情況；如果將來某些材料按照政策規(guī)定不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則將該概算單元領(lǐng)用的材料轉(zhuǎn)入上述科目即可。 （ 11） 物資驗(yàn)收后應(yīng)及時(shí)驗(yàn)收并辦理入庫手續(xù)；當(dāng)月發(fā)生的入庫單應(yīng)及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)記賬；發(fā)票收集齊全后，方可辦理付款手續(xù)；未辦理入庫手續(xù)的物資不應(yīng)領(lǐng)用出庫。 實(shí)際操作中，物資管理難點(diǎn)在于，倉庫因種種原因（如貨物發(fā)票未到、其他相關(guān)雜 費(fèi)發(fā)票未到）難以辦理入庫手續(xù)而工程建設(shè)進(jìn)度又需要領(lǐng)用物資，此時(shí)應(yīng) 建議倉庫辦理暫估入庫 。 （ 12） 工程竣工結(jié)束，剩余工程物資應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“存貨 —備品備件”； （ 13） 采購代理費(fèi)為招標(biāo)代理公司為我司采購進(jìn)口設(shè)備材料而發(fā)生的采購代理費(fèi)用，該費(fèi)用最終應(yīng)計(jì)入設(shè)備物資入庫采購成本（入庫單價(jià)中），如果因?yàn)樵O(shè)備物資尚未到 貨而需要先支付采購代理費(fèi)（也即支付采購代理費(fèi)和設(shè)備物資采購貨款支付時(shí)間、發(fā)票收取時(shí)點(diǎn)不一致） ,則應(yīng)先掛預(yù)付帳款，待設(shè)備物資所有成本（發(fā)票）全部到齊后，開始辦理入庫成本（入庫單價(jià)）核算。 （ 14） 對(duì)于購貨發(fā)票和相關(guān)的采購費(fèi)用（例如采購價(jià)款增值稅發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、裝卸費(fèi)發(fā)票、海關(guān)通關(guān)費(fèi)發(fā)票、關(guān)稅、銀行開證手續(xù)費(fèi)發(fā)票等）發(fā)票不同時(shí)到達(dá)，但又需要分次支付款項(xiàng)的情況（可能有多個(gè)合同），應(yīng)盡可能需要選擇某一個(gè)科目進(jìn)行歸集（建議不應(yīng)選擇 2 個(gè)以上的科目進(jìn)行成本歸集）。否則，在過賬并清帳時(shí)候，以及未來制定入庫單價(jià)時(shí)候，容易遺漏成本項(xiàng)目。 問題： 設(shè)備采購入 庫 之前的成本歸集無法通過工程物資科目、成本中心進(jìn)行歸集，如何進(jìn)行成本歸集？能否通過“預(yù)付賬款”進(jìn)行歸集？最后為制定入庫單價(jià) 作 準(zhǔn)備？ （ 15）、長周期設(shè)備采購進(jìn)度款的會(huì)計(jì)核算； 長 周 期設(shè)備 采購所 支付的采購 進(jìn)度款，視同 為“預(yù)付賬款”進(jìn)行會(huì)計(jì) 處理 。 問題：通過“ 1780300000 工程物資 預(yù)付大型設(shè)備款”核算是否可以？ （ 16）甲供主材以及通過三方協(xié)議采購的主材 出庫領(lǐng)用后轉(zhuǎn)入（出庫結(jié)轉(zhuǎn)）“ 在建工程 —安裝工程 —用料 ” ； 包含于工程進(jìn)度款中的乙供主材會(huì)計(jì)核算時(shí)計(jì)入“在建工程 —建筑工程（安裝工程） —進(jìn)度款；甲供設(shè)備和通過三方協(xié)議采購的乙供設(shè)備在出庫后計(jì)入“在建工程 —在安裝設(shè)備”。 包含于工程進(jìn)度款中的乙供設(shè)備在會(huì)計(jì)核算時(shí)也計(jì)入“在建工程 —在安裝設(shè)備”； 問題：甲供物資的領(lǐng)用出庫，是否通過“ 1790603000 在建 建筑 用料”、“在建工程 —安裝工程 —用料”進(jìn)行核算？ 例如，用于檢測(cè)的鉑金、鋼板等甲供材料，在出庫領(lǐng)用時(shí)，直接計(jì)入“在建工程 安裝工程 材料領(lǐng)用”； 備注“鉑金出庫領(lǐng)用 用于倉儲(chǔ)檢測(cè)損耗 計(jì)入在建工程 安裝工程 催化裝置（材料領(lǐng)用）加載成本中心。應(yīng)調(diào)賬。 不能計(jì)入“在建工程 —材料領(lǐng)用”以7***開頭的科目。 四、工程物資核算舉例 目前， sap中用于核算工程物資的科目，有“工程物資 —專用材料”、“工程物資 —— 專用設(shè)備”兩個(gè)二級(jí)科目， 沒有三級(jí)科目。不能統(tǒng)計(jì)工程物資的類別、品種、進(jìn)、出、存數(shù)量，即使通過設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目（分大類），或者通過加載物料編碼也只能統(tǒng)計(jì)類別、品種的進(jìn)出存金額，而沒有進(jìn)出存數(shù)量。 （ 1） 支付預(yù)付款： 借：預(yù)付賬款 —系統(tǒng)外 —普通業(yè)務(wù)原值 貸：銀行存款 核算依據(jù)：采辦合同、收據(jù)、預(yù)付款保函、履約保函、付款申請(qǐng)單等付款資料 核算要求 ： SAP選擇特別總帳標(biāo)志、加載供應(yīng)商、合同號(hào)； （ 2） 物資驗(yàn)收、入庫手續(xù)辦理完畢，支付采購貨款、退還預(yù)付款保函； 1） 驗(yàn)收、入庫手續(xù)辦理完畢，計(jì)算單位入庫成本： 借：工程物資 —專用材料 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付賬款 —系統(tǒng)外 —普通業(yè)務(wù)原值 2） 收到全額發(fā)票、支付貨款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 —系統(tǒng)外 —普通業(yè)務(wù)原值 貸：預(yù)付賬款 —系統(tǒng)外 —普通業(yè)務(wù)原值 銀行存款 —人民幣 —工商銀行 備注：運(yùn)輸費(fèi)用的 7%也計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅； 此時(shí)應(yīng)付賬款貸方余額即為尚未支付的質(zhì)保金 核算依據(jù)：驗(yàn)收單、入庫單、全額發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、裝卸運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票、海關(guān)通關(guān)費(fèi)用、關(guān)稅等相關(guān)發(fā)票） 核算要求 ： SAP 核算時(shí)工程物資應(yīng)加載物資編碼（ 56 大類）、加載合同號(hào)、應(yīng)付賬款應(yīng)加載供應(yīng)商； （ 3） 物資領(lǐng)用、出庫手續(xù)辦理完畢 借：在建工程 —安裝工程 —工程用材料 （ 區(qū)分安裝工程材料、建筑工程材料 ） 貸：工程物資 —專用材料 核算依據(jù)： 當(dāng)月出庫清單。 核算要求：借方科目加載成本中心（根據(jù)出庫單載明的單元號(hào)，財(cái)務(wù)人員判定成本中心）；貸方科目選擇對(duì)應(yīng)物資編碼（ 56大類）； （ 4）質(zhì)保期結(jié)束，收到供貨商提交的、并經(jīng)業(yè)主審核確認(rèn)同意支付質(zhì)保金： 借：應(yīng)付賬款 —系統(tǒng)外 —普通業(yè)務(wù)原值 貸：銀行存款 —人民幣 —工商銀行 核算依據(jù)：經(jīng)項(xiàng)目部、計(jì)劃工程部、商務(wù)部簽字確認(rèn)的《物資質(zhì)量保修情況報(bào)告》、付款申請(qǐng)單，資金收據(jù)； 核算要求：會(huì)計(jì)核算人員核對(duì)付款申請(qǐng)和應(yīng)付賬款（分供應(yīng)商）賬面余額是否一致；清賬并過賬；加載 sap特別總帳標(biāo)志；加載合同號(hào)； （ 5）對(duì)于貨物已到發(fā)票未到的情況，應(yīng)及時(shí)物資辦理驗(yàn)收、入庫手續(xù) （入庫成本暫估） ，以方便物資及時(shí)領(lǐng)用出庫，盡可能減少對(duì)工程進(jìn)度的影響。 對(duì)于 貨物及 購貨 發(fā)票已到 ， 而 與之相關(guān)的入庫前運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、海關(guān)通關(guān)雜費(fèi)發(fā)票等尚未到達(dá)， 應(yīng)同樣辦理暫估入庫； 1） 根據(jù)供貨清單、驗(yàn)收單、各種運(yùn)雜費(fèi)、關(guān)稅、報(bào)關(guān)費(fèi)用等實(shí)際發(fā)生情況暫估核算 借：工程物資 **（ 56 大類） 貸：應(yīng)付賬款 暫估 2） 發(fā)票到達(dá)并收集齊全后，進(jìn)行入庫成本核算，并安排付款； 借：應(yīng)付賬款 —暫估 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 —進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)付賬款 供應(yīng)商 借：應(yīng)付賬款 供應(yīng)商 貸：銀行存款 備注： 通過以上核算， 應(yīng)付賬款 供應(yīng)商貸方余額為 尚未支付的 質(zhì)保金 。