【導(dǎo)讀】管質(zhì)量和效率的必然選擇。稅收理論和實踐告訴我們，經(jīng)濟發(fā)展是稅。稅收流失，控制和減少稅收流失一直是稅收征管工作的主要任務(wù)。管理是稅收征管能力的具體體現(xiàn)，是檢驗稅收征管能力的試金石。管理能力，實施科學(xué)化、精細(xì)化稅收管理，實現(xiàn)依法治稅、應(yīng)收盡收，既是新時期稅收工作的主旋律，也是當(dāng)代稅務(wù)工作者的歷史使命。從微觀來看即是自然人或法人取得的收入，從宏。觀來看即是一國的國民收入或國內(nèi)生產(chǎn)總值，我們稱之為廣義稅源。穿于稅收征管全過程的管理行為。這種觀點強調(diào)征稅不能侵害稅本。而避免侵害稅本的最根本保障就是。實施稅源管理具有一定的指導(dǎo)和借鑒意義。2．稅源管理體現(xiàn)管戶與管事的有機結(jié)合。是從不同側(cè)面對稅源管理的表述，其含義都是指按戶管理涉稅事務(wù)。3．稅源管理基于對海量信息的集成化處理。為適應(yīng)客觀情況變化的要求，稅源管理的內(nèi)容必須隨之調(diào)整，應(yīng)征稅款則是稅基按法定稅率計算的

　　

【正文】 以前，我國的經(jīng)濟成分基本上是單一的公有制經(jīng)濟，同時，稅制比較單一，征納雙方本質(zhì)上是利益共同體，二者之間利益分歧并不突出。因此， 36 稅收專管員工作以實現(xiàn)?照章納稅?為目標(biāo)，實行?一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管?，集?征、管、查?于一身的征管模式與當(dāng)時的經(jīng)濟體制是基本互相適應(yīng)的。十一屆三中全會以后，特別是十五大以后，我國所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化，形成了國有、集體、個體、私營、外商等不同經(jīng) 濟成分在市場競爭中共同發(fā)展的局面。多種所有制經(jīng)濟的共同發(fā)展，形成了不同的利益群體，征納雙方的博弈關(guān)系形成，利益沖突日漸凸現(xiàn)，對稅收工作及其稅收管理員自身素質(zhì)都提出了更高的要求?，F(xiàn)在的稅收管理員，不但要依法應(yīng)收盡收，而且要依照法定程序征稅；不但要自覺約束自身的行政行為，并且要通過自身的行為體現(xiàn)稅法公平與公正，調(diào)節(jié)各方面的利益關(guān)系；不但要通過不斷提高自身素質(zhì)，增強控管稅源的能力，力求做到應(yīng)收盡收，而且要應(yīng)對稅源的急劇擴大和稅源變化日趨復(fù)雜化的挑戰(zhàn)。這些都是傳統(tǒng)的專管員制度無法勝任的。 二是所處的法制環(huán)境不同。 在 稅收專管員時代，稅收法制體系尚不健全，難以對稅收專管員的權(quán)力使用進(jìn)行有效規(guī)范。《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）頒布以后，特別是2020 年新修訂的《稅收征管法》和 2020 年《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》及相關(guān)配套制度陸續(xù)頒布之后，我國的稅法體系日趨完善，基本適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，初步建立起一個以法律、法規(guī)為主體，規(guī)章制度和其他規(guī)范性文件相配套，實體與程序并重的稅法框架，構(gòu)成了對行政權(quán)力有效制約的法制化管理格局，形成了防止稅收管理員權(quán)力濫用，重蹈稅收專管員覆轍的法 律屏 37 障。在法制框架下， 實行了征、管、查三分離的分權(quán)制約執(zhí)法模式，為建立對稅收管理員權(quán)力進(jìn)行有效監(jiān)督的長效機制奠定了基礎(chǔ)。 隨著全社會的法制化進(jìn)程，納稅人依法、主動照章納稅，并自覺運用法律手段維護(hù)自身權(quán)益的意識明顯增強；稅務(wù)機關(guān)在堅持依法征稅、規(guī)范執(zhí)法的同時，引入了優(yōu)化納稅服務(wù)的觀念，將為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便捷的稅收服務(wù)列為稅務(wù)機關(guān)的法定義務(wù)；同時， 實行完善了的? 34字?征管模式，統(tǒng)一了對新的征管模式的認(rèn)識，進(jìn)一步明確了征納雙方的權(quán)力與義務(wù)，為建立新型稅收征納關(guān)系，實現(xiàn)征納雙方在法律框架內(nèi)實現(xiàn)良性互動提供了必要條件 。 三是 所依托的手段不同。 信息化時代到來之前，稅收專管員主要靠手工作業(yè)，管理質(zhì)量和效率相對低下，信息不能廣泛共享。當(dāng)前，我國已進(jìn)入信息化社會，信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普遍應(yīng)用使稅收管理方式發(fā)生根本性變革，使稅收管理員從大量重復(fù)性的手工操作中解脫出來，大大提高了稅收管理效率，使稅源管理實現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化成為可能。更為重要的是，信息化手段在解放稅收管理員生產(chǎn)力的同時，也為稅收管理員的信息廣泛共享提供了交換平臺 ，為加強對稅收管理員的監(jiān)督和管理、強化對納稅人的管理與服務(wù)提供了充分條件。 四是 職權(quán)范圍不同。 新的稅收管理員制度 明確規(guī)定稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作，并實行雙人上崗、定期輪換和票款分離等管理監(jiān)督制度。所有這些，與傳統(tǒng)的專管員集征管查與一身，各稅統(tǒng)管都有著本質(zhì)區(qū)別，也決定了新型的稅收管理員制度與舊有的專管員制度有著本質(zhì)的不同。 38 （四） 建立稅收管理員制度的目的意義 新形勢下的稅收管理員制度是稅務(wù)機關(guān)強化稅源管理，落實?科學(xué)化、精細(xì)化?管理要求的組織載體和主要抓手。實行稅收管理員制度的目的，就是要把管事與管戶有機結(jié)合起來，既要充分發(fā)揮管事專業(yè)化、集約化、過程監(jiān)控的優(yōu)勢，也要重視發(fā) 揮管戶綜合分析、直接監(jiān)控的作用，實現(xiàn)管事與管戶的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。通過稅收管理員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，加強以戶為單位的稅源管理，提供更加有針對性的個性化服務(wù)，以達(dá)到?強化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)?的目的，把?科學(xué)化、精細(xì)化?管理要求落到實處。 建立稅收管理員制度是貫徹新型稅收征管模式的重要內(nèi)容?，F(xiàn)在新型的稅收征管模式是：?以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理?。其中，強化管理是賦予新時期稅收工作新的工作重點，而要有效地實現(xiàn)強化征管 的目的，必須通過建立稅收管理員制度。這也是解決?淡化責(zé)任，疏于管理?必然選擇。 建立稅收管理員制度是實施科學(xué)化、精細(xì)化管理內(nèi)在要求。稅源管理是稅收征管的重點和核心，而要管好稅源，必須通過稅收管理人員下戶對每一個納稅戶進(jìn)行監(jiān)控管理，精確、細(xì)致了解掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況以及稅源變化情況，從而及時發(fā)現(xiàn)稅收管理存在的問題，及時有針對性地采取措施，達(dá)到有效地控管。這些都要求必須建立規(guī)范的稅收管理員制度來保證。 39 建立稅收管理員制度是增強納稅服務(wù)質(zhì)量的有效途徑。 為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)行政 執(zhí)法的組成部分。推行稅收管理員制度，可以利用稅收管理員下戶管事時與納稅人面對面地提供有針對性的、個性化的服務(wù)，及時了解和解決納稅人辦稅過程中存在的困難和問題，做到及時溝通征納雙方情況，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量。 建立稅收管理員制度是全面提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要保證。 稅收征管質(zhì)量主要體現(xiàn)在登記率、申報率、入庫率、久稅增減率、滯納金加收率和處罰率，而征管效率主要是體現(xiàn)在涉稅事項的辦結(jié)時間和納稅人的滿意程度。所有這些工作都離不開稅務(wù)干部去辦理、去完成。而推行稅收管理員制度，就可以使稅務(wù)管理人員在征管工 作中做到職責(zé)明確，目標(biāo)細(xì)化，責(zé)任到人，工作規(guī)范，管理有序，監(jiān)控有力，從根奉上解決?淡化責(zé)任，疏于管理?問題，從而有效提高稅收征管質(zhì)量和效率。 （五）建立稅收管理員制度的原則 建立稅收管理員制度，應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，做到權(quán)力分離 ,職能分解 ,相互監(jiān)督 ,相互制約，相互配合。 管戶與管事相結(jié)合。 要認(rèn)識稅收管理員工作制度，首先要正確理解管戶和管事的關(guān)系。所謂管戶，就是按戶管理涉稅事宜；管事離不開管戶。管戶可以豐富管理的內(nèi)容，從具體事務(wù)入手，使管理更具針對性。管 戶和管事只是對同一問題不同角度的理解，不能簡單地將其割裂開來。要處理好管戶和管事的關(guān)系，就是要做好管戶和管事 40 的有機結(jié)合，科學(xué)地繼承專管員制度的一些有效和合理的因素，并充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，達(dá)到強化稅源精細(xì)化管理，切實提高稅收征管質(zhì)量和效率的目的。 管理與服務(wù)相結(jié)合。 稅收管理員履行稅源管理職責(zé)的過程，也是優(yōu)化納稅服務(wù)的過程，在稅源管理中擔(dān)任好?稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員?五員角色，寓管理于服務(wù)之中。 屬地與分類管理相結(jié)合。 按照經(jīng)濟稅源分布情況，因地制宜地劃分管理范圍， 確定管理人員，落實管戶責(zé)任。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)稅源管理需要和納稅人實際情況，建立重點稅源?駐企管理?，非重點稅源?劃片管理?，集貿(mào)市場?專業(yè)管理?，非重點稅源、零散稅源和農(nóng)村稅收?委托代征管理?、?巡回管理?的分類管理格局。 （六）稅收管理員工作職責(zé) 在不同時期，不同的稅收征管模式下，其工作職責(zé)是不一樣的。在現(xiàn)行?以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理?的稅收征管模式下，稅收管理員的主要工作職責(zé)就是稅源管理基礎(chǔ)工作、申報征收管理、納稅評估、稅源分類管理、稅收收入分析與預(yù)測 、納稅服務(wù)和其它日常管理等工作。 總局下發(fā)的《稅收管理員制度（試行）》對稅收管理員的職責(zé)和任務(wù)進(jìn)行了明確，主要包括： 宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)；督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及 41 時足額申報納稅、建立健全財務(wù)會計制度、加強賬簿憑證管理。 負(fù)責(zé)調(diào)查核實納稅人登記認(rèn)定事項的真實性，清理漏征漏管戶，了解掌握所管納稅人的合并、分立、破產(chǎn)等信息。 負(fù)責(zé)調(diào)查核實所管納稅人納稅申報各類有關(guān)事項的真實性和生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算情況，了解掌握欠稅納稅人處理資產(chǎn)等情況， 定期定額納稅戶稅收定額的調(diào)查和初步核定等。 負(fù)責(zé)進(jìn)行稅款催報催繳，納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等管理事項的調(diào)查核實，協(xié)助有關(guān)部門清繳其有關(guān)稅務(wù)證件、發(fā)票，清算應(yīng)征稅款、罰款、滯納金；負(fù)責(zé)納稅人使用發(fā)票和稅控器具的日常管理，督促納稅人安裝使用稅控器具，負(fù)責(zé)對各類異常發(fā)票的到戶核查。 負(fù)責(zé)調(diào)查了解分析管戶稅源變化和稅負(fù)變化趨勢及原因，提出納稅評估對象篩選建議，按照上級稅務(wù)機關(guān)的要求和工作計劃對評估對象進(jìn)行分析評估、約談輔導(dǎo)和實地調(diào)查，對納稅人違反稅收管理的行為提出糾正意見或處理建議。 負(fù)責(zé)對管戶各類稅 源信息實行?一戶式?存儲管理與維護(hù)；負(fù)責(zé)稅收政策法規(guī)宣傳，提供納稅咨詢輔導(dǎo)等各項納稅服務(wù)和完成上級交辦的其他工作任務(wù)。 （七） 稅收管理員的管理與監(jiān)督 稅收管理員要嚴(yán)格按照所在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的管戶責(zé)任和工作要求開展工作；嚴(yán)格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策，履行崗位職責(zé)，自覺接受監(jiān)督。 稅收管理員要根據(jù)所在稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)籌安排進(jìn)行下戶調(diào)查，各類信息采集、調(diào)查核實項目力求一并進(jìn)行，避免重復(fù)下戶，以減輕納稅 42 人負(fù)擔(dān)；下戶時一般不少于兩人，在進(jìn)行資格認(rèn)定、發(fā)票管理、減免稅調(diào)查、清欠管理、市場巡查等工作時要同納稅輔導(dǎo)、稅法宣傳結(jié) 合起來，提高工作效率。 稅收管理員下戶采集各類信息時，要確保數(shù)據(jù)信息的真實可靠，并將有關(guān)數(shù)據(jù)依照?一戶式?管理要求維護(hù)到綜合管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)一次采集、各部門共享。 稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩稅和違章處罰等工作；按照有關(guān)規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的，要實行雙人上崗制度，并嚴(yán)格執(zhí)行票款分離制度。 實行定期報告制度。 基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門要加強對稅收管理員的日常管理與監(jiān)督，定期召開會議，聽取稅收管理員的工作匯報，研究分析稅源管理工作中存在的問 題，總結(jié)?管戶?工作經(jīng)驗，組織信息交流，加強對稅收管理員日常工作的指導(dǎo)與檢查。 實行定期輪換制度。 具體輪換的時限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。 崗位輪換時應(yīng)同時移交管戶資料，并對移交前的稅收執(zhí)法行為承擔(dān)責(zé)任。 實行工作底稿制度。 稅收管理員要按照作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，依托稅收管理員工作平臺配套執(zhí)行稅收管理員工作底稿制度。各級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合實際，建立稅收管理員平臺，通過管理員平臺對稅收管理員工作實施過程管理， 做到?執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核?， 提高稅收管理員工作的有序性和有效性。 實行執(zhí)法過錯責(zé)任追究制 度。 稅收管理員玩忽職守或徇私舞弊，構(gòu)成違法違紀(jì)行為的，由稅務(wù)機關(guān) 按照國家稅務(wù)總局《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》、《稅務(wù)人員違法違紀(jì)行政處分暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定 43 及其他法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定， 依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （八）稅收管理員的綜合素質(zhì)要求 具備基本政治素質(zhì)： 稅收管理員應(yīng)具備基本的政治素質(zhì)。立場堅定，愛黨、愛國、愛人民，擁護(hù)黨的路線、方針、政策；愛崗敬業(yè)、規(guī)范執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公、知榮明恥、恪守公德。 具備基本業(yè)務(wù)素質(zhì)： 稅收管理員應(yīng)具備基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)。 掌握稅收基礎(chǔ) 理論知識，具備一定的社會主義市場經(jīng)濟理論基礎(chǔ)，具備與稅收相關(guān)的各類法律基礎(chǔ)知識，并能將其運用于工作實踐和解決實際問題。 精通會計原理，掌握財務(wù)會計制度具體條款含義和核算方法。 具備納稅評估的基本技能。會運用一定的方法和程序，依法對所轄納稅人相關(guān)信息資料進(jìn)行審核分析，從而對其申報的真實性、合理性進(jìn)行綜合評定和處理。 掌握稅收日常檢查、調(diào)查的一般方法。 具備基本的計算機操作技能，熟練掌握和使用本單位綜合征管信息系統(tǒng)。 具備公文和執(zhí)法文書的應(yīng)用寫作能力。掌握基本寫作知識，對相關(guān)公文的文種體式、表達(dá)方式、語言風(fēng)格、 制作程序等做到熟練運用。 具備依法辦事能力： ?依法征稅?、?公正執(zhí)法?是稅收管理員在處理管理事務(wù)中應(yīng)始終遵循的基本原則。稅收管理員依法辦事的能力要求，主要體現(xiàn)在三個方面： 一是依照規(guī)定的權(quán)限辦理。 稅收管理 44 員要嚴(yán)格按照規(guī)定，依法行使管理權(quán)限，做到既不越權(quán)，又能將權(quán)限范圍內(nèi)的事項處理好。 二是依照規(guī)定的程序辦理。 稅收管理員日常管理過程由法定方式、步驟、時限和順序構(gòu)成。稅收管理員在對納稅人管理過程中，應(yīng)嚴(yán)格按法定的程序、方式和時限進(jìn)行，不能違背程序 ,更不能顛倒法定的方式和步驟。 三是依照規(guī)定的文書辦理。 為使稅務(wù)機關(guān) 的各類執(zhí)法文書標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了統(tǒng)一的執(zhí)法文書式樣。稅收管理員要熟練掌握各類文書的適用對象與條件、使用程序與權(quán)限、填寫標(biāo)準(zhǔn)與要求，正確使用相應(yīng)的稅務(wù)文書。 強化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)是稅收工作的兩個重點，提高稅收征管質(zhì)量和效率是稅收工作的目標(biāo)。稅收管理員是強化稅源管理的組織載體，也是主要抓手；要把稅源管理工作落到實處必須依靠戰(zhàn)斗在最基層的廣大稅收管理員。因此，建立比較完善的稅收管理員制度，是強化稅源管理的必然要求，也是落實稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的必然結(jié)果，讓我們共同努力，建立起比較完善的 稅收管理員制度，實現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。 45(一 )稅源