【導(dǎo)讀】好稅收政策的調(diào)研工作，提高稅收執(zhí)法水平。其主要職責(zé)包括：。個人儲蓄存款利息所得稅等有關(guān)稅法、條例、規(guī)定的解釋；(三)把好各項政策報批項目的審核把關(guān)；(四)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與各部門工作關(guān)系；(五)不定期開展稅政執(zhí)法檢查、督促指導(dǎo)各部門規(guī)范執(zhí)法。(一)負(fù)責(zé)增值稅、消費稅、營業(yè)稅的政策輔導(dǎo)和解釋工作；關(guān)工作，制定本局貫徹辦法；(六)負(fù)責(zé)內(nèi)資企業(yè)出口貨物專用繳款書多繳增值稅退稅審批工作；等稅收證明管理；(八)根據(jù)納稅人提交金銀首飾消費稅納稅人認(rèn)定申請，審核相關(guān)資料證件，符合規(guī)定，認(rèn)定制發(fā)《金銀首飾消費稅納稅人認(rèn)定登記證》；按不同情況進(jìn)行金銀首飾消費稅納稅人認(rèn)定變更、注銷處理；時上報所得稅稅源報表；反饋信息制度執(zhí)行及省局統(tǒng)一部暑的專項檢查；分析企業(yè)所得稅收入任務(wù)完成情況；根據(jù)上級有關(guān)規(guī)定要求及時布置出口退稅清算工作，口貨物專用稅票認(rèn)證系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)信息；因此，實行增值稅的各國，增值稅。和集體工業(yè)企業(yè)中試行。

　　

【正文】 求矛盾突出，價格差異較大，計量單位不規(guī)范的消費品如化妝品、護(hù)膚護(hù) 發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石等不宜采用定額征收的，采用從價定率征收辦法；目前，對糧食白酒、薯類白酒及卷煙采取既要從量定額征收，又要從價定率征收的復(fù)合計征辦法。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 稅收調(diào)節(jié)具有特殊性 消費稅屬于國家運用稅收杠桿對某些消費品或消費行為實行特殊調(diào)節(jié)的稅種。這一特殊性表現(xiàn)在兩個方面：一是不同的征稅項目稅負(fù)差異較大，對需要限制或控制消費的消費品規(guī)定較高的稅率，體現(xiàn)特殊的調(diào)節(jié)目的；二是消費稅往往同有關(guān)稅種配合實行加重或雙重調(diào)節(jié)，通常采取增值稅與消費稅雙重調(diào)節(jié)的辦法，對某些需要特殊調(diào)節(jié)的消費品或消費行為在征收增值稅的同時 ，再征收一道消費稅，形成一種特殊的對消費品雙層調(diào)節(jié)的稅收調(diào)節(jié)體系。 （ 三）、消費稅的作用 我國開征消費稅對于充分發(fā)揮稅收宏觀調(diào)節(jié)作用，調(diào)節(jié)社會供需關(guān)系等具有重要作用。 有利于體現(xiàn)國家的經(jīng)濟(jì)政策，控制超前消費 社會再生產(chǎn)是由生產(chǎn)、分配、交換、消費相互制約的四個環(huán)節(jié)組成的統(tǒng)一體。消費是社會再生產(chǎn)的最終環(huán)節(jié)和生產(chǎn)的最終目的，只有適度消費才會促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展，消費超前或滯后對社會再生產(chǎn)都會產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)。國家通過各種手段調(diào)節(jié)消費，稅收調(diào)節(jié)消費是一個必不可少、行之有效的重要手段。國家根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和市場供求狀 況的需要，制定對哪些消費品限制消費，對哪些消費品需引導(dǎo)消費，消費稅通過征稅與不征稅，稅負(fù)的輕與重體現(xiàn)出國家的消費政策，從而達(dá)到引導(dǎo)社會消費向健康、適度消費方向發(fā)展，克服消費超前或滯后的不良現(xiàn)象，使國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步、健康地發(fā)展。 有利于增加國家財政收入 開征消費稅，可以增加財政收入，滿足國家財政政策的需要。消費稅以消費品的銷售額或銷售量為計稅依據(jù)，稅額會隨著銷售額的增加而不斷增長，同時只要消費品實現(xiàn)銷售，也就產(chǎn)生繳納消費稅的義務(wù)。因此，消費稅對及時、足額地保證財政收入、平衡國家預(yù)算起著重要的作用。 調(diào) 節(jié)支付能力，緩解分配不公 通過對某些奢侈品或特殊消費品征收消費稅，從調(diào)節(jié)個人支付能力的角度，間接增加某些消費者的稅收負(fù)擔(dān)，低收入者或購買基本生活用品的消費者則不負(fù)擔(dān)消費稅，支付能力不受影響。所以，消費稅有利于配合個人所得稅，對個人支付能力進(jìn)行調(diào)節(jié)，緩解存在的社會分配不公的矛盾。 二、消費稅的納稅人、征收范圍及稅率 （一）、消費稅的納稅義務(wù)人 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。 其中，“單位”是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、 其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位?！皞€人”是指個體經(jīng)營者及其他個人?！霸谥腥A人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費稅的消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品）的起運地或所在地在境內(nèi)。 消費稅的納稅義務(wù)人按其從事的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動劃分，包括三類： 一是從事應(yīng)稅消費品生產(chǎn)銷售的單位和個人。具體包括用于銷售應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)單位和個人；用于非應(yīng)稅消費品生產(chǎn)和在建工程、管理部門、提供應(yīng)稅勞務(wù)的非生產(chǎn)機構(gòu)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)單位和個人 。 二是委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 三是從事進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。 另外，零售金銀首飾的單位和個人也是消費稅納稅義務(wù)人。 （二）、消費稅的征收范圍 消費稅的征稅范圍主要是根據(jù)我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和消費政策，人民群眾的消費水平和消費結(jié)構(gòu)，以及財政需要，并借鑒國外的成功經(jīng)驗和通行做法所確定的十一類商品： 一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品 (1) 煙。以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品。如卷煙、雪茄煙、煙絲等。 (2) 酒。以糧食、薯類、糠麩、植物果實、果品和藥材為 原料或輔料經(jīng)發(fā)酵或配制的白酒、黃酒、啤酒及其他復(fù)制酒、藥酒、酒精等產(chǎn)品。 (3) 鞭炮焰火。以火藥、焰火劑制成爆炸品或煙火噴射品。 奢侈品、非生活必需品 (1) 化妝品。用以修飾美化人體表面的用品。包括香水（精）、香粉、胭脂、口紅、指甲油、蘭眼油、眉（唇）筆、成套化妝品等芳香和美容化妝品。 (2) 護(hù)膚、護(hù)發(fā)品。用于人體皮膚、毛發(fā)，起滋潤、防護(hù)、整潔作用的產(chǎn)品。如雪花膏、面油、面膜、頭油、洗發(fā)水、沐浴液等產(chǎn)品。 (3) 貴重首飾及珠寶玉石。各種金銀、珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。包括純金銀首飾及鑲嵌首飾、鉆石、珍珠、翡翠、瑪瑙、琥珀及合成剛玉和玻璃仿制品等。 高能耗及高檔消費品 (1) 小汽車。由動力裝置驅(qū)動，具有四個和四個以上車輪的非軌道、無架線，主要用于載送人員及其隨身物品的車輛。包括小轎車、越野車、小客車。用上述車輛的底盤組裝、改裝的各種貨車和特種用途車（如急救車、搶修車）等不屬于本稅征收范圍。 (2) 摩托車。由動力裝置驅(qū)動，具有兩個或三個車輪的車輛。包括兩輪車、邊三輪車和正三輪車。 不可再生和替代的石油類消費品 (1) 汽油。由天然和人造石油經(jīng)脫鹽、初餾、催化、裂化，調(diào)合而 得的易燃易爆和揮發(fā)性強的無色到淡黃色的液體。包括車用汽油、航空汽油、起動汽油。 (2) 柴油。由天然或人造石油經(jīng)脫鹽、初餾、催化、裂化，調(diào)合而得的易燃易爆和揮發(fā)性低于汽油的液體。包括輕柴油、重柴油、農(nóng)用柴油、軍用輕柴油。 (3) 汽車輪胎。用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)、外胎。 （ 三）、消費稅的稅目、稅率 消費稅的稅目、稅率表 在消費稅的 21 個征稅項中，有四項消費品，如黃酒、啤酒、汽油和柴油，實行定額稅率。其他項目則實行比例稅率。消費稅比例稅率的差別幅度較大，應(yīng)稅消費品最高稅率為 50％ (甲類卷煙、各種進(jìn)口卷煙 )，最低稅率為 3％ (氣缸容量為 1 000 毫升以下的小轎車、氣缸容量為 2 400 毫升以下的越野汽車、氣缸容量為 2 000 毫升以下的小客車 )。消費稅稅目稅率 (稅額 )表，如表 4— 1 所示： 表 4— 1 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 消費稅稅目稅率（稅額）表 稅 目 征 收 范 圍 計稅單位 稅率 (額 ) 一、煙 1．卷煙：定額稅率 比例稅率 2．雪茄煙 3．煙絲 每標(biāo)準(zhǔn)箱（ 50000 支）每標(biāo)準(zhǔn)條（ 200 支）對外調(diào)撥價格在 50 元以上的 每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在 50 元以下的 150 元 45% 30% 25% 30% 二、酒及酒精 1．糧食白酒：定額稅率 比例稅率 2．薯類白酒：定額稅率 比例稅率 3．黃酒 4．啤酒 5．其他酒 6．酒精 每斤（ 500 克） 噸 噸 0． 5 元 25% 0． 5 元 15% 240 元 120 元 10% 5% 三、化妝品 包括成套化妝品 30% 四、護(hù)膚、護(hù)發(fā)品 8% 五、貴重首飾及珠寶玉石 包 括 各 種金、銀、珠寶首飾及珠寶玉石 10% 六、鞭炮焰火 15% 七、汽油（無鉛） 升 元 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 汽油（含鉛） 升 0． 28 元 八、柴油 升 元 九、汽車輪胎 10% 十、摩托車 10% 十一、小汽車 1．小轎車 氣缸容量（排氣量，下同）： 在 2 200 毫升及以上 在 1 000~2 200 毫升（含 1000 毫升） 1 000 毫升以下 8% 5% 3% 越野車 (四車驅(qū)動 ) 氣缸容量： 2 400 毫升及以上 2 400 毫升以下 小客車（面包車）（ 22 座以下） 氣缸容量： 2 000 毫升及以上 2 000 毫升以下 22 座以下 5% 3% 5% 3% 消費稅適用稅率的特殊規(guī)定 （ 1）、卷煙的適用稅率 下列卷煙一律適用 45%的比例稅率： 進(jìn)口卷煙 白包卷煙 手工卷煙 自產(chǎn)自用沒有牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙 委托加工沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙 未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙 （ 2）、酒的適用稅率 1) 外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律糧食白酒稅率征稅。 2) 外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。 3) 以外購白酒加漿降度，或外購散酒裝瓶出售，以及外購白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 4) 以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。 5) 對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒一律按照糧食白酒的稅率征稅。 6) 對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。 7) 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自 20xx 年 5 月 1 日起，對酒類產(chǎn)品的消費稅稅率進(jìn)行了如下調(diào)整： ① 調(diào)整糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率 糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率。 第一，定額稅率：糧食白酒、薯類白酒每斤（ 500 克） 元。 第二，比例稅率：糧食白酒（含果木或谷物為原料的蒸餾酒，下同） 25%；薯類白酒 15%。 糧食和薯類、 糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，以糧食白酒為酒基的配置酒、泡制酒，以白酒或酒精為酒基，凡酒基所用原料無法確定的配置酒、泡制酒，比照糧食白酒適用 25%的比例稅率。 ② 調(diào)整啤酒消費稅單位稅額 第一，每噸啤酒出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在 3 000 元（含 3 000 元，不含增值稅）以上的，單位稅額 250 元 /噸。 第二，每噸啤酒出廠價格在 3 000 元（不含 3 000 元，不含增值稅）以下的，單位稅額 220 元 /噸。 第三，娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額 250 元 /噸。 第四，每 噸啤酒出廠價格以 20xx 年全年銷售的每一牌號、規(guī)格啤酒產(chǎn)品平均出廠價格為準(zhǔn)。 20xx 年每一牌號、規(guī)格啤酒的平均出廠價格確定之后即作為確定各牌號、規(guī)格啤酒 20xx 年度適用單位稅額的依據(jù)，無論 20xx 年啤酒的出廠價格是否變動，當(dāng)年適用的單位稅額原則上不再進(jìn)行調(diào)整。 （ 3）、若干征稅項目的稅率減免 1）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，金銀首飾消費稅率由 10%減按 5%的稅率征收。減按 5%征收消費稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，不在上述范圍內(nèi)的應(yīng)稅首飾仍按 10%的稅率征 收消費稅。 2）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從 20xx 年 1 月 1 日起對“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目中的香皂停止征收消費稅。 3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從 20xx 年 1 月 1 日起對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車，減征 30%。 4）自 20xx 年 1 月 1 日起，對“汽車輪胎”稅目中的子午線輪胎免征消費稅，對翻新輪胎停止征收消費稅。其余輪胎繼續(xù)按 10%稅率征收消費稅。 三、關(guān)于金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收。這引起了原有消費稅規(guī)定中的一系列變化 ，為了保證原有消費稅法的完整性，突出金銀首飾征收消費稅的特殊性，特專門介紹金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定。 （一）、納稅義務(wù)人 基本規(guī)定 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 在中華人民共和國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務(wù)人。委托加工（除另有規(guī)定外）、代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。 金銀首飾的零售業(yè)務(wù)是指將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位（以下簡稱經(jīng)營單位）以外的單位和個人的業(yè)務(wù)。 下列行為視同零售業(yè)務(wù)： （ 1）、為經(jīng)營單位以外的單位和個人加工金銀首 飾。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，不包括修理、清洗業(yè)務(wù)； （ 2）、經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面； （ 3）、未經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營單位。 金銀首飾消費稅納稅人的認(rèn)定 （ 1）、申請辦理金銀首飾消費稅納稅人認(rèn)定的經(jīng)營單位，應(yīng)自領(lǐng)取《