【導讀】首先要做好戶籍的分類管理。

　　

【正文】 常信息 經(jīng)審批后將審批后資料歸檔或移交檔案 管理崗位 發(fā) 現(xiàn)發(fā)票違法違章行為的，提出處罰建議和管理建議；涉嫌偷稅具有涉嫌偷稅騙稅行為的，轉稽查部門處理。 金稅工程比對不符 靈睿文檔 資料免費共享閱讀下載 工作內容及方法 （ 1） 核實開具和取得的發(fā)票票面填寫的規(guī)范性、合法性。 （ 2）核實業(yè)務的真實性 應將發(fā)票與貨物的出入庫單據(jù)、貨物的存放地點等項進行核對，核實業(yè)務發(fā)生的真實性，金額的準確性。 要重點對 “金額不符票”和“缺 聯(lián)票”進行嚴格審核檢查。對缺聯(lián)的增值稅抵扣憑 證進行審核檢查時，不僅要核對企業(yè)留存的發(fā)票與申報的清單是否相符，而且要與前兩個月申報的清單核對，防止重復申報抵扣，經(jīng)核對后 留存發(fā)票蓋章（戳記自刻）。對缺聯(lián)的增值稅抵扣憑證進行審核檢查，要結合納稅人的有關購銷合同、帳務處理、資金往來、入庫實物等進行核查。 （ 3） 對海關完稅憑證，稅收管理員應掌握海關完稅憑證的編碼規(guī)則，從中發(fā)現(xiàn)疑點。應著重核查貨物的運輸方式，檢查運輸費用和票據(jù)，據(jù)此了解此項業(yè)務發(fā)生的真實性。 （ 4） 對運輸發(fā)票，稅收管理員應審核票面是否分別注明運費和雜 費，是否標明貨物名稱，審核發(fā)票的來源，區(qū)分自開票納稅人還是稅務機關代開，審核運輸費用同運輸貨物、里程的合理性和邏輯性。 （ 5） 對廢舊物資發(fā)票，應審核是否是本市發(fā)生的業(yè)務，收購的對象是否為城鄉(xiāng)居民個人或非經(jīng)營性單位；每次收購居民消費者個人廢舊物資超過 500 元的及收購非經(jīng)營性單位的廢舊物資的是否通過銀行或者其他金融機構支付貨款；有無實際貨物等。 （ 6） 稅收管理員 對稽核比對中發(fā)現(xiàn)的異常增值稅專用發(fā)票和 “四小票”比對中發(fā)現(xiàn)的異常發(fā)票 進行審核檢查 ，涉及發(fā)票的一般性違規(guī)行為，應進行補稅、加收滯納金和罰款；屬于 涉嫌偷騙稅 ，應由所屬的縣區(qū)局 移交給稽查部門立案查處。靈睿文檔 資料免費共享閱讀下載 第四講 申報環(huán)節(jié)管理 申報包括對未按期報送納稅資料、未按期辦理金稅工程報稅和申請延期申報進行管理 3 部分內容。 （一）對未按期報送納稅資料進行催辦 工作職責 納稅人、扣繳義務人應按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定及稅務機關根據(jù)實際需要提出的要求報送納稅資料。對未按規(guī)定時限 報送 納稅資料的納稅人和扣繳義務人，稅收管理員應及時催辦，并依法進行行政處理。 工作流程 : 圖 41 復核、催報、責令限期改正 反饋或補錄、更新“一戶式”信息 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 應當給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權限提請實施行政處罰 接收有關部門或崗位提交的 未按期報送納稅資料信息 自信息系統(tǒng)查詢未按期報送納稅資料信息 信息系統(tǒng)預警 靈睿文檔 資料免費共享閱讀下載 工作內容及工作方法 稅收管理員于申報期內進行申報提示，在申報期結束后查詢未申報和未繳納稅款情況，實地到戶下達責令限期改正通知書和稅務事項通知書。對未按規(guī)定期限辦理納稅申報和繳納稅款的，按照有關規(guī)定予以處理。 這里需要說明一下：文書送達問題，稅收管理員在日常工作中打電話催報是常事，但這里不代表法律程序，應該按照《稅收征管法實施細則》第 8 章規(guī)定辦理。這里面的程序是這樣的，一是直接送達；二是直接送達有困難的，可以委托其他有關機關或者其他單位代為送達，或郵寄送達。三是公告送達， 30 日內即視為送達。這里有兩個條件：（ 1）同一送達事項的送達人眾多；（ 2）采取本章規(guī)定的其他方式無法送達的。靈睿文檔 資料免費共享閱讀下載 （二）對未按期辦理金稅工程報稅進行催報 工作職責 :金稅工程報稅是“一窗式”管理的重要組成部分，對未按期辦理金稅工程報稅的納稅人，稅收管理員及時進行催報，以確保票表比對的正常進行，防止國家稅款流失。 工作流程 : 圖 42 催辦、責令限期改正 記載并反饋 催報信息 將審 批后資料歸 檔或移交檔 案管理崗位 從報稅系統(tǒng)查詢未按期辦理金稅工程報稅信息 接收有關部門或崗位提交的納稅人未按期辦理金稅工程報稅信息報稅信息 靈睿文檔 資料免費共享閱讀下載 工作內容及工作方法 （ 1）對未按期進行金稅工程報稅的納稅人進行 催報，及時送達《責令限期改正通知書》，針對調查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時采取相應措施，確保報稅面。處理結束后，及時移交相關資料。 （ 2） 負責督促所轄防偽稅控企業(yè)按照規(guī)定時間報稅。負責配合征收崗位對防偽稅控企業(yè)納稅申報情況進行核查。 靈睿文檔 資料免費共享閱讀下載 （三）對納稅人申請延期申報進行調查核實 工作職責 納稅人由于特殊困難，不能按期辦理納稅申報的，稅收管理員應對納稅人申請延期申報的理由進行核實、調查，根據(jù)核實情況分別作出處理建議。 工作流程 圖 43案頭審核或實地調查 在《延期申報申請核準表》填寫是否核準建議意見，對建議核準的，提出預繳稅款核定意見 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 填寫調查工作底稿，反饋或補錄、更新“一戶式”信息 取得《延期申報申請核準表》等，做好調查準備工作 接收有關部門或崗位提交的待調查信息 靈睿文檔 資料免費共享閱讀下載 工作內容及方法 對于因不可抗力造 成的延期申報情況，稅收管理員應事后進行調查核實，是否為不可抗力因素；對因財務核算等原因提請的延期申報情況，稅收管理員應及時調查核實，同時按照《稅收征管法》規(guī)定核定其當期預繳稅額。 這里要注意，一個是按照上期實際繳納的稅額，一個是按照稅務機關核定的稅額。（按照以前納稅期的不行）靈睿文檔 資料免費共享閱讀下載 第五講 稅款征收管理 稅款征收管理主要包括稅種認定、企業(yè)所得稅征收方式核定、未按期納稅催繳、企業(yè)所得稅涉稅事項調查、關聯(lián)企業(yè)往來情況調查、提供納稅擔保、采取稅收保全和強制執(zhí)行措施等內容。靈睿文檔 資料免費共享閱讀下載 （一）對納稅人稅種認定進行調查核實 工作職責 確定納稅人應稅、免稅項目是申報和征收工作的前提，根據(jù)管理規(guī)定需要實地調查的，稅收管理員依法對納稅人稅種認定進行調查核實，準確認定應稅或免稅項目，確保稅收依法準確實現(xiàn)。 工作流程 圖 51 實地調查 填寫稅種登記表；填寫調查工 作 底稿， 反饋或補錄、更新“一戶式”信息 將 審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 取得稅種登記表等資料，做好調查準備工作 接收有關部門或崗位提交的待調查信息 日常巡查發(fā)現(xiàn)或自信息系統(tǒng)查詢異常信息 信息系統(tǒng)預警 靈睿文檔 資料免費共享閱讀下載 工作內容及方法 工業(yè)商業(yè)是否鑒定正確，查驗工商登記中生產(chǎn)經(jīng)營范圍，是否有批發(fā)零售的和應稅勞務兼營的行為，所占比例哪個達在 50%以上，據(jù)此查看稅種登記是否鑒定正確；有無消費稅需要鑒定，同消費稅稅目表進行核對，查看有無消費稅稅種；是否需要鑒定所得稅稅種 ，查看是否為個人獨資企業(yè)、私營企業(yè)中的合伙經(jīng)營企業(yè)，營業(yè)執(zhí)照中的開業(yè)時間是否為 2020 年以后新辦，是否為遷移企業(yè)等內容。靈睿文檔 資料免費共享閱讀下載 （二）對企業(yè)所得稅征收方式進行核定 工作職責 查賬征收方式、核定征收方式是對企業(yè)所得稅征收的兩個主要方式。 對需要實地調查的情形，稅收 管理員進行實地調查，準確核定企業(yè)所得稅征收方式。 核定征收方式下，有定額征收和核率征收兩種方式， 對需要實地調查的情形， 稅收管理員認真調查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營財務核算情況，準確確定 企業(yè)所得稅定額或應稅所得率。 工作流程 圖 52 實地調查 在企業(yè)所得稅征收方式鑒定表上填寫意見 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 填寫調查工作底稿， 反饋或補錄、更新“一戶式”信息 取得企業(yè)所得稅征收方式鑒定表等資料，做好調查準備工作 接收有關部門或崗位提交的待調查信息 日常巡查發(fā)現(xiàn)或自信息系統(tǒng)查詢異常信息 信息系統(tǒng)預警 靈睿文檔 資料免費共享閱讀下載 工作內容及方法 稅收管理員應重點對納稅人的賬簿、憑證、核算情況進行核實，核實納稅人是否有以下情況： （ 1）依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應設置但未設置賬簿的； （ 2）只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的； （ 3）只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的； （ 4）收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的； （ 5）賬目設置和核算雖然符合 規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的； （ 6）發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的等情況。 納稅人上述（ 1）、（ 4）、（ 5）項中有一項不合格的，或者（ 2）、（ 3）項均不合格的，可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；（ 2）、（ 3）項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。靈睿文檔 資料免費共享閱讀下載 （三）定額核定管理 對定期定額納稅戶的稅收定額進行核定和調整 （ 1）工作職責 對達到納稅起征點不具備建帳要求的個體戶，按照稅收法規(guī) 規(guī)定可以實行定期定期管理方式的，稅收管理員要及時調查核實其生產(chǎn)、經(jīng)營情況，準確提出定額稅款核定意見。 （ 2） 工作流程 圖 531 實地調查 在《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》、經(jīng)營 情況典型調查表上填寫意見，記載并反饋調查信息 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 填寫調查工作底稿，反饋或補錄、更新“一戶式”信息 取得《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》等資料，做好調查準備工作 接收有關部門或崗位提交的待調查信息 日常巡查發(fā)現(xiàn)或自信息系統(tǒng)查詢異常信息 信息系統(tǒng)預警 靈睿文檔 資料免費共享閱讀下載 （ 3）工作內容及方法 ① 參照當?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。主要是綜合考慮納稅人主要經(jīng)營項目、地段等級、營業(yè)面積、雇員人數(shù)等因素，參照同類行業(yè)或者類似行業(yè)稅負水平進行核定； ② 按照營業(yè)收入或者成本加合理費用和利潤的方法核定。主要是調查納稅人在一定時期內的營業(yè)收入，計算日或者月收入水平據(jù)以核定，或者調查一定時期內的包括房租、工資、原材料、商品、水電費、各項行政事業(yè)性收費等各項成本、費用支出，按合理的利潤水平進行核定； ③ 按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。根據(jù)納稅人產(chǎn)品生產(chǎn)工藝的特點，調查單位產(chǎn)品所耗用的原材料、燃料（包括煤、油、天然氣等）、動力（電力、水力、熱力等），核實一定時期內發(fā)生材料成本、燃料、動力等支出，據(jù)以推算、核定其應納稅額； 這里需要強調說明的是：這里有個第三方的信息問題。 ④ 按照其它合理方法核定。采用前款所用方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采取兩種以上的方法核定?？梢园凑臻_具發(fā)票的銷售額加上未開具發(fā)票的銷售額進行測算；可以按照銀行對帳單金額加現(xiàn)金結算進行推算；可以參照工商行政管理部門對個體工商戶繳納的工商行政管理費占銷售額的比率測算。 ⑤ 注意事項 對長期虧損但又持續(xù)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)、長期低稅負水平又無正當理由的，按照征管法和實施細則的規(guī)定，可以采取核定征收辦法； 對個體工商戶采取定期定額征收辦法的，應按照有關規(guī)定執(zhí)行，對發(fā)票用量 明顯偏高或者開具金額明顯高于核定銷售額的，應及時調整定額。對季節(jié)性經(jīng)營的，應及時調整定額；對定期定額戶可以采取簡并征期、簡易申報方式，以節(jié)省稅收成本。目前規(guī)定實行定期定額個體工商戶