【導(dǎo)讀】首先要做好戶籍的分類管理。

　　

【正文】 常信息 經(jīng)審批后將審批后資料歸檔或移交檔案 管理崗位 發(fā) 現(xiàn)發(fā)票違法違章行為的，提出處罰建議和管理建議；涉嫌偷稅具有涉嫌偷稅騙稅行為的，轉(zhuǎn)稽查部門處理。 金稅工程比對(duì)不符 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及方法 （ 1） 核實(shí)開具和取得的發(fā)票票面填寫的規(guī)范性、合法性。 （ 2）核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性 應(yīng)將發(fā)票與貨物的出入庫單據(jù)、貨物的存放地點(diǎn)等項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性。 要重點(diǎn)對(duì) “金額不符票”和“缺 聯(lián)票”進(jìn)行嚴(yán)格審核檢查。對(duì)缺聯(lián)的增值稅抵扣憑 證進(jìn)行審核檢查時(shí)，不僅要核對(duì)企業(yè)留存的發(fā)票與申報(bào)的清單是否相符，而且要與前兩個(gè)月申報(bào)的清單核對(duì)，防止重復(fù)申報(bào)抵扣，經(jīng)核對(duì)后 留存發(fā)票蓋章（戳記自刻）。對(duì)缺聯(lián)的增值稅抵扣憑證進(jìn)行審核檢查，要結(jié)合納稅人的有關(guān)購銷合同、帳務(wù)處理、資金往來、入庫實(shí)物等進(jìn)行核查。 （ 3） 對(duì)海關(guān)完稅憑證，稅收管理員應(yīng)掌握海關(guān)完稅憑證的編碼規(guī)則，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。應(yīng)著重核查貨物的運(yùn)輸方式，檢查運(yùn)輸費(fèi)用和票據(jù)，據(jù)此了解此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。 （ 4） 對(duì)運(yùn)輸發(fā)票，稅收管理員應(yīng)審核票面是否分別注明運(yùn)費(fèi)和雜 費(fèi)，是否標(biāo)明貨物名稱，審核發(fā)票的來源，區(qū)分自開票納稅人還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，審核運(yùn)輸費(fèi)用同運(yùn)輸貨物、里程的合理性和邏輯性。 （ 5） 對(duì)廢舊物資發(fā)票，應(yīng)審核是否是本市發(fā)生的業(yè)務(wù)，收購的對(duì)象是否為城鄉(xiāng)居民個(gè)人或非經(jīng)營(yíng)性單位；每次收購居民消費(fèi)者個(gè)人廢舊物資超過 500 元的及收購非經(jīng)營(yíng)性單位的廢舊物資的是否通過銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)支付貨款；有無實(shí)際貨物等。 （ 6） 稅收管理員 對(duì)稽核比對(duì)中發(fā)現(xiàn)的異常增值稅專用發(fā)票和 “四小票”比對(duì)中發(fā)現(xiàn)的異常發(fā)票 進(jìn)行審核檢查 ，涉及發(fā)票的一般性違規(guī)行為，應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金和罰款；屬于 涉嫌偷騙稅 ，應(yīng)由所屬的縣區(qū)局 移交給稽查部門立案查處。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 第四講 申報(bào)環(huán)節(jié)管理 申報(bào)包括對(duì)未按期報(bào)送納稅資料、未按期辦理金稅工程報(bào)稅和申請(qǐng)延期申報(bào)進(jìn)行管理 3 部分內(nèi)容。 （一）對(duì)未按期報(bào)送納稅資料進(jìn)行催辦 工作職責(zé) 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要提出的要求報(bào)送納稅資料。對(duì)未按規(guī)定時(shí)限 報(bào)送 納稅資料的納稅人和扣繳義務(wù)人，稅收管理員應(yīng)及時(shí)催辦，并依法進(jìn)行行政處理。 工作流程 : 圖 41 復(fù)核、催報(bào)、責(zé)令限期改正 反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限提請(qǐng)實(shí)施行政處罰 接收有關(guān)部門或崗位提交的 未按期報(bào)送納稅資料信息 自信息系統(tǒng)查詢未按期報(bào)送納稅資料信息 信息系統(tǒng)預(yù)警 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及工作方法 稅收管理員于申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)提示，在申報(bào)期結(jié)束后查詢未申報(bào)和未繳納稅款情況，實(shí)地到戶下達(dá)責(zé)令限期改正通知書和稅務(wù)事項(xiàng)通知書。對(duì)未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和繳納稅款的，按照有關(guān)規(guī)定予以處理。 這里需要說明一下：文書送達(dá)問題，稅收管理員在日常工作中打電話催報(bào)是常事，但這里不代表法律程序，應(yīng)該按照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第 8 章規(guī)定辦理。這里面的程序是這樣的，一是直接送達(dá)；二是直接送達(dá)有困難的，可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)，或郵寄送達(dá)。三是公告送達(dá)， 30 日內(nèi)即視為送達(dá)。這里有兩個(gè)條件：（ 1）同一送達(dá)事項(xiàng)的送達(dá)人眾多；（ 2）采取本章規(guī)定的其他方式無法送達(dá)的。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （二）對(duì)未按期辦理金稅工程報(bào)稅進(jìn)行催報(bào) 工作職責(zé) :金稅工程報(bào)稅是“一窗式”管理的重要組成部分，對(duì)未按期辦理金稅工程報(bào)稅的納稅人，稅收管理員及時(shí)進(jìn)行催報(bào)，以確保票表比對(duì)的正常進(jìn)行，防止國家稅款流失。 工作流程 : 圖 42 催辦、責(zé)令限期改正 記載并反饋 催報(bào)信息 將審 批后資料歸 檔或移交檔 案管理崗位 從報(bào)稅系統(tǒng)查詢未按期辦理金稅工程報(bào)稅信息 接收有關(guān)部門或崗位提交的納稅人未按期辦理金稅工程報(bào)稅信息報(bào)稅信息 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及工作方法 （ 1）對(duì)未按期進(jìn)行金稅工程報(bào)稅的納稅人進(jìn)行 催報(bào)，及時(shí)送達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，針對(duì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)采取相應(yīng)措施，確保報(bào)稅面。處理結(jié)束后，及時(shí)移交相關(guān)資料。 （ 2） 負(fù)責(zé)督促所轄防偽稅控企業(yè)按照規(guī)定時(shí)間報(bào)稅。負(fù)責(zé)配合征收崗位對(duì)防偽稅控企業(yè)納稅申報(bào)情況進(jìn)行核查。 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （三）對(duì)納稅人申請(qǐng)延期申報(bào)進(jìn)行調(diào)查核實(shí) 工作職責(zé) 納稅人由于特殊困難，不能按期辦理納稅申報(bào)的，稅收管理員應(yīng)對(duì)納稅人申請(qǐng)延期申報(bào)的理由進(jìn)行核實(shí)、調(diào)查，根據(jù)核實(shí)情況分別作出處理建議。 工作流程 圖 43案頭審核或?qū)嵉卣{(diào)查 在《延期申報(bào)申請(qǐng)核準(zhǔn)表》填寫是否核準(zhǔn)建議意見，對(duì)建議核準(zhǔn)的，提出預(yù)繳稅款核定意見 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 填寫調(diào)查工作底稿，反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 取得《延期申報(bào)申請(qǐng)核準(zhǔn)表》等，做好調(diào)查準(zhǔn)備工作 接收有關(guān)部門或崗位提交的待調(diào)查信息 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及方法 對(duì)于因不可抗力造 成的延期申報(bào)情況，稅收管理員應(yīng)事后進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，是否為不可抗力因素；對(duì)因財(cái)務(wù)核算等原因提請(qǐng)的延期申報(bào)情況，稅收管理員應(yīng)及時(shí)調(diào)查核實(shí)，同時(shí)按照《稅收征管法》規(guī)定核定其當(dāng)期預(yù)繳稅額。 這里要注意，一個(gè)是按照上期實(shí)際繳納的稅額，一個(gè)是按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額。（按照以前納稅期的不行）靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 第五講 稅款征收管理 稅款征收管理主要包括稅種認(rèn)定、企業(yè)所得稅征收方式核定、未按期納稅催繳、企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)調(diào)查、關(guān)聯(lián)企業(yè)往來情況調(diào)查、提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施等內(nèi)容。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （一）對(duì)納稅人稅種認(rèn)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí) 工作職責(zé) 確定納稅人應(yīng)稅、免稅項(xiàng)目是申報(bào)和征收工作的前提，根據(jù)管理規(guī)定需要實(shí)地調(diào)查的，稅收管理員依法對(duì)納稅人稅種認(rèn)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，準(zhǔn)確認(rèn)定應(yīng)稅或免稅項(xiàng)目，確保稅收依法準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)。 工作流程 圖 51 實(shí)地調(diào)查 填寫稅種登記表；填寫調(diào)查工 作 底稿， 反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 將 審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 取得稅種登記表等資料，做好調(diào)查準(zhǔn)備工作 接收有關(guān)部門或崗位提交的待調(diào)查信息 日常巡查發(fā)現(xiàn)或自信息系統(tǒng)查詢異常信息 信息系統(tǒng)預(yù)警 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及方法 工業(yè)商業(yè)是否鑒定正確，查驗(yàn)工商登記中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，是否有批發(fā)零售的和應(yīng)稅勞務(wù)兼營(yíng)的行為，所占比例哪個(gè)達(dá)在 50%以上，據(jù)此查看稅種登記是否鑒定正確；有無消費(fèi)稅需要鑒定，同消費(fèi)稅稅目表進(jìn)行核對(duì)，查看有無消費(fèi)稅稅種；是否需要鑒定所得稅稅種 ，查看是否為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)中的合伙經(jīng)營(yíng)企業(yè)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的開業(yè)時(shí)間是否為 2020 年以后新辦，是否為遷移企業(yè)等內(nèi)容。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （二）對(duì)企業(yè)所得稅征收方式進(jìn)行核定 工作職責(zé) 查賬征收方式、核定征收方式是對(duì)企業(yè)所得稅征收的兩個(gè)主要方式。 對(duì)需要實(shí)地調(diào)查的情形，稅收 管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，準(zhǔn)確核定企業(yè)所得稅征收方式。 核定征收方式下，有定額征收和核率征收兩種方式， 對(duì)需要實(shí)地調(diào)查的情形， 稅收管理員認(rèn)真調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)核算情況，準(zhǔn)確確定 企業(yè)所得稅定額或應(yīng)稅所得率。 工作流程 圖 52 實(shí)地調(diào)查 在企業(yè)所得稅征收方式鑒定表上填寫意見 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 填寫調(diào)查工作底稿， 反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 取得企業(yè)所得稅征收方式鑒定表等資料，做好調(diào)查準(zhǔn)備工作 接收有關(guān)部門或崗位提交的待調(diào)查信息 日常巡查發(fā)現(xiàn)或自信息系統(tǒng)查詢異常信息 信息系統(tǒng)預(yù)警 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及方法 稅收管理員應(yīng)重點(diǎn)對(duì)納稅人的賬簿、憑證、核算情況進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)納稅人是否有以下情況： （ 1）依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （ 2）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的； （ 3）只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的； （ 4）收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的； （ 5）賬目設(shè)置和核算雖然符合 規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的； （ 6）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的等情況。 納稅人上述（ 1）、（ 4）、（ 5）項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格的，或者（ 2）、（ 3）項(xiàng)均不合格的，可實(shí)行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；（ 2）、（ 3）項(xiàng)中有一項(xiàng)合格，另一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （三）定額核定管理 對(duì)定期定額納稅戶的稅收定額進(jìn)行核定和調(diào)整 （ 1）工作職責(zé) 對(duì)達(dá)到納稅起征點(diǎn)不具備建帳要求的個(gè)體戶，按照稅收法規(guī) 規(guī)定可以實(shí)行定期定期管理方式的，稅收管理員要及時(shí)調(diào)查核實(shí)其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確提出定額稅款核定意見。 （ 2） 工作流程 圖 531 實(shí)地調(diào)查 在《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》、經(jīng)營(yíng) 情況典型調(diào)查表上填寫意見，記載并反饋調(diào)查信息 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 填寫調(diào)查工作底稿，反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 取得《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》等資料，做好調(diào)查準(zhǔn)備工作 接收有關(guān)部門或崗位提交的待調(diào)查信息 日常巡查發(fā)現(xiàn)或自信息系統(tǒng)查詢異常信息 信息系統(tǒng)預(yù)警 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （ 3）工作內(nèi)容及方法 ① 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。主要是綜合考慮納稅人主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、地段等級(jí)、營(yíng)業(yè)面積、雇員人數(shù)等因素，參照同類行業(yè)或者類似行業(yè)稅負(fù)水平進(jìn)行核定； ② 按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定。主要是調(diào)查納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入，計(jì)算日或者月收入水平據(jù)以核定，或者調(diào)查一定時(shí)期內(nèi)的包括房租、工資、原材料、商品、水電費(fèi)、各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)等各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，按合理的利潤(rùn)水平進(jìn)行核定； ③ 按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。根據(jù)納稅人產(chǎn)品生產(chǎn)工藝的特點(diǎn)，調(diào)查單位產(chǎn)品所耗用的原材料、燃料（包括煤、油、天然氣等）、動(dòng)力（電力、水力、熱力等），核實(shí)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生材料成本、燃料、動(dòng)力等支出，據(jù)以推算、核定其應(yīng)納稅額； 這里需要強(qiáng)調(diào)說明的是：這里有個(gè)第三方的信息問題。 ④ 按照其它合理方法核定。采用前款所用方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采取兩種以上的方法核定?？梢园凑臻_具發(fā)票的銷售額加上未開具發(fā)票的銷售額進(jìn)行測(cè)算；可以按照銀行對(duì)帳單金額加現(xiàn)金結(jié)算進(jìn)行推算；可以參照工商行政管理部門對(duì)個(gè)體工商戶繳納的工商行政管理費(fèi)占銷售額的比率測(cè)算。 ⑤ 注意事項(xiàng) 對(duì)長(zhǎng)期虧損但又持續(xù)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模企業(yè)、長(zhǎng)期低稅負(fù)水平又無正當(dāng)理由的，按照征管法和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，可以采取核定征收辦法； 對(duì)個(gè)體工商戶采取定期定額征收辦法的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對(duì)發(fā)票用量 明顯偏高或者開具金額明顯高于核定銷售額的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整定額。對(duì)季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整定額；對(duì)定期定額戶可以采取簡(jiǎn)并征期、簡(jiǎn)易申報(bào)方式，以節(jié)省稅收成本。目前規(guī)定實(shí)行定期定額個(gè)體工商戶