【正文】 資料歸檔或移交檔案管理崗位 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及方法 （ 1）稅收管理員對管轄范圍內(nèi)納稅人發(fā)票領(lǐng)購申請資料所列信息進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)納稅人需領(lǐng)購發(fā)票的種類、版別、數(shù)量等。申請人必須同時(shí)符合以下條件：①已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；②領(lǐng)購票種和經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相符。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （二）納稅人申請印制企業(yè)銜頭發(fā)票事項(xiàng)調(diào)查核實(shí) 工作職責(zé)：稅收管理員受理待調(diào)查信息后，在管轄范圍內(nèi)對申請有印制本單位名稱發(fā)票的納稅人財(cái)務(wù)核算狀況、生產(chǎn)經(jīng)營場地和規(guī)模、發(fā)票使用數(shù)量、計(jì)算機(jī)開票的條件、企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理制度及相關(guān)發(fā)票保管設(shè)施等項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。 （ 3）明確是否同意納稅人印制企業(yè)銜頭發(fā)票申請，同時(shí)要對票種、票樣、票量確定等提出具體調(diào)查建議。 工作流程 圖 33審核《增值稅防偽稅 控系統(tǒng)最高開票限額（百萬元及以下）申請審批表》或《防偽稅控企業(yè)調(diào)整最高開票限額、月供票量申請審批表》，做好調(diào)查準(zhǔn)備工作 實(shí)地調(diào)查 接收有關(guān)部門或崗位提交的待調(diào)查信息 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 填寫調(diào)查工作底稿，反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及方法 （１）復(fù)印件與原件的核查 將申請?zhí)峤坏膹?fù)印件與原件逐項(xiàng)核對。 （ 3）注冊資金的核查 核查企業(yè)注冊資金是否到位 .企業(yè)以實(shí)物進(jìn)行注冊的，應(yīng)核查企業(yè)取得實(shí)物的原始單據(jù)，并與企業(yè)實(shí)物相核對。 （ 4）銷售額的核查 將會計(jì)報(bào)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對，核查銷售額是否符合規(guī)定；銷售額沒有達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但從事生產(chǎn)經(jīng)營大型機(jī)器設(shè)備、不可分割成套設(shè)備，且設(shè)備單價(jià)在百萬元、十萬元、萬元以上的，應(yīng)將實(shí)物、賬簿、合同、發(fā)票等逐項(xiàng)核對，核查其是否為不可分割的成套設(shè)備。 （ 6）注意事項(xiàng) 核查在生產(chǎn)經(jīng)營中，有無發(fā)生虛開發(fā)票行為的。 工作流程 圖 34 做好調(diào)查準(zhǔn)備工作 填寫調(diào)查工作底稿，反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 接收驗(yàn)舊購新的查驗(yàn)過程中發(fā)現(xiàn)納稅人使用發(fā)票的異常信息 依規(guī)定啟動發(fā)票使用情況調(diào)查 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 發(fā) 現(xiàn)發(fā)票違法違章行為的，提出處罰建議和管理建議；涉嫌偷稅具有涉嫌偷稅騙稅行為的，轉(zhuǎn)稽查部門處理。 （ 4）對納稅人使用廢舊物資收購發(fā)票，調(diào)查人應(yīng)根據(jù)總局的要求對所轄區(qū)域內(nèi)的回收單位按季進(jìn)行全面核查，了解所轄區(qū)域內(nèi)的用廢企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時(shí)向有關(guān)部門或崗位提供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營動態(tài)情況。 （ 5）對納稅人使用農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證的情況，調(diào)查人應(yīng)注意加強(qiáng)對使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品統(tǒng)一收購發(fā)票單位的日常管理，重點(diǎn)調(diào)查其在收購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，是否按規(guī)定開具合法的發(fā)票。 發(fā)票的開具不是很容易監(jiān)管。 （ 7）將發(fā)票開具金額合計(jì)與納稅申報(bào)的營業(yè)額、銷售額相核對，看其是否有開具發(fā)票不計(jì)銷售額等問題。 工作流程 圖 35填寫調(diào)查工作底稿，反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 調(diào)查核實(shí) 經(jīng)審批后將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 發(fā) 現(xiàn)發(fā)票違法違章行為的，提 出處罰建議和管理建議；涉嫌偷稅具有涉嫌偷稅騙稅行為的，轉(zhuǎn)稽查部門處理。 （ 2）核查增值稅專用票需核查防偽稅控專用設(shè)備（金稅卡、 IC 卡）、專用發(fā)票的安全保管措施是否符合要求。 工作流程 圖 36 做好調(diào)查準(zhǔn)備工作 實(shí) 地 調(diào) 查 接收其他崗位轉(zhuǎn)來納稅人未按規(guī)定繳銷發(fā)票 經(jīng)審核繳銷發(fā)票發(fā)現(xiàn)異常信息 經(jīng)審批后將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 發(fā) 現(xiàn)發(fā)票違法違章行為的，提出處罰建議和管理建議；涉嫌偷稅具有涉嫌偷稅騙稅行為的，轉(zhuǎn)稽查部門處理。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （七）發(fā)票取得環(huán)節(jié)管理 工作職責(zé) 稅收管理員在管理過程中，對發(fā)票取得環(huán)節(jié)主要是支付款項(xiàng)后，取得銷售發(fā)票，作為記賬的原始憑證，進(jìn)行會計(jì)核算，包括增值稅發(fā)票抵扣，特別是“四小票”抵扣、所得稅成本核算等內(nèi)容。 工作流程 圖 37 做好調(diào)查準(zhǔn)備工作 實(shí) 地 調(diào) 查 接收其他崗位轉(zhuǎn)來納稅人未按規(guī)定取得發(fā)票 經(jīng)審核取得發(fā)票發(fā)現(xiàn)異常信息 經(jīng)審批后將審批后資料歸檔或移交檔案 管理崗位 發(fā) 現(xiàn)發(fā)票違法違章行為的，提出處罰建議和管理建議；涉嫌偷稅具有涉嫌偷稅騙稅行為的，轉(zhuǎn)稽查部門處理。 （ 2）核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性 應(yīng)將發(fā)票與貨物的出入庫單據(jù)、貨物的存放地點(diǎn)等項(xiàng)進(jìn)行核對，核實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，金額的準(zhǔn)確性。對缺聯(lián)的增值稅抵扣憑 證進(jìn)行審核檢查時(shí)，不僅要核對企業(yè)留存的發(fā)票與申報(bào)的清單是否相符，而且要與前兩個(gè)月申報(bào)的清單核對，防止重復(fù)申報(bào)抵扣，經(jīng)核對后 留存發(fā)票蓋章（戳記自刻）。 （ 3） 對海關(guān)完稅憑證，稅收管理員應(yīng)掌握海關(guān)完稅憑證的編碼規(guī)則，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。 （ 4） 對運(yùn)輸發(fā)票，稅收管理員應(yīng)審核票面是否分別注明運(yùn)費(fèi)和雜 費(fèi)，是否標(biāo)明貨物名稱，審核發(fā)票的來源，區(qū)分自開票納稅人還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，審核運(yùn)輸費(fèi)用同運(yùn)輸貨物、里程的合理性和邏輯性。 （ 6） 稅收管理員 對稽核比對中發(fā)現(xiàn)的異常增值稅專用發(fā)票和 “四小票”比對中發(fā)現(xiàn)的異常發(fā)票 進(jìn)行審核檢查 ，涉及發(fā)票的一般性違規(guī)行為，應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金和罰款；屬于 涉嫌偷騙稅 ，應(yīng)由所屬的縣區(qū)局 移交給稽查部門立案查處。 （一）對未按期報(bào)送納稅資料進(jìn)行催辦 工作職責(zé) 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要提出的要求報(bào)送納稅資料。 工作流程 : 圖 41 復(fù)核、催報(bào)、責(zé)令限期改正 反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實(shí)施行政處罰 接收有關(guān)部門或崗位提交的 未按期報(bào)送納稅資料信息 自信息系統(tǒng)查詢未按期報(bào)送納稅資料信息 信息系統(tǒng)預(yù)警 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及工作方法 稅收管理員于申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)提示，在申報(bào)期結(jié)束后查詢未申報(bào)和未繳納稅款情況，實(shí)地到戶下達(dá)責(zé)令限期改正通知書和稅務(wù)事項(xiàng)通知書。 這里需要說明一下：文書送達(dá)問題，稅收管理員在日常工作中打電話催報(bào)是常事，但這里不代表法律程序，應(yīng)該按照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第 8 章規(guī)定辦理。三是公告送達(dá)， 30 日內(nèi)即視為送達(dá)。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （二）對未按期辦理金稅工程報(bào)稅進(jìn)行催報(bào) 工作職責(zé) :金稅工程報(bào)稅是“一窗式”管理的重要組成部分，對未按期辦理金稅工程報(bào)稅的納稅人，稅收管理員及時(shí)進(jìn)行催報(bào)，以確保票表比對的正常進(jìn)行，防止國家稅款流失。處理結(jié)束后，及時(shí)移交相關(guān)資料。負(fù)責(zé)配合征收崗位對防偽稅控企業(yè)納稅申報(bào)情況進(jìn)行核查。 工作流程 圖 43案頭審核或?qū)嵉卣{(diào)查 在《延期申報(bào)申請核準(zhǔn)表》填寫是否核準(zhǔn)建議意見，對建議核準(zhǔn)的，提出預(yù)繳稅款核定意見 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 填寫調(diào)查工作底稿，反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 取得《延期申報(bào)申請核準(zhǔn)表》等，做好調(diào)查準(zhǔn)備工作 接收有關(guān)部門或崗位提交的待調(diào)查信息 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及方法 對于因不可抗力造 成的延期申報(bào)情況，稅收管理員應(yīng)事后進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，是否為不可抗力因素；對因財(cái)務(wù)核算等原因提請的延期申報(bào)情況，稅收管理員應(yīng)及時(shí)調(diào)查核實(shí)，同時(shí)按照《稅收征管法》規(guī)定核定其當(dāng)期預(yù)繳稅額。（按照以前納稅期的不行）靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 第五講 稅款征收管理 稅款征收管理主要包括稅種認(rèn)定、企業(yè)所得稅征收方式核定、未按期納稅催繳、企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)調(diào)查、關(guān)聯(lián)企業(yè)往來情況調(diào)查、提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施等內(nèi)容。 工作流程 圖 51 實(shí)地調(diào)查 填寫稅種登記表；填寫調(diào)查工 作 底稿， 反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 將 審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 取得稅種登記表等資料，做好調(diào)查準(zhǔn)備工作 接收有關(guān)部門或崗位提交的待調(diào)查信息 日常巡查發(fā)現(xiàn)或自信息系統(tǒng)查詢異常信息 信息系統(tǒng)預(yù)警 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及方法 工業(yè)商業(yè)是否鑒定正確，查驗(yàn)工商登記中生產(chǎn)經(jīng)營范圍，是否有批發(fā)零售的和應(yīng)稅勞務(wù)兼營的行為，所占比例哪個(gè)達(dá)在 50%以上，據(jù)此查看稅種登記是否鑒定正確；有無消費(fèi)稅需要鑒定，同消費(fèi)稅稅目表進(jìn)行核對，查看有無消費(fèi)稅稅種；是否需要鑒定所得稅稅種 ，查看是否為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、私營企業(yè)中的合伙經(jīng)營企業(yè)，營業(yè)執(zhí)照中的開業(yè)時(shí)間是否為 2020 年以后新辦，是否為遷移企業(yè)等內(nèi)容。 對需要實(shí)地調(diào)查的情形，稅收 管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，準(zhǔn)確核定企業(yè)所得稅征收方式。 工作流程 圖 52 實(shí)地調(diào)查 在企業(yè)所得稅征收方式鑒定表上填寫意見 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 填寫調(diào)查工作底稿， 反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 取得企業(yè)所得稅征收方式鑒定表等資料，做好調(diào)查準(zhǔn)備工作 接收有關(guān)部門或崗位提交的待調(diào)查信息 日常巡查發(fā)現(xiàn)或自信息系統(tǒng)查詢異常信息 信息系統(tǒng)預(yù)警 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及方法 稅收管理員應(yīng)重點(diǎn)對納稅人的賬簿、憑證、核算情況進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)納稅人是否有以下情況： （ 1）依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （ 2）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的； （ 3）只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的； （ 4）收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的； （ 5）賬目設(shè)置和核算雖然符合 規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的； （ 6）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的等情況。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （三）定額核定管理 對定期定額納稅戶的稅收定額進(jìn)行核定和調(diào)整 （ 1）工作職責(zé) 對達(dá)到納稅起征點(diǎn)不具備建帳要求的個(gè)體戶，按照稅收法規(guī) 規(guī)定可以實(shí)行定期定期管理方式的，稅收管理員要及時(shí)調(diào)查核實(shí)其生產(chǎn)、經(jīng)營情況，準(zhǔn)確提出定額稅款核定意見。主要是綜合考慮納稅人主要經(jīng)營項(xiàng)目、地段等級、營業(yè)面積、雇員人數(shù)等因素，參照同類行業(yè)或者類似行業(yè)稅負(fù)水平進(jìn)行核定； ② 按照營業(yè)收入或者成本加合理費(fèi)用和利潤的方法核定。根據(jù)納稅人產(chǎn)品生產(chǎn)工藝的特點(diǎn)，調(diào)查單位產(chǎn)品所耗用的原材料、燃料（包括煤、油、天然氣等）、動力（電力、水力、熱力等），核實(shí)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生材料成本、燃料、動力等支出，據(jù)以推算、核定其應(yīng)納稅額； 這里需要強(qiáng)調(diào)說明的是：這里有個(gè)第三方的信息問題。采用前款所用方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采取兩種以上的方法核定。 ⑤ 注意事項(xiàng) 對長期虧損但又持續(xù)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)、長期低稅負(fù)水平又無正當(dāng)理由的，按照征管法和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，可以采取核定征收辦法； 對個(gè)體工商戶采取定期定額征收辦法的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對發(fā)票用量 明顯偏高或者開具金額明顯高于核定銷售額的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整定額。目前規(guī)定實(shí)行定期定額個(gè)體工商戶