【正文】 經(jīng)期滿的納稅人），其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。 〔2004〕77號等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,其預(yù)售收入的計稅毛利率不得低于3%。非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20％。非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于10％。，并確定各納稅人的具體應(yīng)稅所得率或定額，下達《企業(yè)所得稅核定征收通知書》。,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將核定的應(yīng)納稅額分解到月或季,由納稅人根據(jù)各月或季核定的應(yīng)納稅額,填制企業(yè)所得稅納稅申報表,在規(guī)定的期限內(nèi)進行納稅申報。該類納稅人在填制企業(yè)所得稅納稅申報表時,只填寫應(yīng)納稅額一欄,并在備注欄中注明實行的征收辦法及核定的稅額。,納稅人可按下列規(guī)定進行納稅申報：（1）實行按月或者季預(yù)繳,年終匯算清繳的辦法申報納稅。預(yù)繳期限由主管國稅機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定。（2）納稅人預(yù)繳所得稅時,可按上一年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4,不得隨意改變。（3）納稅人預(yù)繳所得稅或年終進行所得稅匯算清繳時,應(yīng)按規(guī)定填制預(yù)繳所得稅申報表或企業(yè)所得稅納稅申報表,并在規(guī)定的時限內(nèi)報送主管國稅機關(guān)。該類納稅人在填制預(yù)繳所得稅申報表或企業(yè)所得稅納稅申報表時,只需填寫與收入總額(或成本費用)相關(guān)的項目,應(yīng)納稅所得額,適用稅率和應(yīng)納稅額等項目,并在備注欄中注明實行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。,不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi),如出現(xiàn)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]38號）第2條規(guī)定情形之一的,一經(jīng)查實,應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款(不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人),其中,按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的,還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。五、定期定額納稅戶稅收定額管理項目主要工作要求政策依據(jù)核定，稅收管理員要及時調(diào)查核實其生產(chǎn)、經(jīng)營情況，準確提出定額稅款核定意見。，根據(jù)具體情況，將定期定額戶按行業(yè)、地段、規(guī)模等進行歸類，選擇各類中有代表性的典型戶，進行典型調(diào)查。必要時，可組織進行行業(yè)評議。根據(jù)典型調(diào)查、行業(yè)評議的結(jié)果，按照定額測算的方法（如面積計算法、能耗計算法、專業(yè)市場計算法等），提出個體定額核定意見并反饋。及時將資料移交相關(guān)崗位。建賬初期，也可實行查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款。，或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，成本、費用憑證殘缺不全，難以查賬征收的，根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應(yīng)納稅額，并可依照征管法的有關(guān)規(guī)定處以罰款。：(1)業(yè)戶自報，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表》。(2)典型調(diào)查。按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型定期定額戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面調(diào)查分析，填制《經(jīng)營情況典型調(diào)查表》。(3)定額核定。參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)納稅額，采用下列方法核定定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申報核定表》：按照耗用的原材料、燃料、動力等推（測）算核定；按照成本加合理的費用和利潤核定；按照清產(chǎn)核資盤點庫存核定；核實收入憑證測算實際收入核定；采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。(4)下達定額。將核定表報縣級稅務(wù)機關(guān)審核批準后，填寫《定額核定通知書》，下達定期定額戶執(zhí)行，并同時張榜公開其定額。、分地域劃分定期定額戶的定額等級，并可確定每個等級的最低定額。 ，報送納稅申報表和其他有關(guān)資料，并對申報內(nèi)容的真實性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。調(diào)整，可以自接到通知書之日起10日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》。稅收管理員按程序進行調(diào)查復(fù)核，并填寫《定額復(fù)核意見書》答復(fù)該業(yè)戶。，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提出要求調(diào)整定額的申請，并填報《納稅人變更納稅經(jīng)營額及收益額申請審批表》。稅收管理員按規(guī)定程序進行審查，審查期間原核定的納稅定額不停止執(zhí)行。（1）調(diào)查情況與該業(yè)戶申請情況相符的，報縣級稅務(wù)機關(guān)審核批準后，按調(diào)后不調(diào)前的定額調(diào)整原則，對其納稅定額進行合理調(diào)整，填寫《核定定額調(diào)整通知書》，下達該業(yè)戶執(zhí)行。（2）調(diào)查情況與該業(yè)戶申請情況不符的，對該業(yè)戶的納稅定額不予調(diào)整，并簽署意見后，退回申請審批表，業(yè)戶按原定額執(zhí)行。、半年或一年核定一次。；5．稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為的，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務(wù)稽查部門處理：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的。 、遷移經(jīng)營地址等情況時，必須持有關(guān)證件，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理調(diào)整定額、重新定額及其他有關(guān)手續(xù)。　，報送納稅申報表和其他有關(guān)資料，并對申報內(nèi)容的真實性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。六、催繳和延期納稅項目主要工作要求政策依據(jù)催繳《責(zé)令限期改正通知書》，進行催繳，對既有欠稅又有既有應(yīng)退稅款的，可督促提請以應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款。做好對納稅人欠繳期間生產(chǎn)、經(jīng)營情況的跟蹤監(jiān)控，對納稅人逾期仍未繳納欠繳稅款的，提請采取強制執(zhí)行、停售發(fā)票、加收罰款、限制離境、公告欠稅、大額財產(chǎn)處分報告等相關(guān)措施。，按規(guī)定程序和權(quán)限提請實施行政處罰。3．發(fā)現(xiàn)所管納稅人有未按期申報納稅、申請延期申報和延期繳納稅款或催繳期滿仍不繳納稅款的行為，應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議。4．發(fā)現(xiàn)所管納稅人有涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務(wù)稽查部門處理。1．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時繳入國庫，稅務(wù)機關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不超過15日。 2．納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者未按照稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅款，滯納金的計算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿次日起至實際繳納稅款之日止。根據(jù)征管法第四十條規(guī)定“稅務(wù)機關(guān)在采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行”的立法精神，對納稅人已繳納稅款，但拒不繳納滯納金的，稅務(wù)機關(guān)可以單獨對納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強制執(zhí)行措施。 4．納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。 、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。 ，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。 ，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。 ，稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。工作及主要要求政策依據(jù)延期納稅對納稅人申請延期納稅的資料，應(yīng)結(jié)合實際情況進行嚴格審查。稅收管理員必要時實地調(diào)查。審查重點是：納稅人是否發(fā)生較大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動是否確實受到較大影響；通過查閱、核實有關(guān)資料，審核納稅人當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，是否確實不足以繳納稅款；是否存在借延期繳納申請、拖延或不繳稅款的惡意。對情況屬實的申請，應(yīng)在規(guī)定的時限內(nèi)提請批準。，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。 ，要嚴格進行審查,必要時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當實地調(diào)查。 ；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。 ，應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議：未按期申報納稅、申請延期申報和延期繳納稅款或催繳期滿仍不繳納稅款的。 ，屬于稅收征管法第31條所稱特殊困難：因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響；當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款?！爱斊谪泿刨Y金”是指納稅人申請延期繳納稅款之日的資金余額，其中不含國家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動用的資金。應(yīng)付職工工資是指當期計提數(shù)。，應(yīng)當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算。七、應(yīng)納稅額核定工作及主要要求政策依據(jù)應(yīng)納稅額核定根據(jù)納稅人的稅務(wù)登記情況、財務(wù)核算情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系、申報情況、生產(chǎn)經(jīng)營特點等，采取相應(yīng)的應(yīng)納稅額的核定方法核定應(yīng)納稅額，做到原始數(shù)據(jù)真實可靠、核定依據(jù)充分，認真填寫調(diào)查表，提出核定稅款意見，及時反饋調(diào)查信息。，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。：（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平；（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。：（1）耗用原材料、燃料、動力情況；（2）銷售收入、成本、費用、利潤；（3）同類、類似行業(yè)稅負水平；（4）調(diào)查表中所列的其他項目；（5）提出調(diào)查意見。 、申請延期申報和延期繳納稅款或催繳期滿仍不繳納稅款的行為，應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議。八、企業(yè)所得稅涉稅事項工作政策依據(jù)壞賬損失扣除（1）企業(yè)因下列原因發(fā)生的財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除：應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失（2）企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失申請稅前扣除必須符合下列條件之一：債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷（包括被政府責(zé)令關(guān)閉）、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償；債務(wù)人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務(wù)；符合條件的債務(wù)重組形成的壞賬；因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實無法收回的應(yīng)收款項。（3）債務(wù)人已經(jīng)清算的，應(yīng)當扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償?shù)牟糠趾?，對不能收回的款項，認定為損失。對尚未清算的，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分認定為損失。債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收賬款，在取得公安機關(guān)已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù)的，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，對確實無法收回的應(yīng)收款項，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，或者取得中國駐外使（領(lǐng)）館出具的有關(guān)證明后，對確實不能收回的部分，認定為損失。逾期不能收回的應(yīng)收款項，有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認定為損失。在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。逾期三年以上的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的