【正文】 0（1－20%）40%－7000＝18600（元），B國所得不用在我國補稅。v 　　在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅＝5200＋3600＝8800（元）【例題】某高校5位教師共同編寫出版一本教材，共取得稿酬收入21000元。其中主編一人得主編費1000元，其余稿酬5人平分。計算各教師應(yīng)繳納的個人所得稅。『答案』（1）扣除主編費后所得＝21000－1000＝20000（元）（2）平均每人所得＝20000247。5＝4000（元）（3）主編應(yīng)納稅額＝[（1000＋4000）（1－20%）]20%（1－30%）＝560（元）（4）其余四人每人應(yīng)納稅額＝（4000－800）20%（1－30%）＝448（元）（1）2015年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。李某認(rèn)為，自己取得的上述補償金為補償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個人所得稅。（2）2015年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個人所得稅是5440元[（5000016000）（1－20％）20％]。（3）2015年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個人所得稅1680元[（2000800）20％7]。（4）2015年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個人所得稅為160元[（1000800）20％4]。 結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正確的應(yīng)納稅額。 v （1）根據(jù)稅法規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅?！　⊙a償金超過3倍的部分＝100000200003＝40000（元）， v 40000247。8＝5000（元）　　應(yīng)納個稅＝（50003500）3％8＝360 (元) v （2）李某取得一次勞務(wù)報酬所得超過20000元 ，應(yīng)加成征收個稅?！　【栀浵揞~＝50000（120％）30％＝12000(元)　　應(yīng)納個稅＝[50000（120％）12000]30％2000＝6400（元 （3）個人出租居住用房，按10％征收個稅?！　?yīng)納個稅＝[（2000800）10％]7＝840(元) （）（4）業(yè)務(wù)（4）連續(xù)發(fā)生相同的勞務(wù)，以一個月為一次計算個稅。　　應(yīng)納個稅＝（41000－800）20％＝640（元）【例題】下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個人所得稅的有（?。 　　v 　　v 　　v 　　v 　　『正確答案』BCEv 『答案解析』選項A，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女等不征收個人所得稅；選項D，不繳納個人所得稅?！纠}】個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是（?。?。v 　　v 　　v 　　v 　　v 『答案』Dv 『解析』個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。：（1）該企業(yè)實行年薪制，孟女士每月取得工資5000元，12月取得年終效益工資64000元（2）孟女士編寫的長篇小說出版，按合同約定，出版社向公民孟女士預(yù)付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；當(dāng)年孟女士還授權(quán)某晚報連載該小說，歷時2個月，每天支付稿酬180天，共獲得稿酬10800元；（3）當(dāng)年1月份將閑置的一套住房對外出租，租期一年，取得年租金收入96000元，7月份發(fā)生修葺費用1500元（不考慮相關(guān)稅費）（4）從A國取得股息所得（稅前）折合人民幣8000元，已在A國繳納個人所得稅1800元。請計算全年的個人所得稅v 解：（1）工資薪金所得繳納個人所得稅：v （50003500）*3%*12+64000*20%555=12785v （2）60000*（120%）*20%*70%+10800*（120%）*20%*70%=v （3）8000*（120%）*10%*10+（80001500）*（120%）*10%=7560 (4) 8000*20%=16001800v 18001600=200,留抵 ，取得出場費收入80000元，將其中30000元通過當(dāng)?shù)亟逃龣C構(gòu)捐贈給某希望小學(xué)。計算該歌星取得的出場費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。v 解：（1）未扣除捐贈的應(yīng)納稅所得額=80000*（120%）=64000（元）v 捐贈扣除限額=64000*30%=19200（元）v （2）由于實際捐贈額大于扣除限額，稅前只能按扣除限額扣除。v （3）應(yīng)繳納的個人所得稅=【80000*（120%）19200】*30%2000=11440第六章：企業(yè)所得稅【】 根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（ABC ）。A. 有限責(zé)任公司B. 股份制企業(yè)C. 外商投資企業(yè)D. 個人獨資企業(yè) 【例多選】下列企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅法中居民納稅人的有（　AB）。 Ａ、依照中國法律成立的企業(yè)Ｂ、依照外國法律成立但其實際的管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)?。谩⒁勒胀鈬沙闪?，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)Ｄ、依照外國法律成立，但在中國境內(nèi)設(shè)立營業(yè)代理人的企業(yè)【例單選】下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ C）。 A、在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) B、在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè) C、在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè) D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 【例題單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是( D )。 【例題多選題】依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有( AD )。A．銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定B．提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定C．不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定D．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定【案例單選】現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，不考慮外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的稅收優(yōu)惠的情況下，適用15%稅率的納稅人是（ C ）。A、小型微利企業(yè) B、綜合利用資源的企業(yè) C、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)【案例多選】企業(yè)的下列所得中，適用20%的企業(yè)所得稅稅率的（CD?。?Ａ、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，所取得的與機構(gòu)有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得Ｂ、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，所取得的與機構(gòu)有實際聯(lián)系的境外所得?。?、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，所取得的與境內(nèi)機構(gòu)沒有實際聯(lián)系的所得?。摹⒎蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)，所取得的來自中國境內(nèi)的所得 【多選】下列屬于企業(yè)按照公允價值確定收入額的收入形式的有（ ）? A 債務(wù)的豁免 ? B 股權(quán)投資? C 勞務(wù) ? D 不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資? 答案：BCD【例題多選題】企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法（ ）。 【答案】BCD 【例題多選題】企業(yè)提供的下列勞務(wù)中，按照完工進度確認(rèn)收入的是（ ）。 【答案】AD 【例題多選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓（ ）。A．無形資產(chǎn) B．存貨 C．股權(quán) D．債權(quán) 【答案】ACD【例題多選題】下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項目有（ 　）。A．債務(wù)重組收入 　B．補貼收入C．違約金收入 　　D．視同銷售收入【答案】ABC【案例】2014年2月，某企業(yè)接受一批材料捐贈，捐贈方無償提供市場價格的增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，；受贈方自行支付運費。答案：接受捐贈收入金額=10+=（萬）；該材料可抵扣進項=+11%=（萬）；【案例 多選】以上關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的表述正確的有（ ）A 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照投資方收到分配金額的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C 租金收入，在實際收到租金收入時確認(rèn)收入的實現(xiàn)D 接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)答案：BD【例題計算題】某服裝企業(yè)用買一贈一的方式銷售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套1500元（不含增值稅價，下同）購買A西服的客戶可獲贈一條B領(lǐng)帶，A西服正常出廠價格1500元，B領(lǐng)帶正常出廠價格200元，當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售組合西服領(lǐng)帶收入150000元（100套），計算A西服的銷售收入。【答案】1500001500/（1500+200）=（元）。【解析】以買一贈一等方式組合銷售商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入：分?jǐn)偟紸西服上的收入=整體收入A/（A+B）分?jǐn)偟紹領(lǐng)帶上的收入=整體收入B/（A+B）【例題多選題】納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有（ ）。A．將貨物用于投資B．將商品用于捐贈C．將產(chǎn)品用于職工福利D．將產(chǎn)品用于在建工程 【答案】ABC【例題多選題】下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（ ?。！敬鸢浮緾D 【例題單選題】2015年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進價格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（ ?。┤f元。 【答案】D 【案例多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)免稅收入有（ABD ）。 A、符合條件的非營利組織的收入 B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息C、財政撥款 D、國債利息收入【案例 多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，不征稅收入有（AD ）。 A、企業(yè)依法收取納入財政管理的政府性基金 B、接受捐贈收入C、特許權(quán)使用費 D、財政撥款收入【案例 計算】 %的一年期國債1000萬元，持有300天時以1040萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額是多少？【答案】國債利息收入=1000*（%/365）*300=該筆交易的應(yīng)納稅所得額==【例題多選題】可以當(dāng)期直接或分期間接分?jǐn)傇谒枚惽翱鄢亩惤鸢ǎ? BC ）。A．購買材料允許抵扣的增值稅 B．購置小轎車的車輛購置稅 C．出口關(guān)稅 D．企業(yè)所得稅2008年某企業(yè)司機張某駕駛企業(yè)小轎車違章行駛，造成車輛報廢，該車賬面凈值10萬元，保險公司給與賠償6萬元，企業(yè)要求張某賠償3萬元，則該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的損失為多少？答案：該車可在企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的凈損失為：1063=1（萬元）?！締芜x】企業(yè)支付給如下員工的報酬不屬于《企業(yè)所得稅法》中所稱工資薪金支出范疇的是（ ）? A 為車間生產(chǎn)雇傭季節(jié)工 ? B 為宣傳產(chǎn)品雇傭臨時工? C 為管理部門招用實習(xí)生 ? D 為職工食堂返聘退休廚師? 答案：D某居民企業(yè)2015年應(yīng)付職工工資380萬元，實際為企業(yè)雇員支付工資300萬元、獎金40萬元，地方補貼20萬元，假定該企業(yè)工資、薪金支出符合合理性標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)年職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費可在企業(yè)所得稅前列支的限額分別是多少？該企業(yè)當(dāng)年可以在企業(yè)所得稅錢列示的工資總額=300+40+20=360萬元①職工福利費稅前扣除限額= 36014%=②工會經(jīng)費稅前扣除限額= 3602%=③職工教育經(jīng)費稅前扣除限額= 360%=9萬【案例計算】假設(shè)企業(yè)有職工320人，適用企業(yè)所得稅稅率25％，2008年度全年實發(fā)工資總額共856萬元，分別扣除了職工福利費140萬元、《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》、。試問按照企業(yè)所得稅法企業(yè)可以稅前扣除的工資及三項經(jīng)費分別是多少？應(yīng)該補繳多少企業(yè)所得稅？ 【答案】①按照企業(yè)所得稅法企業(yè)支付的工資據(jù)實扣除856萬元②職工福利費可以扣除限額＝85614％=（萬元）所以：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝140－＝（萬元）③工會經(jīng)費可以扣除限額＝8562％＝（萬元）所以：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝－＝（萬元）④職工教育經(jīng)費可以扣除限額 ＝856%＝(萬元) 所以:應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝＝(萬元)⑤企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ＝++＝(萬元)⑥所以,企業(yè)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅 ＝25%＝(萬元）【例題多選題】以下保險費可在企業(yè)所得稅前扣除的有（ AB ）。 A．企業(yè)為其職工支付的規(guī)定中的補充養(yǎng)老保險費B．企業(yè)為其職工支付的省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險費C．企業(yè)為其投資者或職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險費D．企業(yè)為其投資者或職工支付的家庭財產(chǎn)保險【例題計