【正文】 出，進行有關(guān)的納稅調(diào)整：（所得稅率為25%）（1）招待費超過標(biāo)準(zhǔn)12萬元。（2）預(yù)計負(fù)債80萬元，為可抵扣暫時性差異（3）企業(yè)支付稅收罰款5萬元，已列支；（4）企業(yè)以產(chǎn)品進行在建工程，該產(chǎn)品的公允價值70萬元，產(chǎn)品成本50萬元，末計入應(yīng)稅收入；（5）企業(yè)本年計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，已列入資產(chǎn)減值損失，本年末發(fā)生存貨實際損失。為可抵扣暫時性差異要求：（1）分析永久性差異和暫時性差異（2）按企業(yè)所得稅法計算應(yīng)納稅所得額，并列出計算過程；（3）計算該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額并列出計算過程；（4）計算當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)；（5）計算所得稅費用；（6）編制所得稅的會計分錄。 答案（第六章）一、D A D D B C A D B C A D C B C C二、1－10 AB ABC ABCD ABC BC CD ABCD ABD ABD ABCD 11－18 BD BCD BC BD ABCD ABC ABCD BC三、 √ √ √ √ 四、①該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前扣除限額＝10012%＝12（萬元）納稅調(diào)整增加額＝18－12＝6（萬元）②新技術(shù)研究開發(fā)費用可加計50%扣除。企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅納稅調(diào)整減少額為10萬元。③該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額＝100＋6－10＋35＋＝（萬元）④該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅稅額＝25%＝（萬元）。⑤該企業(yè)2009年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額＝－25＝（萬元）。張華2009年3月應(yīng)納個人所得稅＝（4600－100－（50－5）－2000）15%－125＝（元）根據(jù)個人所得稅法規(guī)定：個人公益性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額＝80000（1－20%）30%＝19200元，實際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。李達2009年8月份應(yīng)納個人所得稅＝〔80000（1－20%）－19200〕20%（1－30%）＝6272（元）五、（1）永久性差異＝12＋5＋20＝37　萬元（ ）　　?。?）可抵扣暫時性差異＝80＋10＝90萬元（ ）（3）應(yīng)納稅所得額＝－15＋12＋80＋5＋20＋10＝112萬元（ 2分）（4）應(yīng)納所得稅稅額＝11225%＝28萬元（ 2分）（5）遞延所得稅資產(chǎn)＝（80＋10） 25%＝（ 2分）（6）所得稅費用＝28－＝（ 2分）（7）借：所得稅費用 　 55000 遞延所得稅資產(chǎn) 　225000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 280000 ?。?分） 第七章 財產(chǎn)、行為與資源稅會計一、單項選擇題（ ）。 ，應(yīng)納房產(chǎn)稅的是（　）。 ，如承租人以勞務(wù)或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應(yīng)（　?。┯嬚鞣慨a(chǎn)稅。 %～30%后的余值，實行從價計征 ，實行從租計征 ，實行從租計征 ，實行從租計征 ，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2009年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。 解析：（8000－500－300）*（1－20%）*%＝，2009年8月份餐飲收入600萬元，經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費3萬元。該公司本月繳納城建稅為（ ）萬元。 （ ）。 ，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅（ ）萬元。 　　 　　 解析：（6000＋800）*‰＝：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值160萬元，乙公司的貨物價值180萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司60萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（ ）。 　　 　　 　　 解析：（160＋180＋60）*‰＝（萬元），資本公積為4000萬元。該企業(yè)2008年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花8500元。該企業(yè)2009年應(yīng)納印花稅為（ ）。 ，加熱；開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元／噸和15元／千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅為（ ）萬元。 　　 ，不屬于土地增值稅納稅人的是（　）。 ，處于抵押期間 ，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關(guān)稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。 ，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供的證件是（　）。 二、多項選擇題（ ）。 （ ）。 　 　 ，不需要征收房產(chǎn)稅的有（ ）。 （　　）?！　? 　　 　　 　　 ，需要繳納城建稅和教育附加的有（ ）。 ，符合城建稅規(guī)定的有（ ）。 “三稅”，就要繳納城建稅 “三稅”而退庫的，相應(yīng)的城建稅可以同時退還 、消費稅，不退還城建稅 、消費稅，不征收城建稅 ，不屬于印花稅征稅對象的有（ ）。 、保管合同或作為合同使用的入庫單 ，屬于資源稅納稅人的有（ ）。 ，正確的有（ ）。 ，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量 ，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量 ，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量 ，按收購的鐵礦石數(shù)量代扣代繳資源稅（?。?。 《土地增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍包括（?。?。 （?。┣樾沃坏?，稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值。 、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 ，又無正當(dāng)理由的 ，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的 答案（第七章）一、A C B B C B D D C A D A D二、ABC AD ABC BD AC BCD CD ACD ABCD ABCD AD ABCD復(fù)習(xí)思考題：1．簡述增值稅兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。（1）小規(guī)模納稅人：①從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下的。②其余納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。③年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。④非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇小規(guī)模納稅人納稅。（2）一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額超過增值稅法規(guī)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。2．試述增值稅會計的賬戶設(shè)置方法。（1）一般納稅人增值稅會計賬戶的設(shè)置一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級賬戶。在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”二級賬戶下，可設(shè)置一下明細賬戶：①“進項稅額”賬戶。②“已交稅金”賬戶。③“出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”賬戶。④“銷項稅額”賬戶。⑤“出口退稅”賬戶。⑥“進項稅額轉(zhuǎn)出”賬戶。（2）小規(guī)模納稅人增值稅會計賬戶設(shè)置小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級賬戶，無須再設(shè)明細賬戶。3．增值稅視同銷售包括哪些情況，如何進行會計處理。①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)置兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。4．簡述企業(yè)所得稅的納稅人及其分類標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，但個人獨資企業(yè)以及合伙人是自然人的合伙企業(yè)除外。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。5．簡述在計算應(yīng)納稅所得額時職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除標(biāo)準(zhǔn)。①職工福利費：不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。②工會經(jīng)費：不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。③職工教育經(jīng)費：%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。6．計算應(yīng)納稅所得額時收入總額一般包括哪些項目？①銷售貨物收入。②提供勞務(wù)收入。③轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。④股息、紅利等權(quán)益性投資收益。⑤利息收入。⑥租金收入。⑦特許權(quán)使用費收入。⑧接收捐贈收入。⑨其他收入。7．簡述在計算應(yīng)納稅所得額時業(yè)務(wù)招待費支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除標(biāo)準(zhǔn)。①業(yè)務(wù)招待費：按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入額（含視同銷售收入額）的5‰。②廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：不超過當(dāng)年銷售收入額（含視同銷售收入額）15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8．試述資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會計處理程序。①應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》確認(rèn)、計量企業(yè)的本期應(yīng)納稅所得額，并按應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行適用稅率計算本期應(yīng)交所得稅；②再根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》確認(rèn)、計量企業(yè)同期期末暫時性差異及結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的本期彌補虧損與所得稅抵減，計算遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）的期末余額，并將遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）的期末余額與期初余額的差額，作為遞延稅款費用（或收益）；③最后將應(yīng)交所得稅加減遞延稅款費用（或收益），即為所得稅費用（或收益）。9．個人的工資、薪金所得如何計算應(yīng)納個人所得稅？全年一次性獎金如何納稅?（1）工資、薪金所得計算應(yīng)納稅所得額＝月工資薪金收入額－（基本養(yǎng)老保險費＋基本醫(yī)療保險費＋失業(yè)保險費＋住房公積金）－免征稅3500應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人：應(yīng)納稅所得額＝月工資薪金收入額－（基本養(yǎng)老保險費＋基本醫(yī)療保險費＋失業(yè)保險費＋住房公積金）－免征稅3500－費用扣除額1300（2）全年一次性獎金計算①雇員當(dāng)月工資、薪金所得≥稅法規(guī)定的費用扣除額的：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金適用稅率－速算扣除數(shù)②雇員當(dāng)月工資、薪金所得＜稅法規(guī)定的費用扣除額的：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金－雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除的差額）適用稅率－速算扣除數(shù)10．如何核算委托加工應(yīng)稅消費品的應(yīng)交消費稅？①按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。②沒有同類消費品的銷售價格的，按照組成計稅價格計稅：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）247。（1－消費稅稅率）11．簡述營業(yè)稅的定義及其征稅范圍和相應(yīng)的稅率。（1）定義：營業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額為納稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。（2）征稅范圍：在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的行為。（3）稅率：稅目稅率交通運輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險業(yè)5%郵電通信業(yè)3%文化體育業(yè)3%娛樂業(yè)5%~20%服務(wù)業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)5%12．簡述企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入。（1）不征稅收入①財政撥款。②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。③國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（2）免稅收入①國債利息收入。②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。③在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。④符合條件的非營利組織的收入。⑤證券投資基金有關(guān)收入。2