第二節(jié)內(nèi)資企業(yè)所得稅的計(jì)算與申報(bào)-資料下載頁(yè)
2025-08-01 13:06本頁(yè)面
【正文】 、賬簿及納稅資料 。 ?雖然能夠按規(guī)定設(shè)置賬簿并進(jìn)行核算 ， 但未按規(guī)定保存有關(guān)憑證 、賬簿及納稅資料 。 ?未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào) ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào) ， 逾期仍不申報(bào)的 。 三、內(nèi)資企業(yè)所得稅的核定征收 ?納稅人第一季度填寫 《 企業(yè)所得額征收方式鑒定表 》 ， 報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 。 按五個(gè)項(xiàng)目來(lái)確定征收方式： ① 賬簿設(shè)置情況； ② 收入總額核算情況； ③ 成本費(fèi)用核算情況； ④ 憑證 、 賬簿保存情況； ⑤ 納稅義務(wù)履行情況 。 ?五項(xiàng)均合格的 ， 實(shí)行納稅人自行申報(bào) 、 稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬方式； ?有一項(xiàng)不合格的 ， 實(shí)行核定征收方式 ， 具體為： ?①④⑤ 項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格或 ②③ 項(xiàng)均不合格 ， 實(shí)行定額征收的辦法 ?②③ 項(xiàng)中有一項(xiàng)合格 、 一項(xiàng)不合格 ， 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率辦法征收 。 （二）所得稅征收方式的確定 ?定額征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn) 、 程序和方法 ， 直接核定納稅人年度應(yīng)納所得稅額 ， 由納稅人按規(guī)定申報(bào)繳納的辦法 。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究 、 分類排隊(duì) 、 認(rèn)真測(cè)算 ， 按年從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額 。 （三）定額征收 （四） 核 定 所 得 率 征 收 核定應(yīng)稅所得率征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。 ?應(yīng)稅所得額 =收入總額 應(yīng)稅所得率 ? 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)稅所得額適用稅率 計(jì)算公式： （一）征收方法 ： 向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納：即企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地，企業(yè)注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地不一致時(shí)，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地為納稅地。特殊情況除外： ?中央企業(yè)所屬各企業(yè)，由中央企業(yè)匯總繳納 ?建筑安裝企業(yè)到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應(yīng)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，否則，其經(jīng)營(yíng)所得由企業(yè)項(xiàng)目施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅。 ?從 2022年 1月 1日起，新登記注冊(cè)的企事業(yè)單位的所得稅，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。 四、內(nèi)資企業(yè)所得稅的征收方法、納稅期限、納稅地點(diǎn) 按年計(jì)算，按月或季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ) （二）納稅期限 ?月份或季度終了后 15日內(nèi)、年度終了后 45日內(nèi)，向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和申報(bào)表； ?月份或者季度終了后 15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 納稅地點(diǎn) 企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)，必須填報(bào) “ 企業(yè)所得稅納稅年度申報(bào)表 ” 及其有關(guān)附表，還應(yīng)附送同期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。預(yù)繳所得稅可以按規(guī)定填制 “ 企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表 ” 。 所得稅附表包括： ?附表一： 《 銷售 （ 營(yíng)業(yè) ） 收入及其他收入明細(xì)表 》 ； ?附表二： 《 成本費(fèi)用明細(xì)表 》 ； ?附表三： 《 投資所得 （ 損失 ） 明細(xì)表 》 ： ?附表四： 《 納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表 》 ： ?附表五： 《 納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表 》 ： ?附表六： 《 稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 》 ； ?附表七： 《 免稅所得及減免稅明細(xì)表 》 ； ?附表八： 《 捐贈(zèng)支出明細(xì)表 》 ： ?附表九： 《 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表 》 ： ?附表十： 《 境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表 》 ； ?附表十一： 《 廣告費(fèi)支出明細(xì)表 》 ； ?附表十二： 《 工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表 》 ； ?附表十三： 《 資產(chǎn)折舊 、 攤銷明細(xì)表 》 ； ?附表十四： 《 壞賬損失明細(xì)表 》 。 五、內(nèi)資企業(yè)所得稅的申報(bào)
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