內(nèi)資企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與軟件操作-資料下載頁(yè)
2025-07-14 18:16本頁(yè)面
【正文】 曰起計(jì)稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整到人均1600元／月。在2006年度納稅申報(bào)時(shí)，《工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》統(tǒng)一按計(jì)稅工資政策調(diào)整前的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)960元進(jìn)行填報(bào)，2006年7—12月提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)后的差額在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第17行項(xiàng)下填報(bào)。從2O07年度起，正常填報(bào)。 明確查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)專(zhuān)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得彌補(bǔ)以前年度虧損，不得作為計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù)。 內(nèi)資企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)序號(hào)項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)1借款利息不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的部分據(jù)實(shí)扣除2工資薪金計(jì)稅工資2006年1至6月月人均960元，2006年7月起月人均1600元3職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》，計(jì)稅工資總額的2%4職工福利費(fèi)允許扣除的工資總額的14%5職工教育經(jīng)費(fèi)對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的，%以內(nèi)的部分可稅前扣除。6業(yè)務(wù)招待費(fèi)不超過(guò)申報(bào)表主表第1行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”的5‰，15 00萬(wàn)以上不超過(guò)該部分的3‰7廣告費(fèi)1)一般企業(yè)，在申報(bào)表主表第1行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入2%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)2)自2001年1月1日起，制藥、服裝生產(chǎn)體育文化和家具建材商城等待業(yè)的企業(yè)，可在申報(bào)表主表第1行、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入8%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在申報(bào)表主表第1行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入25%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過(guò)部分無(wú)限期向以后納稅年反結(jié)轉(zhuǎn)。3)從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除8業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)申報(bào)表主表第1行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入5‰內(nèi)據(jù)實(shí)扣除9固定資產(chǎn)折舊房屋、建筑物20年；火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備1O年；電子設(shè)備和火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；殘值率不得高于5%，從投入使用月份的次月起采取直線折舊法計(jì)算。10開(kāi)辦費(fèi)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)11固定資產(chǎn)改良支出如有關(guān)固定資產(chǎn)未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值：未提足折舊的，12壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的5‰，差額提取13壞賬損失必須年度終了后15日內(nèi)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，凡未經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得自行稅前扣除14財(cái)產(chǎn)損失必須年度終了后15日內(nèi)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，凡未經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得自行稅前扣除15差旅費(fèi)證明材料包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證16會(huì)議費(fèi)證明材料包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證17捐贈(zèng)除另有規(guī)定外，通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體的國(guó)家機(jī)關(guān)用于公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除18除壞賬準(zhǔn)備外的資產(chǎn)跌價(jià)、減值準(zhǔn)備不得稅前扣除19資本性支出不得稅前扣除20無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出不得稅前扣除21違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失不得稅前扣除22稅收滯納金、罰金、罰款不得稅前扣除23災(zāi)害事故損失有賠償部分不得稅前扣除24非廣告性的贊助支出不得稅前扣除25與取得收入無(wú)關(guān)的支出不得稅前扣除26以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用不得稅前扣除27以前年度應(yīng)提未提折舊不得稅前扣除
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