【正文】 納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。⑦《國家稅務總局 關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）第五條規(guī)定：“營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應按照《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，在發(fā)票備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額?！雹唷秶叶悇湛偩株P(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局2016年公告第23號）第四條第（四）項規(guī)定：銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。第（五）項規(guī)定：出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。（2）稅前扣除憑證來源合法稅前扣除憑證來源合法 是發(fā)票等稅前扣除憑本身來源合法。如發(fā)票是企業(yè)從稅務機關(guān)依法領(lǐng)購并有資格開具的。因此，非法的支出不得扣除。例如，虛購業(yè)務買回來的發(fā)票不得扣除，超過年息36%的民間借貸不得扣除，行賄支出不得扣除等等。關(guān)聯(lián)性原則的內(nèi)涵國家稅務總局2018年第28條第四條規(guī)定：關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力?；诖硕愂照咭?guī)定，“關(guān)聯(lián)性”=與其反映的支出相關(guān)聯(lián)+有證明力，特別強調(diào)稅前扣除憑證要有證明力。沒有證明力的稅前扣除憑證不可以在企業(yè)所得稅前進行扣除。例如，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向其他單位或個人支付的拆遷補償費用的憑證如何有證明力呢？根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅［2016］140號）第七條的規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。基于此規(guī)定，拆遷補償協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用的付款和收款收據(jù)就是房地產(chǎn)企業(yè)支付拆遷補償費稅前扣除憑證的證明。稅前扣除憑證相關(guān)資料的保管期限國家稅務總局2018年公告第28號第七條 企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性?！稌嫏n案管理辦法》第十四條會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限,從會計終了后的第一天算起。另外新修改的《會計法》規(guī)定，會計資料保管期限由10年改為30年?；谝陨弦?guī)定，證實稅前扣除憑證真實性的合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等資料留存?zhèn)洳榈臅r間是30年。第五篇：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證知多少企業(yè)所得稅稅前扣除憑證知多少近日，為加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務總局發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》《國家稅務總局公告2018年第28號》，自2018年7月1日起施行。作為重要所得稅管理政策，該文件將會對納稅人的工作產(chǎn)生重大影響?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應取得企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”），作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。當今經(jīng)濟業(yè)務、經(jīng)營方式的多元化，貨物、勞務采購渠道的廣泛性，注定了企業(yè)取得稅前扣除憑證的多樣化，包括來源于境內(nèi)與境外也有差異。根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，可分為外部憑證和內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，稅務機關(guān)代開的發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出（成本、費用、損失和其他支出）的會計原始憑證。對于從境內(nèi)取得的外部稅前扣除憑證，根據(jù)其對應的項目是否屬于增值稅應稅范圍，可分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。企業(yè)發(fā)生應稅項目的支出，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人的，應當取得其開具的發(fā)票作為有效扣除憑證。應稅項目支出是指企業(yè)購買貨物或加工、修理修配勞務（以下稱“增值稅應稅勞務”）、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等增值稅應稅項目的支出。企業(yè)發(fā)生非應稅項目支出時，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證（特定情形也可以發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。常見的稅前扣除憑證、增值稅應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個人的應稅項目款項，該企業(yè)單位或者個人開具（稅務機關(guān)代開）的符合規(guī)定的發(fā)票。，其開具的符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者由收購企業(yè)自行開具的符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。，應分別不同情況處理：（1）向金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，該金融企業(yè)開具的符合規(guī)定的發(fā)票。（2）向非金融企業(yè)或個人借款而發(fā)生的利息支出，須取得付款單據(jù)和符合規(guī)定的發(fā)票，輔以借款合同（協(xié)議）；在首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“（本省任何一家）金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”。（3）為向金融企業(yè)或非金融企業(yè)借款而支付的融資服務費、融資顧問費、投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，應取得符合規(guī)定的發(fā)票。（4）在符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，資金使用單位向企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司（統(tǒng)借方）支付的利息，應取得統(tǒng)借方開具的符合規(guī)定的免稅發(fā)票。，取得的由中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)（如高鐵車票）等，屬于國家稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的票據(jù)，允許作為稅前扣除憑證。（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通信線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，以出租方開具的符合規(guī)定的發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。，收取方為依法無須辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務（銷售額不超過增值稅起征點）的個人的，以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。、行政事業(yè)性收費，征收部門開具的財政票據(jù)。（費），稅務機關(guān)開具的稅收繳款書或表格式完稅證明。，上級和基層工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)。，收取土地出讓金的機關(guān)開具的財政票據(jù)。，征繳機關(guān)開具的財政票據(jù)（社會保險費專用收據(jù)或票據(jù)）。，征繳機構(gòu)蓋章的住房公積金匯（補）繳書和銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)。，財政部門監(jiān)制的捐贈票據(jù)，如公益性單位接受捐贈統(tǒng)一收據(jù)等。企業(yè)實施股權(quán)捐贈的，應以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并取得接受股權(quán)捐贈的公益性社會團體按股權(quán)歷史成本開具的捐贈票據(jù)。、金，代收部門開具的代收憑據(jù)、繳款書（如工會經(jīng)費代收憑據(jù)）等。，相關(guān)稅前扣除憑證按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號發(fā)布）的規(guī)定執(zhí)行。、賠償費，以及解除勞動合同（辭退）補償金、拆遷補償費等非應稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)，并附合同（如拆遷、回遷補償合同）等憑據(jù)以及收款單位或個人的證照或身份證明復印件為輔證。，支付給境外單位或個人的款項，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。并將相關(guān)合同、收款方簽收單據(jù)、付款證明資料等留存?zhèn)洳?。稅務機關(guān)在審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明并經(jīng)稅務機關(guān)審核認可。、法規(guī)對企業(yè)所得稅稅前扣除有特殊規(guī)定或要求的，按該規(guī)定或要求扣除。如研發(fā)費用加計扣除，委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證加計扣除。，其中一方可將另一方發(fā)生的，不超過另一方當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例的（部分或全部）廣告費和業(yè)務宣傳費支出，歸集至本企業(yè)扣除，且可以不計算在本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除限額內(nèi)，但必須提供分攤協(xié)議且按協(xié)議歸集。（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受增值稅應稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，對外分攤的企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受增值稅應稅勞務的其他企業(yè)以該企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受非增值稅應稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，對外分攤的企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非增值稅應稅勞務的其他企業(yè)以該企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。、會計處理規(guī)定，能直觀反映成本費用分配計算依據(jù)和發(fā)生過程的材料成本核算表（入庫單、領(lǐng)料單、耗用匯總表等）、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表、產(chǎn)品成本計算單，支付職工薪酬的工資表，差旅費補助、交通費補貼、通訊費補貼單據(jù)等內(nèi)部憑證。、并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除的，該技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料、技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評估報告等資料。、稅務主管部門規(guī)定的其他合法有效憑證。稅前扣除及相關(guān)憑據(jù)的特殊規(guī)定企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。有些特殊支出即使符合規(guī)定比例，也取得了有效憑證，但仍不能扣除。如：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，即使取得有效扣除憑證，也一律不得在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。