【正文】 護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。（國稅發(fā)[2000]84號）納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。會議費證明材料應(yīng)包括:會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。（國稅發(fā)［2000］84號）關(guān)于計稅工資：自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個月扣除。（財稅[2006]126號）企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關(guān)支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出，都應(yīng)計入企業(yè)的工資總額。（財稅[2006]126號）納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、%計算扣除?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例 》%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費，從業(yè)人員技術(shù)素質(zhì)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、%提取，列入成本開支。要保證經(jīng)費專項用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn)，嚴禁挪作他用。（注：%提取時須申報）（國發(fā)〔2002〕16號）職工工會經(jīng)費扣除限額為計稅工資總額的2％，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。（國稅函［2000］678號）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條1納稅人向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。按照中國人民銀行規(guī)定，金融機構(gòu)貸款利率包括基準(zhǔn)利率和浮動利率，因此，金融機構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動利率。(國稅函[2003]1114號)1納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。（國稅發(fā)[1997]191號）1納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。（國稅發(fā)[2000]84號）1納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。（國稅發(fā)[2000]84號）1業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。（國稅發(fā)［2000］84號）1納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：（一）有合法真實憑證；（二）支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；（三）支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%。（國稅發(fā)[2000] 84號）1納稅人每一納稅發(fā)生的廣告費支出不超過銷售(營業(yè))收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。（國稅發(fā)[2000]84號）1納稅人申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件:①廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的；②已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；③通過一定的媒體傳播。（國稅發(fā)[2000] 84號）1廣告費支出的優(yōu)惠政策：從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅可在銷售（營業(yè)）收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期內(nèi)向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。（國稅發(fā)[2001]89號）制藥企業(yè)每一納稅可在銷售（營業(yè)）收入25％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告費支出，超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。（國稅發(fā)[2005]21號）自2006年1月1日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第四十一條規(guī)定條件的廣告費支出，可在銷售（營業(yè)）收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除，”超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。（國稅發(fā)[2006]107號）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在應(yīng)納稅所得額３％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例 》2以下捐贈項目可以全額扣除：⑴向紅十字事業(yè)的捐贈（財稅[2000]30號）⑵向慈善機構(gòu)、基金會等非營利機構(gòu)的公益、救濟性捐贈（財稅[2001]9號）⑶向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈（財稅[2000]97號）⑷對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈（財稅[2000]21號）⑸向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈（財稅［2001］103號）⑹向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈（財稅[2003]204號）⑺向教育事業(yè)的捐贈（財稅[2004]39號）⑻通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會用于公益救濟性的捐贈（財稅[2004]172號）⑼向農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程捐贈（財稅[2005]137號）⑽ 通過中國教育發(fā)展基金會捐贈（財稅[2006]68號）⑾ 通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈（財稅[2006]67號）⑿通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟性捐贈（財稅[2006]66號）2上交總機構(gòu)的管理費：管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過總收入的2%。（需有稅務(wù)機關(guān)的審批手續(xù)）（國稅函[1999]136號）2納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費，按經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認的標(biāo)準(zhǔn)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。（國稅發(fā)[2000]84號）2部分經(jīng)濟效益好的企業(yè)為職工建立的補充養(yǎng)老保險，繳納額在工資總額4%以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補充醫(yī)療保險，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。（財稅[2001]9號）2設(shè)區(qū)城市（含地、州、盟，下同）應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟、社會發(fā)展情況，統(tǒng)籌兼顧各方面承受能力，嚴格按照《條例》規(guī)定程序，合理確定住房公積金繳存比例。單位和職工繳存比例不應(yīng)低于5%，原則上不高于12%。（建金管 〔2005〕5號）2納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準(zhǔn)予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》2納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。（國稅發(fā)[2000] 84號）2企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費用支出，屬于發(fā)放現(xiàn)金的，應(yīng)計入計稅工資總額；憑合法票據(jù)報銷的，根據(jù)發(fā)票金額據(jù)實扣除。（冀地稅函［2003］107號）2由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，納稅人支付給本單位工作人員憑票列支的通訊費用，不論發(fā)票客戶（單位）名稱為單位或個人，不論數(shù)額大小，均可據(jù)實扣除。（冀國稅函［2005］19號）由于生產(chǎn)、經(jīng)營需要，納稅人租用個人車輛發(fā)生的租賃費用，按租賃合同或協(xié)議，憑合法、有效憑證扣除。（冀國稅函[2005]19號）3關(guān)于盈利工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所實際發(fā)生的費用比上一實際發(fā)生額增長幅度在10%以上的（含10%），除按規(guī)定據(jù)實列支外，可再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的規(guī)定，其適用范圍擴大到所有財務(wù)核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。（財稅[2003]244號）3凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。（財稅字[1999]290號）3納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。（壞帳準(zhǔn)備金提取比例為年末應(yīng)收帳款余額的5‰）（國稅發(fā)[2000]84號）納稅人計提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。（冀國稅函[2005]19號）3納稅人繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護建設(shè)費、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。（國稅發(fā)[2000]84號）3企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會繳納的會員費，準(zhǔn)予扣除。（財稅字[1994]009號）3納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、損毀凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例實施細則》第二十三條3納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核可以扣除。（國稅發(fā)[2000] 84號）3企業(yè)根據(jù)勞動部關(guān)于《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟補償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。（財稅[1997]22號）