【正文】 經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。（國(guó)稅發(fā)[2006]107號(hào)）納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額３％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。（注：%提取時(shí)須申報(bào)）（國(guó)發(fā)〔2002〕16號(hào)）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額為計(jì)稅工資總額的2％，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。執(zhí)行行業(yè)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，按上述規(guī)定進(jìn)行扣除。（1）.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會(huì)議費(fèi)一律不得扣除。國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。以企業(yè)每個(gè)月為員工年金賬戶繳費(fèi)400元為例，如果每個(gè)月繳費(fèi)，就可以按5%的稅率計(jì)算，年納稅額為400125%=240（元）；如果按季度繳費(fèi)，年納稅額為（400310%－25）4=380（元）；如果按半年繳納企業(yè)繳費(fèi)，年納稅額為（400615%－125）2=470（元）；如果按繳納企業(yè)繳費(fèi)，年納稅額4001215%－125=595（元）。喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)以及其他符合規(guī)定的費(fèi)用。（2009年省地稅局又加入“通訊補(bǔ)貼”）③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。兩個(gè)稅收優(yōu)惠：企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費(fèi)用的加計(jì)扣除，即在據(jù)實(shí)扣除支付給殘疾職工工資的基礎(chǔ)上，再按其工資的100%加計(jì)扣除?？鄢?zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）存貨盤點(diǎn)表；（2）中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（3）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明；（4）盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；（5）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（2）單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說明；（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭(zhēng)等）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（5）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。（二）后續(xù)環(huán)節(jié)接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料，進(jìn)行審核，主要審核以下內(nèi)容：通過系統(tǒng)調(diào)閱以下資料：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表信息與納稅人提供的《企業(yè)所得稅稅前列支申請(qǐng)審批表》進(jìn)行比對(duì)，對(duì)納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)資料與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的符合性審查。對(duì)納稅人提供的資料進(jìn)行審核后，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案，制作調(diào)查報(bào)告。其賬面凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（3）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。、毀損的存貨，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）單項(xiàng)或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；（2）單項(xiàng)或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（3）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明；（4）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審批文件；（5）殘值情況說明；（6）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。使用下崗職工的，可按年人均4000元依次扣除營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加、企業(yè)所得稅。冀地稅發(fā)〔2009〕48號(hào)——《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》：企業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，按規(guī)定比例在稅前扣除。（2）實(shí)施條例41條：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。上述企業(yè)年金僅適用向社保機(jī)構(gòu)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)交納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)要全額并入職工當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)稅?！纠磕彻I(yè)企業(yè)2009實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入為4000萬元，則該企業(yè)當(dāng)年在企業(yè)所得稅前扣除的招待費(fèi)為（）萬元。（3）關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)貼的扣除問題（冀地稅發(fā)〔2009〕48號(hào)）納稅人支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件的，準(zhǔn)予扣除。按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；（2）.租入固定資產(chǎn)的改建支出（含裝修費(fèi)）；租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；（3）.固定資產(chǎn)的大修理支出（含裝修費(fèi)）；A大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。②納稅人按規(guī)定發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，可憑有效憑證據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)稅函［2000］678號(hào)）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例 》2以下捐贈(zèng)項(xiàng)目可以全額扣除：⑴向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2000]30號(hào)）⑵向慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)等非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)（財(cái)稅[2001]9號(hào)）⑶向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2000]97號(hào)）⑷對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2000]21號(hào)）⑸向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)（財(cái)稅［2001］103號(hào)）⑹向中華健康快車基金會(huì)和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)和中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2003]204號(hào)）⑺向教育事業(yè)的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2004]39號(hào)）⑻通過宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)（財(cái)稅[2004]172號(hào)）⑼向農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程捐贈(zèng)（財(cái)稅[2005]137號(hào)）⑽ 通過中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)（財(cái)稅[2006]68號(hào)）⑾ 通過中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)捐贈(zèng)（財(cái)稅[2006]67號(hào)）⑿通過中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)和中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)（財(cái)稅[2006]66號(hào)）2上交總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)：管理費(fèi)提取采取比例和定額控制。（壞帳準(zhǔn)備金提取比例為年末應(yīng)收帳款余額的5‰）（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）納稅人計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。（財(cái)稅字[1999]290號(hào)）3納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。（國(guó)稅發(fā)[2005]21號(hào)）自2006年1月1日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第四十一條規(guī)定條件的廣告費(fèi)支出，可在銷售（營(yíng)業(yè)）收入8％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，”超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。要保證經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn)，嚴(yán)禁挪作他用。企業(yè)發(fā)放的冬季取暖費(fèi)，達(dá)不到當(dāng)?shù)卣?guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的，據(jù)實(shí)扣除；超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得扣除。、費(fèi)用。D：折舊方法：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊準(zhǔn)予扣除１1固定資產(chǎn)修理費(fèi)和裝修費(fèi)企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用一般可直接稅前扣除，但下列支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷，不得直接扣除。（一）會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會(huì)議人員花名冊(cè)；（二）會(huì)議材料（會(huì)議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）；（三）會(huì)議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。：按營(yíng)業(yè)收入的5‰和實(shí)際發(fā)生額的60%雙限額扣除政策依據(jù)：《實(shí)施條例》第43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（3）企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計(jì)算扣繳稅款：以每未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個(gè)職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率，匯總計(jì)算各應(yīng)扣繳稅款。離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。②為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（5）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。（7）與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明。，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（2）盤虧情況說明，單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。將納稅人報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。通過以上審核，確定審核結(jié)果和審核權(quán)限，根據(jù)審核權(quán)限簽署意見，將簽署意見的《企業(yè)所得稅稅前列支申請(qǐng)審批表》送達(dá)納稅人，相關(guān)資料歸檔。、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，其賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分，應(yīng)提供以下