【正文】 2納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。（國稅發(fā)[2000] 84號）2企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用支出，屬于發(fā)放現(xiàn)金的，應(yīng)計(jì)入計(jì)稅工資總額；憑合法票據(jù)報(bào)銷的，根據(jù)發(fā)票金額據(jù)實(shí)扣除。（冀地稅函［2003］107號）2由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，納稅人支付給本單位工作人員憑票列支的通訊費(fèi)用，不論發(fā)票客戶（單位）名稱為單位或個(gè)人，不論數(shù)額大小，均可據(jù)實(shí)扣除。（冀國稅函［2005］19號）由于生產(chǎn)、經(jīng)營需要，納稅人租用個(gè)人車輛發(fā)生的租賃費(fèi)用，按租賃合同或協(xié)議，憑合法、有效憑證扣除。（冀國稅函[2005]19號）3關(guān)于盈利工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用比上一實(shí)際發(fā)生額增長幅度在10%以上的（含10%），除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，可再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的規(guī)定，其適用范圍擴(kuò)大到所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。（財(cái)稅[2003]244號）3凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。（財(cái)稅字[1999]290號）3納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。（壞帳準(zhǔn)備金提取比例為年末應(yīng)收帳款余額的5‰）（國稅發(fā)[2000]84號）納稅人計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。（冀國稅函[2005]19號）3納稅人繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。（國稅發(fā)[2000]84號）3企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會繳納的會員費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（財(cái)稅字[1994]009號）3納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、損毀凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條3納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除。（國稅發(fā)[2000] 84號）3企業(yè)根據(jù)勞動部關(guān)于《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。（財(cái)稅[1997]22號）第五篇：企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表說明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)政策依據(jù)費(fèi)用類別 扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例據(jù)實(shí)職工工資加計(jì)100%扣除 職工福利費(fèi) 14% % 職工教育經(jīng)費(fèi) 8% 全額扣除職工工會經(jīng)費(fèi) 2% 業(yè)務(wù)招待費(fèi)（60%，5‰）15% 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 30% 不得扣除捐贈支出 12% 算基數(shù)，其他說明事項(xiàng)）（梁野稅官）任職或受雇，合理《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34條 《企業(yè)所得稅法》第30條支付殘疾人員的工資《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第96條《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]70號）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條工資薪金總額《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第42條 結(jié)轉(zhuǎn)扣除經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服《財(cái)政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于務(wù)企業(yè)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]65號）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培《財(cái)政部訓(xùn)費(fèi)用國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第41條工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入《關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國專用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代家稅務(wù)總局公告2010年第24號）收工會經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除《關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù)稅函[2010]79號）當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第44條當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、《關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通飲料制造（不含酒類制知》（財(cái)稅[2009]72號）（注：該文執(zhí)行至2010年12月造）企業(yè)31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)（同上）利潤（會計(jì)利潤）總《企業(yè)所得稅法》第9條 額；公益性捐贈；有捐贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬內(nèi)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第53條 可扣，會計(jì)利潤≤0不能算限額《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號）、《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕45號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）、《財(cái)政部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕59號）和《財(cái)政部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕107號）。目前為止企業(yè)只有發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會、上海世博會和玉樹地震、甘肅舟曲特大泥石流災(zāi)后重建等五項(xiàng)特定事項(xiàng)的捐贈，可以據(jù)實(shí)在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除（對玉樹、舟曲分別是從2010年4月14日起、2010年8月8日起執(zhí)行至2012年12月31日止，下同）。其他公益性捐贈一律按照規(guī)定計(jì)算扣除。非金融向金融借款的利據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條第（一）項(xiàng)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]34號）非金融向非金融，不超過《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條第（二）項(xiàng) 同期同類計(jì)算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所貸款利率情況說明”得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）《企業(yè)所得稅法》第46條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第119條利息支出（向企業(yè)借款）權(quán)益性投資5倍或2金融企業(yè)債權(quán)性投資不倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)超過權(quán)益性投資的5倍借款）內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號）《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）《企業(yè)所得稅法》第46條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第119條據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息）提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號）《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條同期同類范圍內(nèi)可扣同期同類可扣并簽訂借（無關(guān)聯(lián)關(guān)系）款合同《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）《企業(yè)所得稅法》第46條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第119條 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號）《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)自然人）利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳部分不得扣除 足應(yīng)繳資本額的）非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息 住房公積金 罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失 稅收滯納金 不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條 不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條 據(jù)實(shí) 規(guī)定范圍內(nèi)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第35條 不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條 立交易原則不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息間未繳足注冊資本額247。該支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號）期間借款額（同上）利息支出（向自然權(quán)益性投資5倍或2人借款）倍內(nèi)可扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）贊助支出 不得扣除規(guī)定范圍內(nèi)（“五費(fèi)一金”：各類基本社會保障據(jù)實(shí) 性繳款 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第35條補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 5% 工資總額《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]27號）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 5% 工資總額（同上）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第35條 與取得收入無關(guān)支不得扣除 出 不征稅收入用于支出所形成不得扣除費(fèi)用 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)保護(hù)等專據(jù)實(shí)項(xiàng)資金 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 據(jù)實(shí) 特殊工種職工的人可以扣除 身安全險(xiǎn) 其他商業(yè)保險(xiǎn) 不得扣除租入固定按租賃期均勻扣除資產(chǎn)的租賃費(fèi) 分期扣除勞動保護(hù)支出 據(jù)實(shí)企業(yè)間支付的管理費(fèi)（如上不得扣除 繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)）企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租不得扣除金 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特不得扣除 許權(quán)使用費(fèi) 向投資者支付的股息、紅利不得扣除 等權(quán)益性投資收益 所得稅稅款 不得扣除未經(jīng)核定準(zhǔn)備金 不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條包括不征稅收入用于支出所形成的財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第28條算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除按規(guī)提??；改變用途的不得扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第45條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第46條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第36條國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第36條 經(jīng)營租賃租入 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第47條融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第47條 提折舊合理《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第48條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第10條《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕33號）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]48號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅[2010]25號）（注：以上文件執(zhí)行至2010年12月31日止，目前尚無新的政策規(guī)定）固定資產(chǎn)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折規(guī)定范圍內(nèi)可扣 舊《企業(yè)所得稅法》第12條不低于10年分?jǐn)?一般無形資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第6567條法律或合同約定年限無形資產(chǎn)分?jǐn)?攤銷不可扣除 投資或受讓的無形資產(chǎn) 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第67條 自創(chuàng)商譽(yù)；外購商譽(yù)的支《企業(yè)所得稅法》第12條 出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除不可扣除 與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第67條 《企業(yè)所得稅法》第12條 林木類10年，畜類3年 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第6264條《企業(yè)所得稅法》第11條規(guī)定范圍內(nèi)可扣 不超過最低折舊年限《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第5760條已足額提取折舊的房《企業(yè)所得稅法》第13條 屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)偂镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第68條租入房屋建筑物的改《企業(yè)所得稅法》第13條 建支出，按合同約定的剩長期待攤費(fèi)用 限額內(nèi)可扣 余租賃期分?jǐn)偂镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第68條固定資產(chǎn)大修理支出，《企業(yè)所得稅法》第13條 按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)偲渌L期待攤費(fèi)用，攤銷年限不低于3年《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第69條 《企業(yè)所得稅法》第13條 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第70條 《企業(yè)所得稅法》第8條實(shí)際資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失 清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式申報(bào)扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第32條《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）開始經(jīng)營當(dāng)年一次性扣開辦費(fèi) 可以扣除 除或作為長期待攤費(fèi)用攤銷低值易耗品攤銷 審計(jì)及公證費(fèi) 據(jù)實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）據(jù)實(shí)加計(jì)扣除（未形成無《企業(yè)所得稅法》第30條形資產(chǎn)的，據(jù)被扣附從事國家規(guī)定項(xiàng)目的研研究開發(fā)后基礎(chǔ)上按研發(fā)費(fèi)用發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第95條 費(fèi)用 的50%加計(jì)扣除；形度匯算時(shí)向稅局申請加成無形資產(chǎn)的，按成扣 本的150%攤銷）稅金 咨詢、訴訟費(fèi) 差旅費(fèi) 會議費(fèi) 工作服飾費(fèi)用 運(yùn)輸、裝卸、包裝據(jù)實(shí) 費(fèi)等費(fèi)用 印刷費(fèi) 咨詢費(fèi) 訴訟費(fèi) 郵電費(fèi) 租賃費(fèi) 水電費(fèi) 取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi) 公雜費(fèi) 車船燃料費(fèi) 據(jù)實(shí) 據(jù)實(shí) 據(jù)實(shí) 據(jù)實(shí) 據(jù)實(shí) 據(jù)實(shí)并入福利費(fèi)算限額 據(jù)實(shí) 據(jù)實(shí)屬職工福利費(fèi)范疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增可以扣除 所得稅和增值稅不得扣除會議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）據(jù)實(shí) 據(jù)實(shí) 據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)2008年以前計(jì)入工資總交通補(bǔ)貼08年以前并入工資，額同時(shí)繳納個(gè)稅；2008及員工交08年以后的并入福