【正文】 、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；（二）相關(guān)業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。第十九條 企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。二是《辦法》在稅前扣除憑證的種類、填寫內(nèi)容、取得時間、補開、換開要求等方面進行了詳細的規(guī)定，有利于企業(yè)加強自身財務管理和內(nèi)控管理，減少稅收風險。企業(yè)支出的稅前扣除范圍和標準應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（六）取得稅前扣除憑證的時間要求企業(yè)應在支出發(fā)生時取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，但是考慮到在某些情形下企業(yè)可能需要補開、換開符合規(guī)定的稅前扣除憑證，為此，《辦法》規(guī)定了企業(yè)應在當企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證。否則，該支出不得在發(fā)生稅前扣除，也不得在以后追補扣除。根據(jù)此政策規(guī)定“真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性”三性原則的內(nèi)涵理解如下。支出實際發(fā)生的憑證主要體現(xiàn)如下：銀行對賬單、匯票、收付款收據(jù)、第三方支付記錄?！痉梢罁?jù)：《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第二條規(guī)定：企業(yè)在匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳工資薪金，準予在匯繳按規(guī)定扣除。（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。實際操作中，稅前扣除憑證形式合法的發(fā)票開具如下：①《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十一條所稱不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關(guān)監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋發(fā)票專用章，偽造，作廢以及其他不符合稅務機關(guān)規(guī)定的發(fā)票。⑤《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號）第六條，納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。因此，非法的支出不得扣除。稅前扣除憑證相關(guān)資料的保管期限國家稅務總局2018年公告第28號第七條 企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應取得企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”），作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)發(fā)生非應稅項目支出時，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證（特定情形也可以發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通信線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，以出租方開具的符合規(guī)定的發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。，財政部門監(jiān)制的捐贈票據(jù)，如公益性單位接受捐贈統(tǒng)一收據(jù)等。、法規(guī)對企業(yè)所得稅稅前扣除有特殊規(guī)定或要求的，按該規(guī)定或要求扣除。、稅務主管部門規(guī)定的其他合法有效憑證。、會計處理規(guī)定，能直觀反映成本費用分配計算依據(jù)和發(fā)生過程的材料成本核算表（入庫單、領(lǐng)料單、耗用匯總表等）、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表、產(chǎn)品成本計算單，支付職工薪酬的工資表，差旅費補助、交通費補貼、通訊費補貼單據(jù)等內(nèi)部憑證。并將相關(guān)合同、收款方簽收單據(jù)、付款證明資料等留存?zhèn)洳?。，征繳機關(guān)開具的財政票據(jù)（社會保險費專用收據(jù)或票據(jù)）。（4）在符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，資金使用單位向企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司（統(tǒng)借方）支付的利息，應取得統(tǒng)借方開具的符合規(guī)定的免稅發(fā)票。企業(yè)發(fā)生應稅項目的支出，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人的，應當取得其開具的發(fā)票作為有效扣除憑證。第五篇：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證知多少企業(yè)所得稅稅前扣除憑證知多少近日，為加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務總局發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》《國家稅務總局公告2018年第28號》，自2018年7月1日起施行。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。（2）稅前扣除憑證來源合法稅前扣除憑證來源合法 是發(fā)票等稅前扣除憑本身來源合法。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。特別要注意“形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定”是指稅前扣除憑證形式合法、來源合法?！薄浚?）房地產(chǎn)企業(yè)預提的3項（應付）費用稅前扣除不以實際發(fā)生為原則 【法律依據(jù)：國稅法【2009】31號文件第三十二條 除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。因此，如果經(jīng)濟業(yè)務真實，但實際沒有發(fā)生支出的成本，就不可以在企業(yè)所得稅前扣除。例如以下不具備真實性的支出就不可以在企業(yè)所得稅前扣除：（1）不少企業(yè)從第三方給稅點購買發(fā)票入賬；（2）企業(yè)采購原材料時，給予供應商稅點要求供應商多開金額部分的發(fā)票；（3）建筑企業(yè)項目部虛列農(nóng)民工人數(shù)造的工資表入賬；（4）企業(yè)利用培訓公司、造價事務所、會計事務所、稅務師事務所、咨詢公司等中介機構(gòu)虛簽合同開具發(fā)票入賬；其次，“支出已經(jīng)實際發(fā)生”的理解。稅前扣除憑證遵循“真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性”三性原則《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（總局2018年公告第28號）第四條規(guī)定：“稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。其中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)在以后憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應支出也可以追補至該支出發(fā)生扣除，追補扣除年限不得超過5年。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。合法性和關(guān)聯(lián)性是核心，只有當稅前扣除憑證的形式、來源符合法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，并與支出相關(guān)聯(lián)且有證明力時，才能作為企業(yè)支出在稅前扣除的證明資料。與此同時，《辦法》始終貫穿了“放管結(jié)合，優(yōu)化服務”的理念，對于深入貫徹稅務系統(tǒng)“放管服”改革精神將起到積極促進作用。第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。第十三條 企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。四、施行時間《辦法》自2018年7月1日起施行。（2）因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應支出可以稅前扣除。（五）稅前扣除憑證的種類根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，《辦法》將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。（二）基本原則由于稅前扣除憑證難以一一列示，通過明確管理原則，有利于消除爭議，確保納稅人和稅務機關(guān)共同遵循、規(guī)范處理?，F(xiàn)解讀如下：一、出臺背景2008年,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例統(tǒng)一并規(guī)范了稅前扣除范圍和標準，但是未對稅前扣除憑證做出系統(tǒng)規(guī)定和具體解釋，征管實踐中主要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則以及國家稅務總局制定的稅收規(guī)范性文件執(zhí)行，存在管理規(guī)定較為分散、征納雙方認識存在分歧等情況。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。第八條稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。國家稅務總局 2018年6月6日企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法第一條為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”）管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等規(guī)定，制定本辦法。九、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證《辦法》第十四條規(guī)定的六方面資料中，第三項必備資料為“采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證”。此外《辦法》第十八條所稱“應納增值稅勞務”中的“勞務”也應按上述原則理解，不能等同于増值稅相關(guān)規(guī)定中的“加工、修理修配勞務”。此外，企業(yè)的很多支出還需要內(nèi)部憑證與外部憑證聯(lián)合佐證，方可證實其真實性。真實性是基礎(chǔ)，若企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務及支出不具備真實性，取得的憑證不得作為稅前扣除憑證?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》對稅前扣除提出了支出要實際發(fā)生、要與取得的收入相關(guān)且具有合理性等原則性要求，稅前扣除憑證是這些要求的直觀體現(xiàn)?？梢姡惽翱鄢龖{證首要作用即為“證明”。稅前扣除憑證在管理中則應遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性的基本原則。由于企業(yè)的經(jīng)營活動多樣復雜，在實際發(fā)生支出時，稅前扣除憑證不盡相同，發(fā)票是主要的但不是唯一的