【正文】 證據(jù)材料確認：（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（四）屬于債務(wù)人停止營業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。第三十條固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；（四）涉及責任賠償?shù)?，?yīng)當有賠償情況的說明；（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。第三十八條被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：（一）會計核算資料；（二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（三）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務(wù)負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；（四）無形資產(chǎn)的法律保護期限文件。第四十三條企業(yè)委托金融機構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機構(gòu)進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照本辦法第六章有關(guān)規(guī)定進行處理。第八章附則第五十條本辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項，只要符合企業(yè)所得稅法及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。已重復在稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2011應(yīng)納稅所得額。二、試運行地區(qū)、范圍和推行步驟本次試運行選擇在上海、陜西和深圳三地從事黃金經(jīng)銷、成品油經(jīng)銷以及享受增值稅稅收優(yōu)惠政策并使用防偽稅控開票系統(tǒng)的增值稅一般納稅人中進行。報稅盤由航天信息公司免費提供；對于使用AI3型金稅卡并使用網(wǎng)上抄報稅的納稅人，不需要配備報稅盤。對于未使用掃描儀而是采取手工錄入方式進行網(wǎng)上認證的納稅人，取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票須到辦稅服務(wù)大廳申報征收窗口進行認證。具體退稅辦法由財政部另行制定。二、享受稅收返還政策的成品油必須同時符合以下三個條件：（一）由油（氣）田企業(yè)所隸屬的集團公司（總廠）內(nèi)部的成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)；（二）從集團公司（總廠）內(nèi)部購買；（三）油（氣）田企業(yè)在地質(zhì)勘探、鉆井作業(yè)和開采作業(yè)過程中，作為燃料、動力（不含運輸）耗用。當出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)故障或其他技術(shù)問題無法進行網(wǎng)上報稅的，可以采取軟盤報稅或存根聯(lián)補錄報稅，或者由防偽稅控服務(wù)單位提供報稅盤協(xié)助納稅人完成抄報稅。經(jīng)研究，決定在全國推行之前選擇部分地區(qū)開展試運行工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：一、增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目是在不改變現(xiàn)有防偽稅控系統(tǒng)密碼體系前提下，采用數(shù)字密碼和二維碼技術(shù)，利用存儲更多信息量的二維碼替代原來的84位和108位字符密文，在加密發(fā)票七要素信息的基礎(chǔ)上實現(xiàn)了對購買方企業(yè)名稱、銷售方企業(yè)名稱、貨物名稱、單位和數(shù)量等信息的加密、報稅采集和解密認證功能。二、本公告實施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用，相關(guān)稅務(wù)問題按以下規(guī)定處理：（一）本公告實施前提取尚未使用的維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用，應(yīng)用于抵扣本公告實施后的當實際發(fā)生的維簡費和安全生產(chǎn)費用，仍有余額的，繼續(xù)用于抵扣以后發(fā)生的實際費用，至余額為零時，企業(yè)方可按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。第四十八條企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。第四十二條被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。第三十六條對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關(guān)的報案記錄或公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（二）責任認定及其賠償情況的說明。第二十八條存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；（二）向公安機關(guān)的報案記錄；（三）涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。第二十一條企業(yè)因金融機構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；（二）金融機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（三）金融機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。第十五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按分項建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，及時進行評估。第十條前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報扣除。國家稅務(wù)總局二○一一年三月三十一日企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法第一章總則第一條根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）（以下簡稱《通知》）的規(guī)定，制定本辦法。（八）特殊規(guī)定，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證，如《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第76號）規(guī)定的中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)等。（七）外部憑證的稅務(wù)處理企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。（四）稅前扣除憑證與相關(guān)資料的關(guān)系企業(yè)在經(jīng)營活動、經(jīng)濟往來中常常伴生有合同協(xié)議、付款憑證等相關(guān)資料，在某些情形下，則為支出依據(jù)，如法院判決企業(yè)支付違約金而出具的裁判文書。三是針對企業(yè)未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，《辦法》規(guī)定了補救措施，保障了納稅人合法權(quán)益。第二十條本辦法自2018年7月1日起施行。前款第一項至第三項為必備資料。稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。第六條企業(yè)應(yīng)在當企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。第四篇：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第28號為加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收執(zhí)法，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。第十五條匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。第十條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。第七條企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。特此公告。否則，該支出不得在發(fā)生稅前扣除，也不得在以后追補扣除。（六）取得稅前扣除憑證的時間要求企業(yè)應(yīng)在支出發(fā)生時取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，但是考慮到在某些情形下企業(yè)可能需要補開、換開符合規(guī)定的稅前扣除憑證，為此，《辦法》規(guī)定了企業(yè)應(yīng)在當企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證。企業(yè)支出的稅前扣除范圍和標準應(yīng)當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二是《辦法》在稅前扣除憑證的種類、填寫內(nèi)容、取得時間、補開、換開要求等方面進行了詳細的規(guī)定，有利于企業(yè)加強自身財務(wù)管理和內(nèi)控管理，減少稅收風險。第十九條 企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。第十四條 企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。第五條 企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。四、施行時間《辦法》自2018年7月1日起施行。（2）因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除。（五）稅前扣除憑證的種類根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，《辦法》將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。（二）基本原則由于稅前扣除憑證難以一一列示，通過明確管理原則，有利于消除爭議，確保納稅人和稅務(wù)機關(guān)共同遵循、規(guī)范處理?，F(xiàn)解讀如下：一、出臺背景2008年,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例統(tǒng)一并規(guī)范了稅前扣除范圍和標準，但是未對稅前扣除憑證做出系統(tǒng)規(guī)定和具體解釋，征管實踐中主要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則以及國家稅務(wù)總局制定的稅收規(guī)范性文件執(zhí)行，存在管理規(guī)定較為分散、征納雙方認識存在分歧等情況。第十六條企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。第十一條企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。第二條本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。與此同時，《辦法》始終貫穿了“放管結(jié)合，優(yōu)化服務(wù)”的理念，對于深入貫徹稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革精神將起到積極促進作用。合法性和關(guān)聯(lián)性是核心，只有當稅前扣除憑證的形式、來源符合法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，并與支出相關(guān)聯(lián)且有證明力時，才能作為企業(yè)支出在稅前扣除的證明資料。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)在以后年度憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出也可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。國家稅務(wù)總局 2018年6月6日企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法第一條 為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”）管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等規(guī)定，制定本辦法。第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料?，F(xiàn)解讀如下：一、出臺背景2008年,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例統(tǒng)一并規(guī)范了稅前扣除范圍和標準，但是未對稅前扣除憑證做出系統(tǒng)規(guī)定和具體解釋，征管實踐中主要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則以及國家稅務(wù)總局制定的稅收規(guī)范性文件執(zhí)行，存在管理規(guī)定較為分散、征納雙方認識存在分歧等情況。（二）基本原則由于稅前扣除憑證難以一一列示，通過明確管理原則，有利于消除爭議，確保納稅人和稅務(wù)機關(guān)共同遵循、規(guī)范處理。（五）稅前扣除憑證的種類根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，《辦法》將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。（2）因?qū)Ψ阶N、