第二節(jié)內資企業(yè)所得稅的計算與申報-預覽頁
【正文】 照實際發(fā)生數(shù)扣除； ? 非金融機構借款的利息支出 ， 包括納稅人之間相互拆借的利息支出 ， 不高于金融機構同類 、 同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分 ， 準予扣除 。 （四）部分扣除項目的具體范圍標準 工資、薪金支出 ? 實行 “ 工效掛鉤 ” 的企業(yè)，工資總額增幅低于經(jīng)濟效益的增長幅度，準予扣除。個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)應在不高于 20%的幅度內報財政部審定。 ? 根據(jù)勞動部《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》規(guī)定，支付給職工的經(jīng)濟補償金，可以在稅前扣除。 固定資產(chǎn)租賃費 ? 納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租賃費可按實扣除； ? 融資租賃發(fā)生的、以提取的折舊支付的租賃費不得直接扣除，承租方支付的手續(xù)費、租賃費中的利息支出可在支付時直接扣除。私營企業(yè)按工商行政管理部門統(tǒng)一規(guī)定上交的工商管理費，準予扣除。未經(jīng)中介機構評估的，固定資產(chǎn)和長期投資一律暫定為賬面余額的 5%；存貨為賬面價值的 1%。 ? 除國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項，由于債務人破產(chǎn)、關閉、死亡等原因無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除； ? 委托國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)借出的款項，由于債務人破產(chǎn)、關閉、死亡等原因無法收回的，準予在稅前進行扣除。低于 5‰ 的，可據(jù)實扣除； 區(qū)別 ?超過比例的廣告費可無限期向以后納稅年度結轉 ?超過比例的宣傳費當年不得扣除，以后年度也不得扣除。 1 債務重組損失 ?債權人應將重組債權的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認為當期的債務重組損失，沖減納稅所得； ?以修改其他債務條件進行債務重組的，債權人應當將債權的計稅成本減記至將來的應收金額，減記金額確認為當期的債務重組損失。 （六）技術改造國產(chǎn)設備投資額抵免 ?一是同一技術改造項目分年度購置設備的投資，均以每一年度設備投資總額計算應抵免的投資額； ?二是企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅額，不得超過該企業(yè)當年比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。 ?聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地按規(guī)定進行彌補。 ?一是納稅人從境外分回利潤 ， 已在國外繳納了所得稅 ， 匯回國內后 ，可以用抵免法 、 扣稅法等方法對已在國外繳納的稅款予以扣除； ?二是納稅人聯(lián)營 、 投資 ， 從低稅率地區(qū) 、 免稅企業(yè)分得利潤應補稅或扣除的金額； ?三是納稅人對外投資入股分得的紅利 、 股息在并入時應抵免的金額 ，對并入稅后利潤需要抵扣已納所得稅款或補繳少繳的稅額 （二）抵免稅額規(guī)定 減免所得稅額是指按稅法規(guī)定應免稅的收入 (所得 )、 減免稅及國產(chǎn)設備投資抵免稅額 。 （一） 所得稅核定征收的范圍 ： ?依照稅法規(guī)定可以不設賬或應設而未設賬的 。 ?雖然能夠按規(guī)定設置賬簿并進行核算 ， 但未按規(guī)定保存有關憑證 、賬簿及納稅資料 。 ?五項均合格的 ， 實行納稅人自行申報 、 稅務機關查賬方式； ?有一項不合格的 ， 實行核定征收方式 ， 具體為： ?①④⑤ 項中有一項不合格或 ②③ 項均不合格 ， 實行定額征收的辦法 ?②③ 項中有一項合格 、 一項不合格 ， 實行核定應稅所得率辦法征收 。 ?應稅所得額 =收入總額 應稅所得率 ? 應納所得稅額 =應稅所得額適用稅率 計算公式： （一）征收方法 ： 向其所在地稅務機關繳納：即企業(yè)實際經(jīng)營管理地，企業(yè)注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致時，以實際經(jīng)營管理地為納稅地。 納稅地點 企業(yè)納稅申報時，必須填報 “ 企業(yè)所得稅納稅年度申報表 ” 及其有關附表，還應附送同期財務會
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