關(guān)于所得稅匯算清繳講授人黃德漢中國稅務培訓網(wǎng)首席稅務-資料下載頁
2025-07-18 23:35本頁面
【正文】 其他應關(guān)注問題 1）預提費用（預計負債）問題； 2）公司為員工配車或業(yè)主私車用于公司經(jīng)營用的涉稅問題； 3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收入問題； 4）工程及產(chǎn)品質(zhì)量保證金問題； 5）關(guān)于捆綁銷售、混合銷售（或混合提供勞務）銷售貨物及提供勞務附贈禮品商品問題； 如： 銷售一主要產(chǎn)品捆綁一其他產(chǎn)品； 加油站附送礦泉水、餐紙巾等； 旅游公司給附送旅行袋，礦泉水等； 某策劃公司收取 50萬元組織策劃一 大型晚會，但要附送一批禮品； 銷售產(chǎn)品贈送禮品； 售商品房送空調(diào)、家具等； 某海鮮酒家在客人用餐的同時提供演唱娛樂服務； 移動、網(wǎng)通公司入網(wǎng)或預存話費送電話與積分，再根據(jù)積分高低送禮品等； 銷售產(chǎn)品附送安裝或提供勞務售商品（如餐飲業(yè)出售商品等） 6） 應注意的涉稅證據(jù) 廣告費的相關(guān)證據(jù) 工資的相關(guān)證據(jù) （ 勞動合同 、 工資表 、 考勤記錄 ） 工會組織的收據(jù) 差旅費相關(guān)證據(jù)的整理 退貨的相關(guān)證據(jù) 收入確認的相關(guān)合同 （ 或協(xié)議 ） 完工程度的相關(guān)證據(jù) 會議費的相關(guān)證據(jù) 異地工程施工的有關(guān)證據(jù) 境外機構(gòu)為境內(nèi)公司代付的相關(guān)費用涉及的涉稅證據(jù) 境內(nèi)公司為境外機構(gòu)代付費用涉及的涉稅證據(jù) 1】 完成計劃生育考核指標的獎勵需附送的當?shù)亟值?、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)計生部門蓋章的《 計劃生育指標考核表 》 。 2】 按照有關(guān)部門通知發(fā)放的質(zhì)量獎金 、名牌產(chǎn)品獎金的證據(jù) 3】 按照規(guī)定的比例和標準補繳基本保險費或者補充養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險，允許其稅前扣除的金額，企業(yè)負擔的部分和個人負擔部分的明細表（由職工個人負擔的部分不能扣除） 二、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)稅收政策 1） 關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)代收代繳相關(guān)稅費問題 國稅發(fā) 【 2022】 31號文頒發(fā)前后的區(qū)別 （以房地產(chǎn)企業(yè)所開具的發(fā)票是否包括或房價內(nèi)是否包括代收代繳稅費來判斷其是否屬價外費用） 注意區(qū)別具有物業(yè)管理資質(zhì)企業(yè)的代收代繳費用 2）關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)收取的“誠意金”問題 “誠意金”與“訂金”問題 “誠意金”在何時承擔納稅義務？ 3）關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) “計稅毛利率” 的確定問題 視開發(fā)項目位于不同的區(qū)域而定： 省級、直轄、計劃單列城市（含郊區(qū)） 不低于 20％ 地級市（含郊區(qū)） 不低于 15％ 其他地區(qū) 不低于 10％ （計算預繳所得稅時可扣減期間費用與營業(yè)稅金及附加） （另外、經(jīng)濟適用房按 3％計算） 4）關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“視同銷售”問題 以下行為將被認定為“視同銷售” *將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn) （注意國稅發(fā) （ 2022） 31號文第二條第五款第 5點 的規(guī)定－相關(guān)鏈接財稅 【 2022】 16號文）。 區(qū)別“將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)”（國稅發(fā) 【 2022】 83號文）已廢止 *將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資者、償債、換取貨幣性資產(chǎn)等。 收入確認問題 開發(fā)產(chǎn)品收入確認應注意的問題： 區(qū)分 預售收入 與 實際銷售收入 開發(fā)產(chǎn)品未完工（或未符合實際銷售收入確認條件的）取得預售房款確認為預售收入，并按計稅毛利率計算預繳的所得稅； 開發(fā)產(chǎn)品完工并銷售后（符合實際銷售收入確認條件，如買方已驗收）確認實際銷售收入，并結(jié)算計稅成本，確定應繳的所得稅，對預繳的所得稅進行調(diào)整（納稅年度終了時必須進行調(diào)整） 注意實際銷售收入的確認不以： 是否收取房款 是否開出銷售發(fā)票 是否已完工 完工百分比（代建工程除外） 作為確認條件。 6）關(guān)于開發(fā)成本 必須區(qū)分： 開發(fā)產(chǎn)品的會計成本與計稅成本 已售開發(fā)產(chǎn)品與未售開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本 （計稅成本費用強調(diào)“ 實際發(fā)生 ”或“ 真實發(fā)生 ”的并已取得“ 合法憑證 ”）－房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應提高財務管理水平 計稅成本的計算必須按已售面積與單位建造成本確定。 （這一規(guī)定產(chǎn)生的影響是什么？－ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大幅度的隱瞞利潤） 7）其他涉稅問題 *甲供料問題（甲方采購鋼材、水泥與采購鋁合金窗、鋼架結(jié)構(gòu)件等的區(qū)別；相關(guān)發(fā)票如何處理） 區(qū)別以清包工形式提供裝飾勞務的情況。財稅 【 2022】 114號文 *利息問題（金融機構(gòu)借入與非金融機構(gòu)借入） *合作建房問題 以土地使用權(quán)投入與貨幣資金投入；關(guān)注實質(zhì)重于形式的問題 *配套設施問題 國稅發(fā)（ 2022） 31號文
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