【正文】 形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng) 一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。 ? 2022年 1月 1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分 5年平均計入各年度應(yīng)納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后， 對尚未計算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計算納稅。 查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損 國家稅務(wù)總局 2022年第 20號公告 ? 稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的， 應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損 。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 ? 本規(guī)定自 2022年 12月 1日開始執(zhí)行。 以前（含 2022年度之前）沒有處理的事項，按本規(guī)定執(zhí)行 國稅函 【 2022】 79號 ? 按交易合同或協(xié)議規(guī)定的 承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn) 。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定 租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的 ，收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)， ? 關(guān)于債務(wù)重組收入確認問題 企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在 債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時 確認收入的實現(xiàn)。 國稅函 【 2022】 79號 ? 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題 轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時， 不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。 ? 被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn) 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。 國稅函 【 2022】 79號 ? 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可 暫按合同規(guī)定的金額 計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12個月內(nèi) ? 根據(jù) 《 實施條例 》 第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外， 可以 在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時 扣除 。 國稅函 【 2022】 79號 ? 企業(yè)自 開始生產(chǎn)經(jīng)營 的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損。 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。 ? 對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等）， 其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 ，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。 國稅函 〔 2022〕 156號 跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征管 ? 一、嚴格執(zhí)行 國稅發(fā) 〔 2022〕 28號 文件， “ 統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫 ” ? 二、建筑企業(yè)所屬 二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部 （包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同） 不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 ， ? 三、建筑企業(yè) 總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部 ，應(yīng)按項目 實際經(jīng)營收入的 %按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地 預(yù)分 企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。 國稅函 〔 2022〕 156號 ? 四、建筑企業(yè) 總機構(gòu)應(yīng)匯總計算 企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進行預(yù)繳： （一）總機構(gòu) 只設(shè)跨地區(qū)項目部 的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納； （二）總機構(gòu) 只設(shè)二級分支機構(gòu) 的，按照國稅發(fā) 〔 2022〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款； （三）總機構(gòu) 既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的 ，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā) 〔 2022〕 28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳稅款。 ? 五、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳。 國稅函 〔 2022〕 156號 ? 六、跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部） 應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的 《 外出經(jīng)營活動稅收管理證明 》 ，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦； 不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)出具的 證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。 ? 七、建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送 其所直接管理的 跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。 高新技術(shù)企業(yè) ? 國科發(fā)火 〔 2022〕 172號 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 ? 國科發(fā)火 〔 2022〕 362號 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 ? 國科發(fā)火 〔 2022〕 705號 ? 國稅函 〔 2022〕 985號 ? 國稅函 〔 2022〕 203號 ★ 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題 企業(yè)年度研究開發(fā)費用明細表 高新技術(shù)企業(yè) 資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題 2022年第 4號公告 ? 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在 資格期滿前三個月內(nèi) 提出復(fù)審申請， 在通過復(fù)審之前 ，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。 ? 本公告自 2022年 2月 1日起 施行。 Ep:—2022— 研究開發(fā)費 ? 國稅發(fā) 〔 2022〕 116號 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 研發(fā)項目加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 ? 湖南省國稅局 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除審核操作指引 D18 ? 國家稅務(wù)總局稅收法規(guī)庫 謝謝大家！