【正文】 Ep:—2022— 研究開發(fā)費(fèi) ? 國稅發(fā) 〔 2022〕 116號 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） 研發(fā)項目加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表 ? 湖南省國稅局 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除審核操作指引 D18 ? 國家稅務(wù)總局稅收法規(guī)庫 謝謝大家！ 。 高新技術(shù)企業(yè) ? 國科發(fā)火 〔 2022〕 172號 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 ? 國科發(fā)火 〔 2022〕 362號 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 ? 國科發(fā)火 〔 2022〕 705號 ? 國稅函 〔 2022〕 985號 ? 國稅函 〔 2022〕 203號 ★ 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)表 高新技術(shù)企業(yè) 資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題 2022年第 4號公告 ? 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在 資格期滿前三個月內(nèi) 提出復(fù)審申請， 在通過復(fù)審之前 ，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的 證明該項目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。 ? 五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項目部不進(jìn)行匯算清繳。 國稅函 〔 2022〕 156號 跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征管 ? 一、嚴(yán)格執(zhí)行 國稅發(fā) 〔 2022〕 28號 文件， “ 統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫 ” ? 二、建筑企業(yè)所屬 二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目部 （包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同） 不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 ， ? 三、建筑企業(yè) 總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部 ，應(yīng)按項目 實(shí)際經(jīng)營收入的 %按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地 預(yù)分 企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12個月內(nèi) ? 根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外， 可以 在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時 扣除 。 ? 被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn) 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。 國稅函 【 2022】 79號 ? 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計算問題 轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 以前（含 2022年度之前）沒有處理的事項，按本規(guī)定執(zhí)行 國稅函 【 2022】 79號 ? 按交易合同或協(xié)議規(guī)定的 承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 ? 2022年 1月 1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分 5年平均計入各年度應(yīng)納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后， 對尚未計算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計算納稅。 ? 除委托個人外，不得以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付 ? 如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供手續(xù)費(fèi)及傭金計算分配表和相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證 第四部分： 關(guān)注幾個文件 小型微利企業(yè)文件 ? 財稅 〔 2022〕 133號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其 所得減按 50%計入 應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。子公司憑取得的發(fā)票稅前扣除。 條件： 按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格 雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等 母公司收取的服務(wù)費(fèi)須作為營業(yè)收入申報繳納 %的營業(yè)稅金及附加。 管理費(fèi) 母、子公司：管理費(fèi) VS服務(wù)費(fèi) 國稅發(fā) 【 2022】 86號 ? 母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。 ? 企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除。 以報銷費(fèi)用代替支付租金，其報銷費(fèi)用的支出不得在稅前扣除。 即：計提了但是沒有支出花銷完，年末計算應(yīng)納稅所得額不用調(diào)增利潤。 審計、評估、鑒證報告等必須附從業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件，沒有復(fù)印件無效。 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ? 招待費(fèi)的核算范圍： （ 1）餐費(fèi) （ 2）接待用的食品、茶葉、香煙、飲料等。 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ?43條 : 發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 職工教育經(jīng)費(fèi) ? 教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍： 財建 【 2022】 317號 ； ； 、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； ； ； ； 、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； ； ； ； 職工教育經(jīng)費(fèi) ? 注意： 職工 學(xué)歷教育 、 學(xué)位教育 發(fā)生的學(xué)費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)由職工個人負(fù)擔(dān)，不得計入教育經(jīng)費(fèi)。 工會經(jīng)費(fèi) ? 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 24號 自 2022年 7月 1日起 ，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，憑工會組織開具的 《 工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù) 》 在企業(yè) 原： 《 工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 》 職工教育經(jīng)費(fèi) 幾種扣除標(biāo)準(zhǔn)： 準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn) ? 一般企業(yè)：不超過工資薪金總額 %的部分 ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)： 職工教育經(jīng)費(fèi)中的 職工培訓(xùn)費(fèi) ，全額扣除 國稅函 【 2022】 202號 準(zhǔn)確劃分 ? 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：不超過工資總額