167三、消費(fèi)稅的賬戶處理-資料下載頁(yè)
2025-07-17 19:14本頁(yè)面
【正文】 300 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 30 000 ? 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 30 000 ? ⑵ 報(bào)關(guān)出口辦理退稅手續(xù)后： ? 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 69 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 39 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 30 000 ? ⑶ 結(jié)轉(zhuǎn)不予退還的增值稅： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 12 000 ? ⑷ 收到退稅稅額時(shí)： ? 借：銀行存款 69 000 ? 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 69 000 167。 四、消費(fèi)稅的納稅申報(bào) ? 一、消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間 ? 二、消費(fèi)稅的納稅期限 ? 三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn) ? 四、消費(fèi)稅的納稅申報(bào) 本節(jié)要點(diǎn) 一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 一、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間： ? 納稅人采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 ? 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 ? 納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 ? 納稅人采取其他銷售方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 ? 二、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。 ? 三、納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。 ? 四、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 二 、 消費(fèi)稅的納稅期限 ? 消費(fèi)稅的納稅期限與增值稅的相同 ， 分別為 1日 、3日 、 5日 、 10日 、 15日或者 1個(gè)月 。 不能按期納稅的 ， 可以按次納稅 。 ? 納稅人以 1個(gè)月為一期納稅的 ， 自期滿之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1日 、 3日 、 5日 、 10日 、 15日為一期納稅的 ， 自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款 ， 于次月 1日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款 。 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起 7日內(nèi)繳納稅款 。 三 、 消費(fèi)稅納稅地點(diǎn) ? 納稅人銷售以及自產(chǎn)自用 :應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。 ? 委托加工 :當(dāng)受托方為個(gè)體業(yè)戶時(shí) ， 由委托方自行 在其核算地申報(bào)納稅；除此之外 ， 由受托方代收 ， 再向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳 。 ? 進(jìn)口 :由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 。 ? 納稅人到外縣 （ 市 ） 銷售或委托外縣 （ 市 ） 代銷 :于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后 ， 回納稅人核算地或所在地繳納稅款 。 ? 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 （ 市 ）的 ， 應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅 ， 但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn) ， 納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 。 四、消費(fèi)稅的納稅申報(bào) 消費(fèi)稅的納稅人主要采用自行計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《 消費(fèi)稅納稅申報(bào)表 》 ，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核定后自行到銀行繳納消費(fèi)稅的納稅方式。因此，正確填制納稅申報(bào)表，是納稅人正確納稅的重要環(huán)節(jié)。
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