財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與內(nèi)部控制-資料下載頁(yè)
2025-07-07 15:33本頁(yè)面
【正文】 中大部分成員應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立董事。獨(dú)立決策應(yīng)該制定一個(gè)為董事會(huì)提供獨(dú)立的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的程序，保證所有董事都應(yīng)該在決策中進(jìn)行獨(dú)立判斷。董事長(zhǎng)的作用董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)董事會(huì)；配合非執(zhí)行董事的工作；對(duì)于投資者及其他外部的利益相關(guān)者或委托人，董事長(zhǎng)是公司的代表。提名委員會(huì)的目的提名委員會(huì)是對(duì)選拔任用符合企業(yè)需要的人才進(jìn)行詳細(xì)檢查的有效機(jī)制。董事的勝任能力應(yīng)對(duì)董事會(huì)成員的技能、經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)等方面進(jìn)行評(píng)估，評(píng)判其是否勝任，應(yīng)由提名委員會(huì)制定和實(shí)施一項(xiàng)計(jì)劃來(lái)識(shí)別、評(píng)估和加強(qiáng)董事的勝任能力。構(gòu)成和承諾董事會(huì)的規(guī)模和構(gòu)成應(yīng)有利于各種不同的觀(guān)點(diǎn)和技能，其決策應(yīng)最有利于公司整體而不是單個(gè)股東或利益集團(tuán)；應(yīng)考慮所有董事的數(shù)量和性質(zhì)，并要求他們承諾投入充足的精力和時(shí)間以履行其董事職責(zé)。【例題】董事會(huì)中大部分成員應(yīng)當(dāng)是（ ）。 【答案】D【解析】董事會(huì)中大部分成員應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立董事。獨(dú)立董事是獨(dú)立于管理層，不具有任何可能會(huì)大大干擾或可以合理地認(rèn)為有重大干擾的關(guān)系，從而能夠不受約束地進(jìn)行獨(dú)立判斷。董事會(huì)應(yīng)根據(jù)董事們披露的利益定期評(píng)估每個(gè)董事的獨(dú)立性。五、如何理解內(nèi)部審計(jì)外包內(nèi)部審計(jì)外包只是審計(jì)主體的外部化,而不是內(nèi)部審計(jì)定義的變化。內(nèi)部審計(jì)外包有助于節(jié)約企業(yè)運(yùn)行成本、優(yōu)化社會(huì)資源配置、提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,但它畢竟發(fā)展時(shí)間短,在實(shí)施過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)外部審計(jì)人員的獨(dú)立性不高、審計(jì)信息不充分、道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇、盲目外包等問(wèn)題。存在不同的忠誠(chéng)度:內(nèi)部員工忠誠(chéng)于組織,而外包承包者忠實(shí)于承接外包的事務(wù)所。這意味著,承包人不用承擔(dān)最終結(jié)果,但內(nèi)部提供者必須承擔(dān)；越來(lái)越多的企業(yè)與獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其它外部專(zhuān)業(yè)人士，實(shí)施一般由內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)行的工作。這樣的安排常常被稱(chēng)為“內(nèi)部審計(jì)的外包”、“內(nèi)部審計(jì)援助”、“審計(jì)整合”、“審計(jì)合作”或“擴(kuò)展審計(jì)服務(wù)”。就任何外包安排來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)指定一名雇員（一般是內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理或總監(jiān)），并且他應(yīng)保持獨(dú)立性，并負(fù)責(zé)管理與外包企業(yè)的關(guān)系。企業(yè)一般簽訂內(nèi)部審計(jì)外包協(xié)議，通過(guò)聘用服務(wù)提供商，協(xié)助缺乏工作所需的專(zhuān)門(mén)技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員，來(lái)提高運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)效率。此類(lèi)工作常常是涉及專(zhuān)門(mén)領(lǐng)域的，比如信息技術(shù)和信托。服務(wù)提供商通常僅為具體領(lǐng)域執(zhí)行商定程序，并將結(jié)果直接向企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理報(bào)告。另外，某些外部服務(wù)提供商執(zhí)行完全的內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)僅有的內(nèi)部審計(jì)人員可能是一名審計(jì)經(jīng)理。服務(wù)提供商通常協(xié)助董事會(huì)和審計(jì)經(jīng)理，確定在業(yè)務(wù)期間內(nèi)待復(fù)核的重要風(fēng)險(xiǎn)，向內(nèi)部審計(jì)師就審計(jì)程序提出建議并實(shí)施審計(jì)程序，以及與內(nèi)部審計(jì)師一起向董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告重大結(jié)果。六、董事長(zhǎng)與CEO、總經(jīng)理與CEO的區(qū)別是什么CEO（Chief Executive Officer），即首席執(zhí)行官，是美國(guó)人在20世紀(jì)60年代進(jìn)行公司治理結(jié)構(gòu)改革創(chuàng)新時(shí)的產(chǎn)物，它的出現(xiàn)在某種意義上代表著將原來(lái)董事會(huì)手中的一些決策權(quán)過(guò)渡到經(jīng)營(yíng)層手中。CEO 的設(shè)立，體現(xiàn)了公司經(jīng)營(yíng)權(quán)的進(jìn)一步集中。由于CEO是作為公司董事會(huì)的代理人產(chǎn)生，授予他何種權(quán)力、多大的權(quán)力以及在何種情況下授予，是由各公司董事會(huì)決定的。一般來(lái)講，CEO的主要職責(zé)有三方面： （1）對(duì)公司所有重大事務(wù)和人事任免進(jìn)行決策。決策后，權(quán)力就下放給具體主管，CEO具體干預(yù)的較少。（2）營(yíng)造企業(yè)文化。CEO不僅要制定公司的大政方針，還要營(yíng)造一種促使員工愿意為公司服務(wù)的企業(yè)文化。（3）把公司的整體形象推銷(xiāo)出去。CEO的另一個(gè)重要職責(zé)是企業(yè)形象推廣，推銷(xiāo)的對(duì)象可能是公司的投資者、現(xiàn)有和潛在的客戶(hù)、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者。要推銷(xiāo)的可能是產(chǎn)品，也包括企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)班子，等等。1．董事長(zhǎng)與CEO的區(qū)別：董事長(zhǎng)是公司董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，其職責(zé)具有組織、協(xié)調(diào)、代表的性質(zhì)。董事長(zhǎng)的權(quán)力在董事會(huì)職責(zé)范圍之內(nèi)，不管理公司的具體業(yè)務(wù)，一般也不進(jìn)行個(gè)人決策，只在董事會(huì)開(kāi)會(huì)或董事會(huì)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)開(kāi)會(huì)時(shí)才享有與其他董事同等的投票權(quán)。而CEO是由董事會(huì)任命的，是公司的經(jīng)營(yíng)執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)。 為了解決董事會(huì)的決策、監(jiān)督和CEO的決策、執(zhí)行之間可能會(huì)有的脫節(jié)問(wèn)題，美國(guó)一般由董事長(zhǎng)（即董事會(huì)主席）兼任CEO。在美國(guó)，有75%的公司，其CEO和董事長(zhǎng)就是同一人。同時(shí)，CEO一般是在董事會(huì)閉會(huì)期間代行董事會(huì)權(quán)力的執(zhí)行委員會(huì)的主席。但也有例外，花旗集團(tuán)的董事長(zhǎng)和CEO是一個(gè)人，執(zhí)行委員會(huì)主席則是另外一位重要人物。 在其它國(guó)家，CEO和董事長(zhǎng)的功能是分設(shè)的。英國(guó)和日本的董事長(zhǎng)（會(huì)長(zhǎng)）多為退休的公司總裁或外部知名人士，是非執(zhí)行人員，只是董事會(huì)的召集人和公司對(duì)外形象的代表。他們對(duì)公司決策制定過(guò)程影響有限，主要責(zé)任是對(duì)管理者的監(jiān)督和維持公司與社會(huì)、政府、商界的關(guān)系。2．CEO與總經(jīng)理的區(qū)別：CEO與總經(jīng)理，形式上二者都是企業(yè)的“一把手”，CEO既是行政一把手，又是股東權(quán)益代言人——大多數(shù)情況下，CEO是作為董事會(huì)成員出現(xiàn)的，總經(jīng)理則不一定是董事會(huì)成員。從這個(gè)意義上講，CEO代表著企業(yè)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)根本責(zé)任。在國(guó)外，由于沒(méi)有類(lèi)似的上級(jí)主管和來(lái)自四面八方的牽制，CEO的權(quán)威比國(guó)內(nèi)的總經(jīng)理們更絕對(duì)，但他們絕不會(huì)像總經(jīng)理那樣過(guò)多介入公司的具體事務(wù)。CEO做出總體決策后，具體執(zhí)行權(quán)力就會(huì)下放。所以有人說(shuō)，CEO就像我國(guó)50%的董事長(zhǎng)加上50%的總經(jīng)理。
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