中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1611號—商業(yè)銀行財務(wù)報表審計-資料下載頁
2025-06-30 17:10本頁面
【正文】 高審計效率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮： ?。ㄒ唬┰谫Y產(chǎn)負(fù)債表日前實施某些測試； （二）使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)； （三）當(dāng)存在大量同質(zhì)賬戶或交易時，使用統(tǒng)計抽樣技術(shù)?！ 〉谒氖藯l 在審計資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查相應(yīng)收入的來源，并實施其他審計程序，以證實： （一）相關(guān)會計記錄是否完整； （二）計提的損失準(zhǔn)備是否充足； （三）披露是否充分。 第四十九條 在審計關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，以確定： ?。ㄒ唬┧兄匾年P(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易是否都已被識別； ?。ǘ┧兄匾年P(guān)聯(lián)方交易是否都經(jīng)適當(dāng)授權(quán)； （三）關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定予以充分披露?！ 〉谖迨畻l 在實施下列審計程序時，注冊會計師可能注意到商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象： ?。ㄒ唬┓治龀绦?； ?。ǘz查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項； ?。ㄈz查債務(wù)協(xié)議條款的遵守情況； ?。ㄋ模┎殚喒蓶|會、董事會、監(jiān)事會及管理委員會的會議紀(jì)要； （五）向商業(yè)銀行的法律顧問詢問有關(guān)訴訟、索賠等情況； ?。┖C關(guān)聯(lián)方或第三方向商業(yè)銀行提供財務(wù)支持的詳細(xì)情況； ?。ㄆ撸┎殚喩虡I(yè)銀行持有的銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查報告和有關(guān)文件； ?。ò耍z查法定資本要求的遵守情況?！ 〉谖迨粭l 注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的下列主要跡象： ?。ㄒ唬┵J款業(yè)務(wù)量顯著下降； ?。ǘ┎涣假J款劇增； ?。ㄈ┐罅抠J款集中于陷入困境的行業(yè)； ?。ㄋ模┻^度依賴少數(shù)存款人的大額存款； ?。ㄎ澹┐婵畲罅苛魇?； （六）信用等級下降； ?。ㄆ撸┪茨苓_(dá)到銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的流動性監(jiān)管指標(biāo)； ?。ò耍┪茨苓_(dá)到最低法定資本要求或未能遵守銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的資本補(bǔ)足計劃； （九）銀行監(jiān)管法規(guī)的變化已對商業(yè)銀行經(jīng)營產(chǎn)生重大不利影響； ?。ㄊ﹪?yán)重違反銀行監(jiān)管法規(guī)； ?。ㄊ唬┿y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)已對商業(yè)銀行的不審慎經(jīng)營表示關(guān)注或采取措施?！ 〉谖迨l 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列主要事項獲取商業(yè)銀行管理層聲明： （一）持有的銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查報告和有關(guān)文件已提供給注冊會計師； ?。ǘ╅L期投資和短期投資的分類準(zhǔn)確地反映了管理層的計劃和意圖； ?。ㄈ┐_定公允價值所依據(jù)的假設(shè)是合理的； ?。ㄋ模┵Y本補(bǔ)足計劃及其實施符合銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，并已作充分的披露； ?。ㄎ澹┗蛴胸?fù)債已在財務(wù)報表中充分披露； （六）關(guān)聯(lián)方交易符合銀行監(jiān)管法規(guī)的規(guī)定，并已作充分的披露； ?。ㄆ撸Y產(chǎn)負(fù)債表日持有的有價證券、貸款等資產(chǎn)可能發(fā)生的損失計提充足的準(zhǔn)備； ?。ò耍┚哂兄卮箫L(fēng)險的資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)已作充分的披露。第六章 審 計 報 告 第五十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核，根據(jù)經(jīng)過核實的審計證據(jù)形成審計意見，出具審計報告。 第五十四條 在評價審計證據(jù)、形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮商業(yè)銀行會計處理和報告的特殊規(guī)定?！ 〉谖迨鍡l 在出具審計報告之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行監(jiān)管法規(guī)的有關(guān)要求，確定是否需要將重大事項告知銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)。 第七章 附 則 第五十六條 本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。14 / 14
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