注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)名詞解釋-資料下載頁(yè)
2025-06-25 18:24本頁(yè)面
【正文】 造成損害，應(yīng)由其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的民事賠償責(zé)任。習(xí)慣法通過(guò)法院判例引申而形成的各項(xiàng)法律。成文法由聯(lián)邦或州立法機(jī)構(gòu)以文字形式制定的第十四章 驗(yàn)資驗(yàn)資 注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。（被審計(jì)單位指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立或已設(shè)立的，依法應(yīng)當(dāng)接受驗(yàn)資的有限責(zé)任公司和股份有限公司。設(shè)立驗(yàn)資 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記時(shí)的注冊(cè)資本實(shí)收情況進(jìn)行的審驗(yàn)，其目的是為了驗(yàn)證被審驗(yàn)單位的注冊(cè)資本是否符合法律、法規(guī)的要求，各投資者是否按照合同、協(xié)議、章程的規(guī)定及時(shí)、足額地繳納出資。變更驗(yàn)資 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位申請(qǐng)變更登記時(shí)的注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行的審驗(yàn)，其目的在于驗(yàn)證被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的變更事宜是否符合法定程序，注冊(cè)資本的組成是否真實(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。驗(yàn)資過(guò)程 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受驗(yàn)資委托開(kāi)始，到實(shí)施必要的驗(yàn)資程序，取得充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，分析、評(píng)價(jià)驗(yàn)資結(jié)論并出具驗(yàn)資報(bào)告為止的整個(gè)驗(yàn)資業(yè)務(wù)工作過(guò)程，分為驗(yàn)資計(jì)劃階段、驗(yàn)資實(shí)施階段、驗(yàn)資報(bào)告階段。驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn) 是被審驗(yàn)單位管理層的誠(chéng)信度、所提供驗(yàn)資資料的真實(shí)性和完整性，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的據(jù)以確認(rèn)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、驗(yàn)資范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面合約。驗(yàn)資計(jì)劃 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)驗(yàn)資業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前的工作計(jì)劃，包括總體驗(yàn)資計(jì)劃和具體驗(yàn)資計(jì)劃。驗(yàn)資實(shí)施程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位聯(lián)系執(zhí)行實(shí)質(zhì)性的外勤工作階段，在此階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的驗(yàn)資程序，取得充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，并將驗(yàn)資業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程記錄于驗(yàn)資工作底稿。驗(yàn)資報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施驗(yàn)資程序與方法的結(jié)果，是承擔(dān)驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)與法律責(zé)任的載體，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施必要的審驗(yàn)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶忩?yàn)證據(jù)后，才能據(jù)此形成審驗(yàn)意見(jiàn)，出具審驗(yàn)報(bào)告。驗(yàn)資工作底稿 在驗(yàn)資過(guò)程中形成的工作記錄和獲取的資料，是一種審計(jì)工作記錄，但不是初次記錄，而是對(duì)審計(jì)工作情況和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、加工、歸納之后的審計(jì)工作記錄，即是經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師加工過(guò)的審計(jì)工作記錄，它是綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。驗(yàn)資報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成工作以后對(duì)被驗(yàn)資單位注冊(cè)資本的實(shí)收與變更情況發(fā)表審驗(yàn)意見(jiàn)的一種特殊審計(jì)報(bào)告。審驗(yàn)范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所驗(yàn)證的被審計(jì)單位截至特定日期止的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)收情況或注冊(cè)會(huì)計(jì)師及實(shí)收資本變更情況。第十五章 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的鑒證業(yè)務(wù)。職業(yè)懷疑態(tài)度 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。審閱范圍 為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則》和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶忛喅绦虻目偤汀I(yè)務(wù)約定書 由會(huì)計(jì)事務(wù)所和委托人簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審閱業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，審閱目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。審閱計(jì)劃 為了有效地執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，獲取充分、適當(dāng)?shù)貙忛喿C據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在充分了解被審閱單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，合理地計(jì)劃并有效地執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，以達(dá)到審閱目標(biāo)。審閱證據(jù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要通過(guò)詢問(wèn)和分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)刈C據(jù)，作為得出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)，以及按照《財(cái)務(wù)報(bào)表審閱準(zhǔn)則的規(guī)定收集審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)。審閱報(bào)告 清楚地表達(dá)有限保證的結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核和評(píng)價(jià)根據(jù)審閱證據(jù)得出的結(jié)論，以此作為表達(dá)有限保證的基礎(chǔ)。6 / 6
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